張繼琴

摘要：隨著我國事業(yè)單位機構(gòu)改革的不斷深入，事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)多樣化，事業(yè)單位的財務(wù)風險逐漸加大，存在的問題日漸突出，事業(yè)單位財務(wù)風險管理已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢，財務(wù)風險控制的好壞勢必會影響到事業(yè)單位的發(fā)展。本文針對事業(yè)單位財務(wù)風險的類型進行分析，并探討財務(wù)風險的具體成因，提出了事業(yè)單位財務(wù)風險的防范措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風險；成因；防范措施

事業(yè)單位的財務(wù)風險主要是低效、浪費和舞弊，貫穿于事業(yè)單位財務(wù)工作中的各個環(huán)節(jié)。近幾年，由于事業(yè)單位所具備的單純的公益性職能開始走向服務(wù)的綜合性，市場化的趨勢日漸明顯。市場化特征的增強使得事業(yè)單位的非經(jīng)營性財務(wù)風險面臨諸多不確定性。如何將這些風險控制在可承受的范圍之內(nèi)，讓事業(yè)單位最大限度地合理使用財務(wù)資源為社會提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)成為事業(yè)單位必須要考慮的問題。因此，找出事業(yè)單位財務(wù)風險的成因，有效規(guī)避財務(wù)風險，加強事業(yè)單位的財務(wù)風險控制，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范化成為當前事業(yè)單位亟待解決的問題。

一、事業(yè)單位財務(wù)風險的類型

（一）道德風險

國無德不興，人無德不立，財務(wù)人員的道德修養(yǎng)直接關(guān)系到會計職能的發(fā)揮也關(guān)系到事業(yè)單位的資金安全。如果財務(wù)人員的選拔方式不科學，財務(wù)人員的職業(yè)道德水平低下，從事財務(wù)活動的時候，就有可能造成審核單據(jù)不認真，預算項目不細，編制粗糙，隨意性大，或者利用職務(wù)之便挪用公款等，出現(xiàn)違規(guī)違法的行為，可能導致事業(yè)單位利益受損風險的發(fā)生。

（二）管理風險

近幾年，雖然國家對事業(yè)單位財務(wù)的巡查力度逐漸加大，但是單位財務(wù)管理制度落實和約束力依然不夠，財務(wù)監(jiān)管控制力不足，工作中還會出現(xiàn)支出不符合國家有關(guān)規(guī)定，會計信息不真實，不完整，各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控等問題，影響了會計核算，加大了事業(yè)單位的財務(wù)風險。

（三）核算層面的風險

近幾年，國家加快了事業(yè)單位改革的步伐，加上“營改增”的全面覆蓋，傳統(tǒng)的事業(yè)單位記賬方法已經(jīng)不能適應(yīng)當前的會計體制了，大部分事業(yè)單位財務(wù)人員核算能力、知識更新速度難以較好的滿足事業(yè)單位的核算需求，出現(xiàn)會計科目使用不當，收入確認時間不當，計稅依據(jù)不合理等問題，導致了事業(yè)單位財務(wù)風險的發(fā)生。

二、事業(yè)單位財務(wù)風險的成因

（一）財務(wù)人員風險意識淡薄

人們普遍認為事業(yè)單位人員的工作相對穩(wěn)定，會計只要管理好資金，記錄好單位資金活動、按時提供財務(wù)報表就一定不會出現(xiàn)財務(wù)風險，即使資金管理出現(xiàn)問題，也會由單位出面解決，產(chǎn)生的財務(wù)風險也會由國家財政來承擔，與本人無關(guān)，風險意識淡薄也是事業(yè)單位財務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因。

（二）事業(yè)單位財務(wù)管理體制不健全

實際工作中，很多事業(yè)單位財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)管理制度操作性不強，缺乏完善的庫存現(xiàn)金管理辦法、支出授權(quán)審批程序、出納等關(guān)鍵崗位責任制度等；出納兼任記賬，出納兼任檔案保管等，一人多崗多職，導致管賬、管錢與用錢同為一體，缺乏制約，造成不相容崗位沒有分離，加之崗位間的責權(quán)利不清晰分明，預算控制不到位，財務(wù)人員管理弱化，財政資金的運作雜亂無章，無法保證各崗位之間財務(wù)管理權(quán)力的執(zhí)行力度，更不用說對財務(wù)負責人的權(quán)力進行約束和監(jiān)督，有的單位雖然制度猶存，但是形同虛設(shè)，財政資金經(jīng)常處于不足或者浪費的狀態(tài)。財務(wù)經(jīng)費的管理漏洞百出，從而出現(xiàn)財務(wù)風險的控制的漏洞，導致了單位財務(wù)風險的發(fā)生。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督

必要的財務(wù)監(jiān)督是有效規(guī)避財務(wù)風險的重要措施，也是事業(yè)單位財務(wù)管理正常運行的保障。很多事業(yè)單位缺乏事前、事中、事后財務(wù)的控制與監(jiān)督，不能實時跟蹤、監(jiān)管單位會計業(yè)務(wù)和資金的動向，不能確保企業(yè)風險管理的運行持續(xù)有效。預算編制粗糙，采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，招標中存在舞弊行為，挪用經(jīng)費、截留專項經(jīng)費，造成了單位資產(chǎn)浪費，資金損失，導致了單位財務(wù)風險的發(fā)生。

三、防范事業(yè)單位財務(wù)風險的措施

（一）建立健全財務(wù)管理制度

1.合理設(shè)置財務(wù)人員崗位。事業(yè)單位應(yīng)當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，按照不相容職務(wù)相互分離的要求，明確財務(wù)人員分工，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互監(jiān)督的事業(yè)單位財務(wù)工作機制。

2.落實財務(wù)人員崗位責任制。制定崗位責任制，嚴格落實責任，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，做到事事有人管，人人有專責、工作有要求，做到全體財務(wù)人員參與風險管理。

3.制定內(nèi)部控制制度。按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性的原則，確定風險點，選擇應(yīng)對策略，建立健全內(nèi)部控制制度。建立和實施問責制度，保證財務(wù)管理有章可依，執(zhí)法有度；建立嚴格的印鑒管理和資金審批制度，確保資金支出的安全；建立崗位責任制、審計檢查制度、考核評價制度和監(jiān)督制度等，實現(xiàn)全員參與風險管理，有效控制事業(yè)單位的財務(wù)風險。

4.加強內(nèi)部控制的監(jiān)督。設(shè)立內(nèi)部審計部門，實施相應(yīng)的分離措施，加強對會計工作和資金審計的監(jiān)督與管理，形成相互監(jiān)督，相互制約的工作機制，盡力做到財務(wù)管理的規(guī)范化，保證內(nèi)部審計的獨立性；加強紀檢、審計、財政等部門的合作，督促財務(wù)人員嚴格遵守財經(jīng)法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)并化解風險，爭取把各種財務(wù)風險隱患消除在萌芽狀態(tài)。

（二）強化財務(wù)人員的風險意識，提高財務(wù)人員的素質(zhì)

1.事業(yè)單位應(yīng)當把好財務(wù)人員招聘關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用財務(wù)人員的重要標準，確保事業(yè)單位的財產(chǎn)安全，降低單位的財務(wù)風險。

2.加大對財務(wù)風險知識的宣傳力度，提高財務(wù)人員對財務(wù)風險重要性的認識，熟悉工作中財務(wù)風險的不同表現(xiàn)形式，樹立風險觀念。

3.加強財務(wù)人員培訓，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德修養(yǎng)；提高財務(wù)人員風險判斷能力，使他們具有及時捕捉風險、衡量防范風險的能力；提高財務(wù)人員正確處理常規(guī)風險活動和意外風險事項的應(yīng)變能力；培養(yǎng)財務(wù)人員綜合運用各種風險控制方法，細化落實風險決策措施的應(yīng)用能力。

（三）創(chuàng)建事業(yè)單位財務(wù)風險預警體系

借助現(xiàn)代化的科技手段，創(chuàng)建科學的預算、預警和評價為一體的財務(wù)風險預警系統(tǒng)。

1.建立科學的預算體系。事業(yè)單位要制定出一套系統(tǒng)的財務(wù)預算工作發(fā)展計劃，建立完善的財務(wù)預算信息系統(tǒng)，加強輔助決策的各個職能，財務(wù)部門通過預算，能夠預先知道自身的需求，能夠很好地安排融資計劃，并且估計可以籌措到的資金，從而可以避免由于籌資和投資這兩者相互脫節(jié)而導致的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)存在的困難，控制財務(wù)風險的發(fā)生。

2.設(shè)置科學合理的報警點，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險，及時向管理層提供財務(wù)風險預警，及時采取措施，降低事業(yè)單位財務(wù)風險所帶來的損失，有效控制財務(wù)風險的發(fā)生。

3.定期進行評價、評估。運用定性和定量的分析方法針對單位所存在的財務(wù)風險提出各種風險解決方案，經(jīng)過分析論證、綜合評價，選擇最優(yōu)方案適時修改預警指標以提高單位內(nèi)部的財務(wù)風險防控能力，確保潛在的風險在有效的范圍內(nèi)得到控制，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風險的防范是一個長期的過程，是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分。只有不斷強化財務(wù)人員的財務(wù)風險防控意識，提高財務(wù)人員分析和解決財務(wù)風險的能力，建立一套科學的財務(wù)管理制度，建立一套行之有效的財務(wù)預警系統(tǒng)，優(yōu)化事業(yè)單位的財務(wù)資源，才能有效規(guī)避財務(wù)風險，才能保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，保證單位資產(chǎn)安全有效，保證單位財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提升單位公共服務(wù)水平，才能保證事業(yè)單位的健康和諧發(fā)展。

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（作者單位：天津市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)培訓中心）