周億莉

摘要：近年來，高速公路建設(shè)單位陸續(xù)引進(jìn)了全面預(yù)算管理，但實(shí)施效果卻不盡如人意。筆者對(duì)高速公路建設(shè)單位全面預(yù)算管理實(shí)際工作中遇到的問題進(jìn)行分析，提出了一些解決方法，以期提高高速公路建設(shè)單位的全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：高速公路；全面預(yù)算管理；問題；措施

一、實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)高速公路建設(shè)單位的意義

長(zhǎng)期以來，我國(guó)高速公路建設(shè)和管理都是以政府為主導(dǎo)，納入政府財(cái)政預(yù)算。隨著高速公路建設(shè)單位體制的改革，越來越多的高速公路建設(shè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化的企業(yè)，他們不但要自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，還要面臨投資任務(wù)重、建設(shè)周期長(zhǎng)、成本控制壓力大、收費(fèi)年限固定等管理難題。全面預(yù)算管理集計(jì)劃、組織、控制等功能于一身，是企業(yè)管理中重要的管理工具。其通過預(yù)算手段對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行具體化、數(shù)量化，對(duì)資源進(jìn)行分配、考核和控制，從而將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)。對(duì)高速公路建設(shè)單位的意義主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）有助于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門及外部參建單位的工作

高速公路建設(shè)單位在建設(shè)期間，因?yàn)閰⒔▎挝槐姸嗪鸵话闫髽I(yè)存在較大區(qū)別，土建、路面、綠化、機(jī)電、交安等眾多外部參建單位都因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)這個(gè)總目標(biāo)相聚在一起，工程結(jié)束后各奔東西。如何調(diào)動(dòng)參建單位的積極性，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及外部參建單位的工作？全面預(yù)算管理是個(gè)非常有效的工具。將工程建設(shè)目標(biāo)按不同的責(zé)任單位細(xì)化、分解為全面預(yù)算指標(biāo)，通過每月匯報(bào)、每季分析、半年評(píng)價(jià)、年度考核等措施，督促內(nèi)部各部門及外部參建單位落實(shí)任務(wù)目標(biāo)。從而有效的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門及外部參建單位的工作。

（二）有助于加強(qiáng)成本控制

一直以來，超概算現(xiàn)象是政府投資項(xiàng)目管理中的突出問題，如何有效控制工程成本，保證項(xiàng)目不超概？全面預(yù)算管理是非常的重要手段。全面預(yù)算管理貫穿于內(nèi)部管理的全過程，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析以及考核，可以形成事前、事中與事后的控制，并在執(zhí)行過程中及時(shí)調(diào)整改進(jìn)。高速公路建設(shè)單位通過編制“概算執(zhí)行情況表”比較概算和實(shí)際發(fā)生的成本，將每項(xiàng)成本費(fèi)用按上年實(shí)績(jī)、本期實(shí)績(jī)、本年預(yù)算進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在超概情況。并通過開展成本費(fèi)用經(jīng)濟(jì)分析、跟蹤審計(jì)等辦法加強(qiáng)成本控制。

（三）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

全面預(yù)算管理的定義，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。從這個(gè)定義可以看出，全面預(yù)算涉及企業(yè)管理的全部過程、全部人員，通過將整體目標(biāo)分解落實(shí)，轉(zhuǎn)化為各項(xiàng)具體的工作任務(wù)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的目的。

二、高速公路建設(shè)單位全面預(yù)算管理遇到的問題

（一）缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，全面預(yù)算管理意識(shí)缺乏

高速公路建設(shè)單位的全面預(yù)算管理起步較晚，再加上領(lǐng)導(dǎo)往往重視工程建設(shè)、收費(fèi)運(yùn)營(yíng)而輕視財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員、預(yù)算管理人員的要求較低，很多財(cái)務(wù)人員只會(huì)處理日常的資金收支、會(huì)計(jì)記賬、報(bào)表報(bào)送等會(huì)計(jì)工作，全面預(yù)算管理工作被認(rèn)為僅僅是一項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。在財(cái)務(wù)人員、預(yù)算管理人員整體業(yè)務(wù)水平不高、意識(shí)缺乏的情況下，全面預(yù)算管理的效果因此而大打折扣。

（二）全面預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理

預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)的合理與否直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。一般企業(yè)在編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)以以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，賦予一定的增長(zhǎng)率后即可確定目標(biāo)，而高速公路建設(shè)單位在建設(shè)期需要按一個(gè)個(gè)工程項(xiàng)目將概算分類細(xì)化設(shè)計(jì)指標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)期需要根據(jù)通行費(fèi)、服務(wù)區(qū)、加油站等不同的收入模式設(shè)計(jì)指標(biāo)。

（三）考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。很多企業(yè)因?yàn)榭己宿k法不規(guī)范、獎(jiǎng)懲手段單一，影響了全面預(yù)算管理的效果。

三、高速公路建設(shè)單位全面預(yù)算管理的有效措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，培養(yǎng)全員預(yù)算企業(yè)文化

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化組織架構(gòu)。

2.引進(jìn)人才，培養(yǎng)全員預(yù)算企業(yè)文化。

（二）合理設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行

設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)是全面預(yù)算的起點(diǎn)，企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的差異，使得不能簡(jiǎn)單模仿或照搬預(yù)算指標(biāo)，而應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段合理設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。

（三）完善考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立、完善全面預(yù)算考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)行責(zé)任制度。本著“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人頭上有指標(biāo)”的原則，落實(shí)預(yù)算責(zé)任。將執(zhí)行情況與每個(gè)責(zé)任主體的切身利益相結(jié)合，獎(jiǎng)懲分明，以此最大限度地調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算的積極性和創(chuàng)造性。

年度綜合考評(píng)是在期末時(shí)對(duì)各責(zé)任單位的預(yù)算完成情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行獎(jiǎng)懲?？己艘⒁庖韵聨c(diǎn)：

一是考核應(yīng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制聯(lián)系起來，做到簡(jiǎn)明、公開、公正。如果預(yù)算僅僅作為上層管理者對(duì)下級(jí)的考核工作，是孤立的額外的任務(wù)，沒有和激勵(lì)機(jī)制聯(lián)系起來，就會(huì)形成對(duì)立，影響效果。二是考核應(yīng)盡量引進(jìn)利害關(guān)系機(jī)制。應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)部門、單位進(jìn)行必要的溝通協(xié)調(diào)，避免各部門由于利益沖突而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)整體利益不利的情況發(fā)生。三是應(yīng)多渠道增加獎(jiǎng)勵(lì)資源。比如旅游機(jī)會(huì)、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、獎(jiǎng)金、職位升遷、工作調(diào)動(dòng)，將所有可以利用資源納入考評(píng)體系，增加全面預(yù)算管理的權(quán)威性。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用已經(jīng)突顯出來，成為一種發(fā)展趨勢(shì)，高速公路建設(shè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變管理理念，在企業(yè)管理中引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，根據(jù)自身特點(diǎn)制定科學(xué)的管理體制，進(jìn)而不斷提高全面預(yù)算管理水平，以適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]簡(jiǎn)文紅.高速公路財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用[J].經(jīng)管空間，2011（10）：43.

（作者單位：溫州繞城高速公路西南線有限公司）