李娜

高校財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)于預(yù)算的管理是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容。隨著國(guó)家預(yù)算管理體制改革的逐步推進(jìn)，國(guó)家對(duì)于財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投入的使用效益和效率也有著越來(lái)越高的要求，迫使學(xué)校要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，更加科學(xué)、高效地配置資金，監(jiān)督財(cái)政性經(jīng)費(fèi)的合規(guī)與及時(shí)使用，按照績(jī)效目標(biāo)考核資金使用的效果，不斷盤活存量資金，使得資金發(fā)揮最大的效益。全面預(yù)算管理涉及學(xué)校預(yù)算資金的申報(bào)、審批、額度下達(dá)、調(diào)整及執(zhí)行等完整環(huán)節(jié)，具有流程復(fù)雜、參與角色眾多、信息繁雜等特點(diǎn)，需要強(qiáng)大的信息管理系統(tǒng)作為支撐，全面預(yù)算管理系統(tǒng)則是用先進(jìn)的信息技術(shù)將管理理念融入具體業(yè)務(wù)流程，以確保預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

一、高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

（一）預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程

預(yù)算管理全流程包括預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審批、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算撥款、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容。涉及用戶包括基層單位預(yù)算填報(bào)及審核人員、歸口部門預(yù)算審核人員、分管校領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理人員等。

預(yù)算申報(bào)、審批及指標(biāo)下達(dá)階段：基層單位預(yù)算員填報(bào)預(yù)算、建設(shè)目標(biāo)及用款計(jì)劃，數(shù)據(jù)經(jīng)由單位負(fù)責(zé)人、歸口部門和主管校長(zhǎng)依次審核后，傳送至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門匯總生成預(yù)算草案表，提交學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組和黨委常委會(huì)討論，最終確定的預(yù)算以指標(biāo)批復(fù)形式下達(dá)各基層預(yù)算單位。對(duì)于批復(fù)后的預(yù)算，根據(jù)后續(xù)項(xiàng)目實(shí)際狀況，允許基層預(yù)算單位按規(guī)定程序申報(bào)調(diào)整預(yù)算和用款計(jì)劃。

預(yù)算撥款階段：財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理人員根據(jù)基層單位填報(bào)的用款計(jì)劃按進(jìn)度撥付款項(xiàng)。

預(yù)算執(zhí)行階段：各基層預(yù)算單位需要按照季度及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)和績(jī)效的完成情況，學(xué)校結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際支出執(zhí)行情況，對(duì)基層預(yù)算單位及歸口部門進(jìn)行考核管理。

（二）系統(tǒng)功能架構(gòu)搭建

根據(jù)預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)具備的主要功能模塊包括：預(yù)算申報(bào)、預(yù)算及用款計(jì)劃調(diào)整、預(yù)算撥款、預(yù)算綜合查詢等四大功能[3]。系統(tǒng)功能模塊流程圖見(jiàn)圖1：

（三）關(guān)鍵流程及控制點(diǎn)介紹

1.預(yù)算申報(bào)、審批及指標(biāo)下達(dá)階段：

① 預(yù)算申報(bào)單位包括全校所有單位，即機(jī)關(guān)部處和院系。各單位按照分管業(yè)務(wù)不同，以預(yù)算項(xiàng)目為單位同時(shí)上報(bào)預(yù)算、建設(shè)目標(biāo)、用款計(jì)劃與績(jī)效目標(biāo)。[6]

② 系統(tǒng)支持多級(jí)審核模式，可實(shí)現(xiàn)預(yù)算事項(xiàng)的網(wǎng)上逐級(jí)審核。

③ 所有預(yù)算數(shù)據(jù)全部被財(cái)務(wù)部門接收處理后，系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算草案表的自動(dòng)生成。

④ 批復(fù)前的預(yù)算可以按照需要，有選擇性地退回預(yù)算單位修改。一旦預(yù)算財(cái)務(wù)部門接收預(yù)算后，申報(bào)單位不能修改只能查詢。

⑤ 預(yù)算正式批復(fù)后，系統(tǒng)支持按照預(yù)算申報(bào)單位生成并打印預(yù)算指標(biāo)通知單，并實(shí)時(shí)反饋到網(wǎng)上，確保各單位和分管領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)查詢所負(fù)責(zé)的預(yù)算項(xiàng)目批復(fù)情況。

2.預(yù)算撥款階段：

① 全部預(yù)算撥款都納入系統(tǒng)管理，能夠按照撥款類型的不同進(jìn)行分別操作。

② 能夠按照管理要求，支持實(shí)撥款和虛（額度）撥款兩種撥款方式。

③ 能夠?qū)崿F(xiàn)與教務(wù)處、研究生院、發(fā)展規(guī)劃處等業(yè)務(wù)歸口部門的數(shù)據(jù)對(duì)接，避免撥款信息的二次錄入。[5]

3.預(yù)算執(zhí)行階段：

① 預(yù)算執(zhí)行情況反饋網(wǎng)上，基層預(yù)算單位和分管校長(zhǎng)可以實(shí)時(shí)查詢。

② 支持預(yù)算執(zhí)行情況表的自動(dòng)生成，可以統(tǒng)計(jì)基層預(yù)算單位每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的支出執(zhí)行情況?？梢园凑枕?xiàng)目用款計(jì)劃生成對(duì)應(yīng)的執(zhí)行，計(jì)算出執(zhí)行率。

③ 支持預(yù)算建設(shè)目標(biāo)完成情況表的自動(dòng)生成，可以統(tǒng)計(jì)基層預(yù)算單位每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)完成情況。

④ 支持預(yù)算績(jī)效目標(biāo)完成情況表的自動(dòng)生成，可以統(tǒng)計(jì)基層預(yù)算單位每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)完成情況。

二、高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用

（一）系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能

建成后的全面預(yù)算管理系統(tǒng)交互情況如圖2：

建成后的系統(tǒng)報(bào)表輸出情況見(jiàn)圖3：

（二）系統(tǒng)的應(yīng)用效果

全面預(yù)算管理系統(tǒng)已經(jīng)于2017年9月在清華大學(xué)投入使用，并順利完成了2018年預(yù)算申報(bào)期各基層預(yù)算單位數(shù)據(jù)的收集工作，各使用單位反饋良好。對(duì)于學(xué)校預(yù)算管理工作而言，實(shí)現(xiàn)了幾個(gè)突破：首先，順應(yīng)了國(guó)家預(yù)算改革的政策和學(xué)校對(duì)于預(yù)算管理的新要求，將預(yù)算管理與用款計(jì)劃和建設(shè)目標(biāo)管理相結(jié)合，各基層預(yù)算單位在申報(bào)預(yù)算的同時(shí)需要報(bào)送建設(shè)目標(biāo)和用款計(jì)劃，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)會(huì)按照用款計(jì)劃并結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)完成情況進(jìn)行考核[4]；其次，按照加強(qiáng)預(yù)算全流程管理的要求，系統(tǒng)新增了預(yù)算調(diào)整功能，預(yù)算在執(zhí)行期內(nèi)的調(diào)整需要通過(guò)系統(tǒng)按規(guī)定履行各級(jí)審批手續(xù)；最后，完善了分級(jí)授權(quán)審批功能，將學(xué)校預(yù)算審核權(quán)限分為單位負(fù)責(zé)人審核、歸口部門審核和主管校領(lǐng)導(dǎo)審核三級(jí)，從而規(guī)范了預(yù)算審批管理流程。

三、開(kāi)發(fā)小結(jié)

高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及單位眾多，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，初始架構(gòu)的搭建對(duì)于后續(xù)的管理使用起著至關(guān)重要的作用。本文介紹的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方法是在調(diào)研了多個(gè)高校預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)情況后，結(jié)合清華大學(xué)預(yù)算管理實(shí)際需要，提煉整理出的，對(duì)于其他同類型高校預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)和財(cái)務(wù)管理工作也可以提供借鑒與指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國(guó)人民代表大會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì).中華人民共和國(guó)預(yù)算法[S].2014.

[2]中華人民共和國(guó)財(cái)政部.高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度[S].2014.

[3]邱均成.高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J].中國(guó)管理信息化，2015（8）：38-40.

[4]張程，王家明.高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)[J].云南民族大學(xué)學(xué)報(bào)，2017（5）：126-128.

[5]張程，王家明.基于管理會(huì)計(jì)視角的高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2016（5）：108-109.

[6]蘇紅丹，黃敏新.內(nèi)涵發(fā)展模式下高校預(yù)算管理系統(tǒng)的重構(gòu)[J].財(cái)經(jīng)界，2016：131-132.

（作者單位：清華大學(xué)財(cái)務(wù)處）