程暉

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷普及，以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生的網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)已成為一種全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，電子發(fā)票作為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，必將依托“互聯(lián)網(wǎng)+”這個(gè)平臺(tái)，以其無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)化、互通性、易監(jiān)管、好保存等優(yōu)勢(shì)不斷在全國(guó)范圍內(nèi)推廣普及。本文以電子發(fā)票在供水企業(yè)中的運(yùn)行入手，淺談電子發(fā)票在實(shí)際應(yīng)用中遇到的問(wèn)題及完善機(jī)制的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票；影響

電子發(fā)票，即是指納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票。2014年12月，國(guó)務(wù)院辦公廳首次在關(guān)于促進(jìn)內(nèi)貿(mào)流通健康發(fā)展的若干意見(jiàn)中提到，“加快推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用，完善電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷，登記入賬及歸檔報(bào)關(guān)等配套措施”。2016年3月《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要（草案）》中明確提出要推行電子發(fā)票。

供水企業(yè)直面消費(fèi)者，用戶眾多、用票量大、賬目繁多，使用電子發(fā)票對(duì)企業(yè)自身而言是更加規(guī)范了企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)；對(duì)消費(fèi)者而言是方便了日常的生活；對(duì)稅務(wù)局而言是加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)發(fā)票的監(jiān)管力度，全面提升了稅管水平。隨著對(duì)電子發(fā)票的加快深入普及，我所在的單位孝感市自來(lái)水公司于2016年底被納入孝感地區(qū)的電子票試點(diǎn)單位，于2017年9月1日正式啟用電子發(fā)票，我公司也成為湖北第一家使用電子發(fā)票的供水企業(yè)。

一、供水企業(yè)電子發(fā)票推行的必要性

（一）電子發(fā)票提高了企業(yè)信息化管理水平

在使用電子發(fā)票之前，我們使用的是紙質(zhì)冠名發(fā)票，每半年要提前向稅務(wù)局申請(qǐng)印制發(fā)票計(jì)劃，批準(zhǔn)后交由指定印刷廠印刷，發(fā)票用完后去稅務(wù)局繳銷，使用電子發(fā)票后只需要申領(lǐng)電子發(fā)票的號(hào)段即可開(kāi)具發(fā)票，有效的解決了傳統(tǒng)發(fā)票容易出現(xiàn)的虛開(kāi)發(fā)票、假發(fā)票和包稅制等本身固有弊端。而且電子發(fā)票系統(tǒng)可以與單位內(nèi)部的ERP、CRM、SCS等系統(tǒng)相結(jié)合，發(fā)票資料全面電子化并集中處理，有助于企業(yè)自身的賬務(wù)處理，為會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化、智能化的實(shí)現(xiàn)提供可能，并能及時(shí)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策支持。

（二）節(jié)約了發(fā)票的管理運(yùn)行成本

通過(guò)開(kāi)具使用電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)了交易信息的無(wú)紙化傳遞、使用和保管，使單位節(jié)省了發(fā)票的印制成本、發(fā)票存根的存儲(chǔ)成本、記賬聯(lián)作為會(huì)計(jì)憑證的保管成本，單位不僅大幅度減輕負(fù)擔(dān)，還可以零成本實(shí)現(xiàn)更加高效的發(fā)票管理。

（三）便利消費(fèi)者的日常生活

供水企業(yè)不同于其他的企業(yè)，它直面消費(fèi)者，與消費(fèi)者的生活息息相關(guān)，消費(fèi)者每月都需要按時(shí)繳納水費(fèi)，如需要開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票，還必須到指定營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，人多時(shí)還需要長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)，給消費(fèi)者的生活帶來(lái)了不便。使用開(kāi)具電子發(fā)票后，可以讓消費(fèi)者通過(guò)靈活方便的電腦、手機(jī)APP等客戶端開(kāi)具發(fā)票，讓消費(fèi)者在接收、存儲(chǔ)和使用電子發(fā)票上都十分方便，而且電子發(fā)票可以實(shí)時(shí)查驗(yàn)、重復(fù)下載和永久存儲(chǔ)，解決了消費(fèi)者紙質(zhì)發(fā)票查詢和保存不便的缺陷，消費(fèi)者在日常生活中再也不用擔(dān)心假發(fā)票、丟失發(fā)票、維修保修、報(bào)銷等事項(xiàng)。

二、結(jié)合供水企業(yè)具體情況談?wù)勲娮影l(fā)票在實(shí)際運(yùn)行中遇到的問(wèn)題

從2017年9月1日我們單位開(kāi)始試運(yùn)行電子票，對(duì)電子發(fā)票嘗試有很多諸如技術(shù)上的，人員操作上的不確定性，而自來(lái)水公司作為服務(wù)性行業(yè)，不能因電子發(fā)票的運(yùn)行而使用戶帶來(lái)體驗(yàn)上的不方便，并且客戶對(duì)電子票有一個(gè)熟悉與接受的過(guò)程，于是我們采用電子票與紙質(zhì)冠名發(fā)票先期同時(shí)運(yùn)行，待穩(wěn)定后逐漸過(guò)渡到只使用電子票，在這個(gè)銜接過(guò)程中遇到了許多問(wèn)題，因?yàn)樽詠?lái)水行業(yè)有它的特殊性、一是用票量大、二是水費(fèi)收入有征稅收入，有代征代繳污水處理費(fèi)，也有面向農(nóng)村飲用水的免稅收入，無(wú)同行水司經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，我們只能在使用中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，自己摸索解決問(wèn)題。

（一）技術(shù)層面實(shí)施困難

紙質(zhì)冠名發(fā)票是通過(guò)我公司營(yíng)銷收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具的，運(yùn)行電子發(fā)票之前，我公司決定升級(jí)原有的營(yíng)銷收費(fèi)系統(tǒng)，并由航天信息與公司收費(fèi)系統(tǒng)的端口進(jìn)行對(duì)接，以使得生成的每一張電子發(fā)票都能傳送到稅務(wù)部門后臺(tái)。

我們的水費(fèi)收入按簡(jiǎn)易征收稅率為3%，在使用冠名發(fā)票時(shí)每一張發(fā)票上的最后合計(jì)金額由水費(fèi)與代收的污水處理費(fèi)組成，水費(fèi)與代收的污水處理費(fèi)開(kāi)在同一張發(fā)票上的兩個(gè)類別，在申報(bào)納稅時(shí)將污水處理費(fèi)從開(kāi)票金額中分離，我們只申報(bào)水費(fèi)收入，污水處理費(fèi)作為代征代繳款返還財(cái)政不作為收入申報(bào)，但運(yùn)行電子發(fā)票前期，開(kāi)票系統(tǒng)仍按我們依照以前冠名發(fā)票的模式開(kāi)票，每生成的一張電子發(fā)票在金稅三期的申報(bào)系統(tǒng)中會(huì)自動(dòng)默認(rèn)為收入，也就是它將代收的污水處理費(fèi)也作為收入，這樣就造成了水費(fèi)收入不實(shí)。

為此稅務(wù)局建議將污水處理費(fèi)開(kāi)0稅率，就形成了同一張發(fā)票上水費(fèi)收入按3%征收而代收的污水處理費(fèi)稅率為0，在金稅三期的申報(bào)系統(tǒng)中就會(huì)形成水費(fèi)收入與污水處理費(fèi)分離，水費(fèi)收入按收入申報(bào)，而污水處理費(fèi)作為免稅收入申報(bào)，但是新的問(wèn)題又來(lái)了，污水處理費(fèi)的實(shí)質(zhì)是代收項(xiàng)而不是收入，哪怕是免稅收入，并且對(duì)于農(nóng)村飲用水，有政策規(guī)定可以免征稅款，因此這部份客戶我們開(kāi)具0稅率的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)兩種稅率同為0的免稅收入混淆在一起不便于日后核算，也會(huì)給人產(chǎn)生免稅收入上的錯(cuò)覺(jué)。

（二）電子發(fā)票的使用新增了前期成本

為更好地使用電子發(fā)票，我們新增了如下費(fèi)用：（1）、營(yíng)業(yè)收費(fèi)軟件重新升級(jí)的費(fèi)用、每年新增維護(hù)費(fèi)用；（2）、每年航天信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)；（3）、為打印電子發(fā)票將原有針式打印機(jī)全部置換成激光打印機(jī)費(fèi)用；（4）、購(gòu)入航信金稅盤的費(fèi)用。

不算前期固定投入，按照每年正常使用費(fèi)計(jì)算，目前每開(kāi)出一張電子發(fā)票的成本約為紙質(zhì)冠名發(fā)票的78%，但隨著城區(qū)“三供一業(yè)”供水分離移交工作開(kāi)展，以前使用總表的國(guó)有企業(yè)將逐步分表到戶，電子發(fā)票的用量將大幅增加，電子發(fā)票的使用成本也將下降，同時(shí)伴隨著更多通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)交費(fèi)的個(gè)人客戶，可以直接下載電子發(fā)票自行保存，而無(wú)需到我們營(yíng)業(yè)大廳打印，節(jié)約了紙張及打印成本，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看電子發(fā)票的成本會(huì)下降。

（三）部分消費(fèi)者體驗(yàn)感不強(qiáng)

為方便客戶交納和查詢水費(fèi)，我們單位已開(kāi)通了支付寶結(jié)算、微信交注公眾號(hào)交費(fèi)、工行賬戶代扣、中百倉(cāng)儲(chǔ)超市總臺(tái)代收、社區(qū)流動(dòng)服務(wù)點(diǎn)交費(fèi)、營(yíng)業(yè)廳窗中結(jié)算等十余種繳納費(fèi)方式。在電子發(fā)票試運(yùn)行之前，我們加大力度宣傳電子發(fā)票的正確使用方法，但對(duì)于新生事物客戶的接受有一個(gè)過(guò)程，電子發(fā)票本可由用戶交費(fèi)后自行打印，這樣就不用到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)來(lái)交費(fèi)領(lǐng)取發(fā)票，但有一部份消費(fèi)者由于報(bào)銷的需要，即便電子發(fā)票能自行打印，仍舊要上營(yíng)業(yè)廳索取代收的污水處理費(fèi)收據(jù)，這樣一來(lái)他們并沒(méi)有享受到電子發(fā)票帶來(lái)的便利。

（四）給財(cái)務(wù)人員工作帶來(lái)困擾

（1）由于電子發(fā)票是消費(fèi)者自行打印，所以在紙質(zhì)、打印效果上都會(huì)有所差異，這就相當(dāng)于把原來(lái)發(fā)票的物理防偽性能都取消了，鑒別真?zhèn)蔚呢?zé)任全都推給了財(cái)務(wù)人員，增加了財(cái)務(wù)人員審核的工作難度。（2）電子發(fā)票可以重復(fù)打印的特性也是如何防范重復(fù)報(bào)銷成為企業(yè)財(cái)務(wù)人員面臨的問(wèn)題。我們財(cái)務(wù)人員專門做過(guò)試驗(yàn)，同一張電子發(fā)票在復(fù)印后和原發(fā)票幾乎一模一樣，如果用來(lái)重復(fù)報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員根本無(wú)法識(shí)別。目前，我們能采取的方法只能是把報(bào)銷過(guò)的每張電子發(fā)票編號(hào)記下來(lái)，每次報(bào)銷時(shí)都要查詢一遍這張發(fā)票是否已經(jīng)報(bào)銷過(guò)，但這樣操作這無(wú)疑增加了財(cái)務(wù)人員的工作壓力。（3）電子發(fā)票的實(shí)施需要基礎(chǔ)服務(wù)器、配套的技術(shù)接口，但目前政策沒(méi)有規(guī)范完整的步驟以及標(biāo)準(zhǔn)的接口，電子發(fā)票運(yùn)行過(guò)程中不穩(wěn)定的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，例如有客戶在柜臺(tái)交費(fèi)后生成的電子發(fā)票發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，工作人員將錯(cuò)誤的電子發(fā)票作沖紅處理，再開(kāi)出一張正確的電子發(fā)票，操作流程沒(méi)有出現(xiàn)任何問(wèn)題，然而這張正確的電子發(fā)票數(shù)據(jù)并沒(méi)有在稅控系統(tǒng)中生成，再如有時(shí)電子發(fā)票已正確生成，收費(fèi)金額卻沒(méi)有扣除，還有應(yīng)該生成兩張電子發(fā)票卻只生成了一張等等，因每個(gè)月電子票的數(shù)量有幾萬(wàn)份，出現(xiàn)一起這樣的錯(cuò)誤就會(huì)造成申報(bào)系統(tǒng)比對(duì)不成功，給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)很大的困擾。

三、推行電子發(fā)票在實(shí)際工作中的建議

（一）切實(shí)提升消費(fèi)者對(duì)電子發(fā)票的認(rèn)同度

一方面，加快電子發(fā)票法制進(jìn)程，出臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)電子發(fā)票作為報(bào)銷憑證進(jìn)一步進(jìn)行明確，明確規(guī)定財(cái)務(wù)人員無(wú)故不能拒絕報(bào)銷電子發(fā)票，進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)電子發(fā)票的認(rèn)可度。另一方面，采取多種方式提升客戶體驗(yàn)?？筛鶕?jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的需要，實(shí)現(xiàn)通過(guò)郵件、短信、微信等多渠道電子發(fā)票信息查詢和推送，提升顧客滿意度，減少客戶維護(hù)的人工成本。

（二）不斷完善電子發(fā)票的技術(shù)處理方式

積極與上級(jí)主管部門、相關(guān)稅務(wù)及財(cái)政部門協(xié)商，及時(shí)解決代征污水費(fèi)、代收垃圾費(fèi)存在的問(wèn)題，可以參考財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)中的車船稅代收方式，將代收污水處理費(fèi)、垃圾費(fèi)的金額填寫在備注欄，發(fā)票金額只顯示水費(fèi)收入，從而避免多收稅費(fèi)情況的發(fā)生，也不需消費(fèi)者再到營(yíng)業(yè)廳索取代收費(fèi)收據(jù)，提升消費(fèi)者的體驗(yàn)。

（三）積極搭建電子發(fā)票管理平臺(tái)

建議能借鑒歐美其他國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，建立電子發(fā)票系統(tǒng)管理與維護(hù)平臺(tái)，對(duì)電子發(fā)票從信息歸集、防篡改校驗(yàn)、防重、真?zhèn)尾轵?yàn)、影像存儲(chǔ)等方面進(jìn)行流程化管理，實(shí)現(xiàn)增值稅電子發(fā)票的發(fā)票申請(qǐng)與賦碼、發(fā)票開(kāi)具、明細(xì)數(shù)據(jù)提交稅局、電子格式文件生成、CA證書簽名、電子發(fā)票下載打印、發(fā)票查詢校驗(yàn)，防止重復(fù)報(bào)銷入賬。在此基礎(chǔ)上，還要連接國(guó)稅總局增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，進(jìn)行電子發(fā)票的狀態(tài)查驗(yàn)。電子發(fā)票和查驗(yàn)結(jié)果的影像也可以保存在進(jìn)項(xiàng)電子發(fā)票管理平臺(tái)上，方便隨時(shí)查閱的同時(shí)，也可將發(fā)票信息與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)或報(bào)銷系統(tǒng)形成交互，實(shí)現(xiàn)匹配和比對(duì)。

（四）加強(qiáng)員工培訓(xùn)提升管理

要將電子發(fā)票在企業(yè)推行得更好，讓每一張電子票的錯(cuò)誤減少到最小，就要求員工在工作流程中做到操作上要嚴(yán)謹(jǐn)，盡量做到零失誤，要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，規(guī)范開(kāi)票流程。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李平.完善我國(guó)電子發(fā)票管理的幾點(diǎn)建議[J].國(guó)際稅收2016（4）.

（作者單位：湖北省孝感市自來(lái)水公司財(cái)務(wù)科）