凌濤

摘 要 國地稅合作勢(shì)在必行，本文在對(duì)國地稅合作的原因及可行性進(jìn)行分析后，探析國地稅合作中所存在的障礙并對(duì)其原因進(jìn)行探討，從而探討國地稅深度合作的路徑。

關(guān)鍵詞 國地稅合作；障礙；深度合作

一、引言

1994年我國的分稅制改革極大的改善了我國政府的財(cái)政狀況，中央財(cái)政獲得了良好的收入來源。然而分稅制改革也使得一些問題逐步暴露出來，如納稅人的納稅成本較高，納稅人和稅局因此感受到較高的稅收負(fù)擔(dān)；納稅人在國稅和地稅的重復(fù)納稅以及納稅人納稅程序更加復(fù)雜等問題。2017年7月，國內(nèi)各地稅系統(tǒng)開始統(tǒng)一實(shí)施《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0 版）》，同年12月，《深化國稅、地稅征管體制改革方案》出臺(tái)，此后，一系列促進(jìn)國地稅合作的政策文件相繼出臺(tái)，為國地稅的深度合作提供了指導(dǎo)。本文在對(duì)國地稅合作的原因及可行性進(jìn)行分析后，探析國地稅合作中所存在的障礙并對(duì)其原因進(jìn)行探討，從而探討國地稅深度合作的路徑。

二、國地稅合作的原因及可行性分析

（一）國地稅合作的原因分析

國地稅合作的原因可從外部環(huán)境和稅務(wù)機(jī)關(guān)等兩個(gè)角度予以分析。首先，從外部環(huán)境角度來看，國地稅的合作是我國依法治稅、規(guī)范執(zhí)法的社會(huì)主義新時(shí)代的內(nèi)在要求，要想提高我們黨和政府在廣大人民群眾心中的地位，依法治稅的水平就必須提高。而要繼續(xù)將依法治稅落到具體實(shí)施過程中，就要求我國國稅和地稅的實(shí)際執(zhí)法要做到規(guī)范、高效和公平。而通過國稅與地稅的合作，建立起統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，有利于國地稅的執(zhí)法公正，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；其次，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來看，國地稅合作是我國稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化征管以及管理創(chuàng)新化的內(nèi)在要求。我國國家稅務(wù)總局在2013年12月的全國稅務(wù)工作會(huì)議中提出了在2020年要實(shí)現(xiàn)全國稅收現(xiàn)代化的總體規(guī)劃，為達(dá)到這一規(guī)劃的目標(biāo)，國地稅需要針對(duì)自身的管理理念進(jìn)行升級(jí)同時(shí)優(yōu)化自身管理方式。而為解決分稅制改革所帶來的國地稅之間信息不暢的問題，就需要加快國地稅合作的進(jìn)程，盡快實(shí)現(xiàn)國地稅部門之間的互助征管、信息共享以及協(xié)同管理。

（二）國地稅合作的可行性分析

國地稅合作有著強(qiáng)有力的支持，具體概括為三點(diǎn)，即條件成熟、合作基礎(chǔ)堅(jiān)實(shí)、有技術(shù)保障。第一，條件成熟。國地稅征管的職責(zé)和所征收的稅種雖然有所不同，但工作性質(zhì)相差無幾，其服務(wù)的對(duì)象都是各納稅人，在征稅流程和征管的基礎(chǔ)信息等方面具有同質(zhì)性。隨著全面“營改增”的實(shí)施，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)成功完成了“營改增”系統(tǒng)升級(jí)、政策宣傳以及納稅人信息移交等工作任務(wù)，國地稅合作的大背景已經(jīng)深入人心并得到廣大納稅人的支持；第二合作基礎(chǔ)堅(jiān)實(shí)。國家稅務(wù)總局在分稅制改革后的不同時(shí)期相繼出臺(tái)多項(xiàng)指導(dǎo)性文件推動(dòng)國地稅的深入合作，而在國內(nèi)一些省市的實(shí)踐也為國地稅合作提供了良好的范本；第三，有技術(shù)保障。信息共享是國地稅合作的前提條件之一，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”這一戰(zhàn)略部署的實(shí)施，稅務(wù)部門的辦稅服務(wù)發(fā)生了翻天覆地的變化，原先的實(shí)地辦稅廳逐漸被自助辦稅、網(wǎng)上辦稅和移動(dòng)辦稅等方式取代，辦稅呈現(xiàn)出線上線下聯(lián)合的趨勢(shì)，而這無疑為國地稅的深度合作提供了強(qiáng)有力的信息技術(shù)支持。

三、國地稅合作存在的障礙分析

當(dāng)前，我國國地稅合作還存在一些障礙，具體可分為以下四點(diǎn)：納稅服務(wù)管理權(quán)限劃分不平衡、合作的基礎(chǔ)不統(tǒng)一、相關(guān)稅收機(jī)制保障不完善以及信息共享不足導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能互通。首先，納稅服務(wù)管理權(quán)限劃分不平衡。如企業(yè)增值稅改為由國稅進(jìn)行征收管理，但增值稅所帶來的地方教育費(fèi)附加、城建稅則繼續(xù)由地稅機(jī)關(guān)管理，而在部門壁壘和收入壓力的情形下，稅源收入的爭(zhēng)搶也有可能，加之信息不對(duì)稱、技術(shù)原因和其他認(rèn)識(shí)，很容易導(dǎo)致納稅服務(wù)質(zhì)量降低；第二，合作的基礎(chǔ)不統(tǒng)一。當(dāng)前國地稅之間的合作還比較粗放，彼此之間合作項(xiàng)目的選擇也大都缺乏實(shí)際操作性，缺乏重點(diǎn)的具體合作事項(xiàng)。此外，國地稅之間的業(yè)務(wù)還存在較大的差異化，而精通國地稅相關(guān)業(yè)務(wù)的人員又較為缺乏，種種限制導(dǎo)致國地稅聯(lián)合服務(wù)的基礎(chǔ)不統(tǒng)一；第三，相關(guān)稅收機(jī)制保障不完善，具體表現(xiàn)為相關(guān)法律文件的缺失。國家稅務(wù)總局雖然下達(dá)了一系列的規(guī)范文件如《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范合作規(guī)范（1.0）》及諸多改進(jìn)版本，但除合作規(guī)范外，具體的具有較強(qiáng)操作性的制度文件仍較為缺乏，許多事項(xiàng)只能通過臨時(shí)商議來解決；第四，信息共享不足導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能互通。國稅和地稅部門都是自建服務(wù)平臺(tái)，其所需的征管信息和相關(guān)指標(biāo)都有所不同，加之信息不對(duì)稱因素的阻礙，使得建立符合國地稅共同辦稅的平臺(tái)還存在一定的障礙，因而信息的共享和數(shù)據(jù)的共通方面也存在一定的限制。

四、國地稅合作的深入路徑選擇

（一）擴(kuò)大納稅服務(wù)合作范圍

國地稅合作切勿強(qiáng)求一步到位，應(yīng)以納稅人的需求為切入點(diǎn)，秉著先易后難的原則，在保證服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)逐步擴(kuò)大業(yè)務(wù)合作范圍，同時(shí)，在合作過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)溝通，并形成經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

（二）加強(qiáng)國地稅合作文化的建設(shè)

與企業(yè)的整合類似，國地稅之間的合作也需要共同價(jià)值觀的正確指導(dǎo)，因而合作文化的建設(shè)至關(guān)重要。合作文化假設(shè)的首要工作就是建立國稅和地稅部門彼此之間的信任感，具體可通過互派干部交流、展開共同培訓(xùn)以及共同開展稅收宣傳等方式實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化和信息化的建設(shè)

國地稅相關(guān)部門要提升信息技術(shù)投入，通過加大網(wǎng)絡(luò)環(huán)境建設(shè)、升級(jí)改造計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備并提升稅務(wù)信息數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力，使國稅和地稅部門的硬件配備和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)功能足以支持統(tǒng)一辦稅平臺(tái)的建立，從而保障國地稅的深入合作。

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