楊丹

摘要：營業(yè)稅稅制對于文化傳媒企業(yè)來說存在重復征稅的弊端問題。伴隨我國文化產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展與壯大，稅制改革勢在必行。因此，本文就營改增對文化傳媒企業(yè)產(chǎn)生的影響展開分析，并探討了積極的實踐策略。對推動文化傳媒企業(yè)實現(xiàn)持久、長效的健康發(fā)展，有重要的實踐意義。

關鍵詞：營改增；文化傳媒；企業(yè)

一、營改增對文化傳媒企業(yè)的影響

營改增稅制首先在我國上海進行試點并取得了明顯成效，當然由于牽涉行業(yè)眾多，各個企業(yè)發(fā)展建設規(guī)模不同，因而在減稅的程度上并不一致。相對來說，文化傳媒企業(yè)在改革之前征收比例為百分之五，雖然營改增后提升了百分之一，然而文化傳媒企業(yè)卻可通過采購環(huán)節(jié)的專用增值稅發(fā)票進行銷項稅抵扣，因此，針對一般企業(yè)來說，百分之一的增長不會使其面臨較大的負擔，相反，最終的結(jié)果是令增值稅下降。對于小型規(guī)模企業(yè)則征收百分比降低百分之三，這無疑會令其縮減納稅成本。我國當前百分之七十的文化產(chǎn)業(yè)均屬于小規(guī)模企業(yè)，這樣一來，大部分文化傳媒企業(yè)納稅額將大幅下降。

實施營改增后，作為產(chǎn)業(yè)鏈終端，文化傳媒企業(yè)可在采購過程中完成銷項稅抵扣，同時在對外服務環(huán)節(jié)，可開具進項稅發(fā)票。也就是說文化傳媒企業(yè)在由多行業(yè)組成的產(chǎn)業(yè)鏈之中不會成為被排擠對象，文化服務需要勢必不斷擴充，將對文化產(chǎn)業(yè)建設形成有效的助推作用，利于產(chǎn)業(yè)不斷擴充規(guī)模、提升行業(yè)競爭力。通過對試點文化傳媒企業(yè)的分析調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)，越來越多的文化技術(shù)企業(yè)無論在市區(qū)還是外省的客戶量、甚至境外合作量均實現(xiàn)了穩(wěn)步增長，這足以表明營改增對推動我國文化傳媒產(chǎn)業(yè)的健康、有效發(fā)展形成了極為有利的影響，使行業(yè)參與國際競爭的優(yōu)勢更加明顯，業(yè)務拓展將指日可待。

二、營改增下文化傳媒企業(yè)發(fā)展策略

（一）調(diào)整文化傳媒企業(yè)一般納稅人標準

營改增下，納稅人劃分標準參考銷售額情況而定，與營業(yè)稅制下的劃分標準存在較大差別?？v觀我國市場經(jīng)濟發(fā)展其體現(xiàn)出明顯的地域特征，即文化傳媒企業(yè)大部分坐落在北上廣大型城市。經(jīng)過抽樣調(diào)查則可看出，這些企業(yè)之中中等以及小規(guī)模的納稅人百分比占總量的百分之八十。導致該現(xiàn)象的成因在于，評定標準令較多文化企業(yè)不能上升到一般納稅人的層次，同時小規(guī)模企業(yè)也不能完成進項稅抵扣，而又不能為下游單位開具專用增值稅發(fā)票。即便小規(guī)模單位申請了代開發(fā)票，而代開發(fā)票程序繁瑣，下游可以接受的單位也僅能夠依據(jù)百分之三的簡易方式進行進項稅抵扣。這樣便會導致抵扣出現(xiàn)斷層與不完整的問題，同時下游單位會大范圍縮減同小規(guī)模企業(yè)的合作，這在一定層面阻礙了小規(guī)模文化傳媒企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

事實上，營改增的初衷便是由整體層面縮減稅收，使更多的人群享受到政策的優(yōu)惠，然而由目前試點工作審視，判定納稅人的標準的嚴苛，大部分小規(guī)模企業(yè)不能符合認定要求因此享受不到營改增的實惠。也就是說稅制改革的成效尚且沒有全面顯現(xiàn)。

為此，后續(xù)實踐工作應致力于調(diào)節(jié)納稅人評判細則，可通過數(shù)次的實踐與嘗試設定一個中間量標準，方便提升文化傳媒行業(yè)一般納稅人企業(yè)的百分比，令越來越多單位享受到營改增的勝利果實。

（二）擴充進項稅抵扣范疇

由2012年營改增制度實施以來，其取得了一定成效，然而在一些行業(yè)效果并不明顯，探究成因不難看出，稅制改革仍舊沒能在全行業(yè)之中深入滲透，這顯然對文化傳媒行業(yè)的建設發(fā)展產(chǎn)生了不利影響，無法推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及轉(zhuǎn)型。為此，應繼續(xù)擴充改革范疇，將營改增稅制在文化傳媒行業(yè)中的理論效果真正落實到位。當前，營改增下不動產(chǎn)沒有全面囊括到抵扣項目之中，對于文化項目、行業(yè)企業(yè)的資源、設備更新步伐形成了阻礙影響。同時，無形資產(chǎn)方面，僅有少數(shù)的軟件可依照要求進行銷項稅抵扣，特許權(quán)等無法完成抵扣。另外文化傳媒行業(yè)相當一部分成本為人員腦力開發(fā)費用，是無法取得進項抵扣，無疑是增加了稅負。由此可見，擴充進項稅抵扣范疇十分必要，當然該過程中應以穩(wěn)定為大前提，囊括多樣化行業(yè)，使抵扣范疇更加合理、規(guī)范，進而令文化傳媒企業(yè)享受到更多優(yōu)質(zhì)的改革成果。前期，可首先調(diào)節(jié)一些文化服務方面的銷項稅，這是由于傳媒企業(yè)特征決定其具有一定的成本構(gòu)成特殊性，人工成本占據(jù)了總成本的較大比例，且不能開具進項稅發(fā)票完成抵扣。另外，還可針對體現(xiàn)文化創(chuàng)意的部分文化產(chǎn)品進行調(diào)整，例如轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)的部分收入免征營業(yè)稅。如此一來便可有效調(diào)節(jié)文化傳媒行業(yè)企業(yè)抵扣事項有限的矛盾，為擴充抵扣業(yè)務打下良好的基礎。

（三）提升財務員工素質(zhì)水平

企業(yè)能否在納稅成本上占據(jù)優(yōu)勢，重要環(huán)節(jié)在于財務員工有否掌握了豐富的財稅知識，能夠利用科學、有效、合乎標準的方式贏得納稅優(yōu)惠。營改增制度納入廣電、傳媒等文化行業(yè)后，文化傳媒企業(yè)勢必進行大規(guī)模的財務管理升級與整改。而財務員工則在該過程中發(fā)揮了主導影響，可輔助企業(yè)規(guī)避稅務風險，并準確抓住營改增的附加優(yōu)惠，探究政策內(nèi)容中同企業(yè)自身發(fā)展相符的各類細節(jié)問題，有效進行納稅籌劃。為此，企業(yè)財務管理層、基層員工應具備更高的知識儲備量以及豐富的專業(yè)素養(yǎng)，能夠以宏觀角度制定各類工作方案，體現(xiàn)戰(zhàn)略性。從文化傳媒企業(yè)角度來說，則應做好財務員工職業(yè)能力訓練，采用分級、分層的管理方式。針對基層財務員工則應致力于培養(yǎng)他們提升對財稅制度改革的認識與理解力，將營改增的進程、制度、內(nèi)容作為學習的重點，避免停留在表面。應使財務員工真正明確營改增對于縮減企業(yè)稅負意義重大，進而推動傳媒行業(yè)健康、快速、高效發(fā)展。同時，還應重視整合財稅政策以及財務知識，提升員工納稅籌劃水平。完成培訓后企業(yè)應做好審核管理，加快落實培訓成果。針對企業(yè)高層財務管理人員，則應將業(yè)內(nèi)交流作為主要培訓模式，提升管理層主觀能動性，使他們以宏觀視角掌握營改增下傳媒企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)。還可將營改增有關財稅政策作為企業(yè)內(nèi)部晉升考核的一項標準。

針對文化傳媒企業(yè)員工來講，營改增是財稅政策的全面改革，現(xiàn)實工作中，財務員工應時時刻刻把握同行業(yè)范圍內(nèi)各級企業(yè)單位的業(yè)務動向，緊密聯(lián)系營改增稅制，探尋其內(nèi)在的深層次意義。應將納稅籌劃工作的重心選定在進項稅，這恰恰影響到營改增改革能否為企業(yè)帶來真正的實惠。文化傳媒企業(yè)可積極把握改革之東風，依照現(xiàn)實要求快速購進應稅服務以及相關的資產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的硬件、軟件、資源與技術(shù)更新。由宏觀戰(zhàn)略視角來說，文化傳媒企業(yè)還可成立子公司，細化業(yè)務分類，全面提升業(yè)務能力以及企業(yè)專業(yè)化水平。

（四）強化稅務風險管控

營改增稅制令傳媒企業(yè)需要面臨新舊制度的銜接轉(zhuǎn)換問題，也就是如何調(diào)整財稅流程。營改增影響的不但是核算、票務管理，對于報稅工作、進項稅抵扣也應加強調(diào)節(jié)與整改，倘若出現(xiàn)紕漏勢必會令企業(yè)陷入稅務風險之中，使之面臨較大的財產(chǎn)損失，甚至行業(yè)聲譽受到負面影響，形成無法估量的損失。營改增下，納稅流程更為復雜，對財務員工可謂一項重要的挑戰(zhàn)，為降低稅務風險，財務員工應做好收入核算，特別是文化傳媒企業(yè)涉及較多的混合、混業(yè)項目，需要細化拆分，并核實各類型的營業(yè)收入，避免導致數(shù)據(jù)、信息混亂問題，預防從嚴征稅現(xiàn)象，影響到企業(yè)效益水平。另外，進項稅抵扣方面，應確保憑證符合標準要求，及時呈遞。財務人員還應積極同財稅單位交流溝通，明確各類優(yōu)惠政策的具體條件，盡量向其靠攏，通過前期預防、內(nèi)部有效管控、事后總結(jié)分析，形成完善的稽查管理體制，有效預防稅務風險。

三、結(jié)語

總之，營改增對文化傳媒企業(yè)的影響無疑是巨大的。我們只有抓住稅制的核心內(nèi)容，明確各類細則標準，針對企業(yè)現(xiàn)實特征，做好員工培訓、預防財稅風險、擴充進項稅抵扣范疇、調(diào)整一般納稅人標準，方能真正凸顯營改增稅制優(yōu)勢，推動文化傳媒行業(yè)實現(xiàn)又好又快的全面發(fā)展。

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（作者單位：遼寧龍邦慧智傳播事業(yè)有限公司）