李國(guó)英

【摘要】企業(yè)籌建期的財(cái)務(wù)工作往往被管理者所輕視，特別是化工企業(yè)，籌建期長(zhǎng)，設(shè)備安裝復(fù)雜，零散零件多，如果財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，企業(yè)就會(huì)多花冤枉錢，并為以后的生產(chǎn)維修帶來麻煩。本文在分析化工企業(yè)籌建期財(cái)務(wù)工作的重要性基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)相關(guān)制度的建立、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的搭建、會(huì)計(jì)核算、資金的管理和稅金管理五個(gè)方面，闡述化工企業(yè)籌建期財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)，以期為化工企業(yè)加強(qiáng)籌建期財(cái)務(wù)工作提供有價(jià)值的借鑒。

【關(guān)鍵詞】化工企業(yè) 籌建期 財(cái)務(wù)工作

新化工企業(yè)的成立，從無到有，在一張白紙上開始涂畫，為未來的大好藍(lán)圖打基礎(chǔ)，籌建期的工作是整個(gè)企業(yè)邁出的第一步，影響著企業(yè)以后健康穩(wěn)定的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在這期間財(cái)務(wù)人員如何當(dāng)好家，管好帳，為企業(yè)以后良好的發(fā)展打好基礎(chǔ)，非常重要。而現(xiàn)今很多企業(yè)對(duì)籌建期不重視，人員不穩(wěn)定，責(zé)任不落實(shí)，核算不正規(guī)，賬務(wù)混亂，無嚴(yán)格的管理和審批流程，造成設(shè)備物資領(lǐng)用不規(guī)范，工程核算混亂，預(yù)付和應(yīng)付賬款不相符，在建工程科目對(duì)各個(gè)單體的核算不準(zhǔn)確，工程質(zhì)量差，找不到責(zé)任人及負(fù)責(zé)人，工程物資是否使用無記載，領(lǐng)用人無從查起，造成最后結(jié)算依據(jù)不足，一團(tuán)混亂。

為了企業(yè)能有一個(gè)良好的開始，

一、相關(guān)財(cái)務(wù)制度的建立

籌建期是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的第一步，首先要建立一個(gè)健全的制度，具體主要包括：

（一）財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度是每個(gè)企業(yè)所必須具有的，包括財(cái)務(wù)核算的依據(jù)和遵循的原則，財(cái)務(wù)的基本任務(wù)、范圍、方法、責(zé)任、權(quán)限和要求，財(cái)務(wù)制度一旦建立一般不能隨意修改，所以在建立制度時(shí)要多方面考慮，仔細(xì)研究企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立適合的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理制度也必須與會(huì)計(jì)法及其他相關(guān)法律法規(guī)相符，財(cái)務(wù)管理制度經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行后執(zhí)行。

（二）各個(gè)財(cái)務(wù)崗位管理制度

財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度，建立需要的崗位，一般包括：核算崗位、預(yù)算崗位、融資崗位、材料崗位、報(bào)稅崗位、資金崗位、審計(jì)崗位等，根據(jù)各個(gè)崗位要建立各個(gè)崗位的管理職責(zé)，各個(gè)崗位的職責(zé)范圍要清晰，不重復(fù)不矛盾，相互限制，相互配合，建立不相容崗位分離制度。

（三）建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)及晉升制度

財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，入職時(shí)要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)做專業(yè)培訓(xùn)并強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)紀(jì)律，明確職責(zé)及分工，在以后的工作中做集中培訓(xùn)并自我學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)人員不斷更新專業(yè)知識(shí)，挺高專業(yè)技能，更能勝任工作，并根據(jù)工作表現(xiàn)和考核情況提供晉升的機(jī)會(huì)。

二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的搭建

（一）組織架構(gòu)的搭建

財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)的搭建應(yīng)該和企業(yè)需要相適應(yīng)，化工企業(yè)籌建期一般都會(huì)比較長(zhǎng)，零散部件很多，這就要求在搭建部門時(shí)要特別注意，在人員配備上也要考慮企業(yè)實(shí)際情況，并注意內(nèi)部控制部門的建立。

（二）人員配備

新企業(yè)新成員，人員配備就要根據(jù)企業(yè)需要和崗位管理制度招聘相應(yīng)的人才，在人員配備中可以根據(jù)所招聘人員的特長(zhǎng)安排相應(yīng)工作，并在以后的培訓(xùn)中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，盡快適應(yīng)崗位。

（三）硬件設(shè)施的配備

財(cái)務(wù)部應(yīng)該有專門的檔案管理場(chǎng)所，帶鎖的檔案柜和保險(xiǎn)柜以及驗(yàn)鈔機(jī)和裝訂機(jī)等專業(yè)設(shè)備，檔案室和保險(xiǎn)柜需專人管理，在籌建期，人員配備可能會(huì)不足，人員相對(duì)不穩(wěn)定，更要注意保密性及安全性。對(duì)電子檔案要專用設(shè)備專門保管，并及時(shí)備份。

三、會(huì)計(jì)核算的建立和運(yùn)行

會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度來執(zhí)行的，但在具體細(xì)節(jié)上要具體規(guī)范。

（一）核算科目體系建立

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的中心。體系建立是基礎(chǔ)，化工企業(yè)設(shè)備中用小零件型號(hào)繁多，數(shù)量龐大，要求財(cái)務(wù)核算要精細(xì)，出入庫(kù)管理尤為重要，鑒于這樣，采用ERP最為實(shí)用，為以后決算核算工程量奠定扎實(shí)基礎(chǔ)?；I建期會(huì)計(jì)科目主要是應(yīng)付/預(yù)付賬款、工程物資、在建工程和管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）。

1.應(yīng)付/預(yù)付賬款。建設(shè)單位通過“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”科目核算與施工單位和供應(yīng)商的業(yè)務(wù)，建議所有支出都支付和掛賬分開核算，這樣有助于工程結(jié)束總結(jié)時(shí)對(duì)施工方的費(fèi)用及相應(yīng)的施工工程名稱相對(duì)應(yīng)。

2.工程物資。由于化工企業(yè)是由各個(gè)閥門及管道聯(lián)系各個(gè)設(shè)備的一個(gè)完整系統(tǒng)，設(shè)備安裝中使用閥門、管道及配件數(shù)量龐大，型號(hào)復(fù)雜并且對(duì)質(zhì)量要求嚴(yán)格，一般情況下會(huì)甲方購(gòu)買材料及設(shè)備，乙方安裝：計(jì)劃部門根據(jù)施工圖紙及預(yù)算將每個(gè)單元的所需設(shè)備及配件提交系統(tǒng)，審批后采購(gòu)部采購(gòu)，保管入工程物資庫(kù)，工程領(lǐng)用時(shí)施工部門根據(jù)施工圖紙及施工要求編制出庫(kù)單，經(jīng)設(shè)備部門審核后保管根據(jù)出庫(kù)單出庫(kù)。出庫(kù)單使用設(shè)備名稱應(yīng)該與在建工程的設(shè)備名稱一致，核算時(shí)轉(zhuǎn)入在建工程—安裝工程—*****（設(shè)備名稱）—材料費(fèi)。

3.在建工程。根據(jù)在建工程的性質(zhì)下設(shè)二級(jí)科目——工程類別：建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備和待攤支出；各個(gè)工程類別下設(shè)工程名稱：例如實(shí)驗(yàn)中心、儲(chǔ)存單元、聚合單元、回收單元等，各個(gè)工程名稱下設(shè)要素費(fèi)用，例如：材料費(fèi)、安裝費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、施工費(fèi)等。

（1）建筑工程：由于建筑工程用材料不可控，一般情況下是甲方連工帶料一起外包，甲方需有專門的監(jiān)理人員，監(jiān)控施工質(zhì)量及是否按照?qǐng)D紙施工，財(cái)務(wù)核算根據(jù)工程進(jìn)度表和付款申請(qǐng)撥付資金，并要求結(jié)算單位出具發(fā)票，財(cái)務(wù)根據(jù)結(jié)算發(fā)票計(jì)入在建工—建筑工程—****（工程名稱）—施工費(fèi)。

（2）安裝工程：在核算上，入在建工程—在安裝設(shè)備—*****（工程名稱）—材料費(fèi)；安裝部分一般情況下甲方根據(jù)工程進(jìn)度撥付資金，入在建工程—在安裝設(shè)備—****（工程名稱）—施工費(fèi)。如果撥付的安裝費(fèi)會(huì)包含多個(gè)工程，并不能準(zhǔn)確區(qū)分可以先按照乙方的企業(yè)名稱作為工程名稱入賬，等工程決算后再?zèng)_減。

（3）在安裝設(shè)備：主要核算采購(gòu)的設(shè)備不需要安裝，單需與其他設(shè)備一起才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，等全部工程結(jié)束，與其他一起轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

（4）待攤支出：記載應(yīng)計(jì)入在建工程但又無法區(qū)分是哪個(gè)工程的支出，例如：設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、場(chǎng)地平整費(fèi)、利息、臨時(shí)建筑費(fèi)用等，工程結(jié)束后根據(jù)各個(gè)工程施工成本分?jǐn)側(cè)敫鱾€(gè)固定資產(chǎn)。貸款利息要對(duì)用于固定資產(chǎn)建設(shè)所使用的資金部分利息資本化，其他費(fèi)用化。

（二）管理費(fèi)用—開辦費(fèi)

本科目是對(duì)籌建期的不是用于固定資產(chǎn)建設(shè)的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并計(jì)入當(dāng)期損益，例如：立項(xiàng)費(fèi)用、可研費(fèi)、環(huán)境評(píng)價(jià)費(fèi)、工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、不能入資本化的利息費(fèi)等。

（三）借款費(fèi)用的資本化

籌建期借款費(fèi)用資本化在實(shí)際操作中不太好把握，分不清具體哪部分是自有資金哪部分是貸款資金，投入也比較零散，可以根據(jù)與銀行部門簽訂的合同投放比例按月進(jìn)行歸集，如果是流貸形式，在委托支付工程款時(shí)，開始計(jì)算利息，工程達(dá)到可使用狀態(tài)停止資本化。

（四）系統(tǒng)設(shè)置

設(shè)置系統(tǒng)時(shí)要考慮企業(yè)實(shí)際情況依據(jù)正常經(jīng)營(yíng)后的管理及財(cái)務(wù)核算需要，搭建一個(gè)實(shí)用的財(cái)務(wù)框架，并為以后增加核算要求留有余地，對(duì)明細(xì)科目依據(jù)編碼原則要自行設(shè)計(jì)，已經(jīng)確定不能隨意修改，并保持唯一性，每個(gè)系統(tǒng)操作員要一人一碼，并不得使用他人密碼操作，設(shè)置系統(tǒng)管理員并根據(jù)個(gè)人崗位設(shè)置權(quán)限，注意不相容崗位的分離。

四、資金支付管理

籌建期資金支付項(xiàng)目多，金額大，建立一個(gè)完善的資金支付管理制度，固定并執(zhí)行審批流程，非常重要，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)預(yù)算做出年、季、月以及周用款計(jì)劃，并根據(jù)上報(bào)的施工進(jìn)度核對(duì)用款計(jì)劃，甲供材的情況下要確認(rèn)材料是否進(jìn)廠，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，在化工企業(yè)會(huì)用到相當(dāng)多的管道，管道在出賣方以重量為計(jì)量單位，而建設(shè)單位預(yù)算及以后的核算中要以長(zhǎng)度為計(jì)量單位，所以出入庫(kù)要以米為計(jì)量單位，管道的價(jià)格也因理論價(jià)格和實(shí)際稱重不同而不同，付款時(shí)要重點(diǎn)審核，籌建期資金支付的審核是重點(diǎn)，節(jié)約資金，控制不必要的支出是重點(diǎn)。

五、涉稅問題及稅收注意事項(xiàng)

一是三證合一后，企業(yè)成立時(shí)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不需要辦理稅務(wù)登記證，但需要到主管國(guó)稅局和地稅局辦理登記業(yè)務(wù)，并需要企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及辦稅人員辦理實(shí)名登記。

二是籌建期無收入，不會(huì)涉及增資稅、所得稅，需要繳納的是印花稅和土地使用稅，印花稅注意實(shí)收資本、賬簿的繳納，以及購(gòu)銷合同，安裝及土建合同，無金額的先按五元貼花，等根據(jù)付款逐步繳納，工程結(jié)束后根據(jù)決算以及已經(jīng)繳納的金額，將差額一并匯總上報(bào)。

三是籌建期會(huì)收到很多設(shè)備及配件的發(fā)票，要做好增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)的交接工作，及時(shí)認(rèn)證抵扣以及注意對(duì)不動(dòng)產(chǎn)抵扣的相關(guān)規(guī)定。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，化工企業(yè)的籌建期從財(cái)務(wù)制度建立到基本核算和內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行，基本能達(dá)到企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理類的要求，為企業(yè)的規(guī)范化管理貢獻(xiàn)力量，同時(shí)在企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)中根據(jù)企業(yè)的管理需求和企業(yè)文化不斷改進(jìn)，同時(shí)我們也期待企業(yè)管理層能支持和重視財(cái)務(wù)工作，為財(cái)務(wù)工作的更好發(fā)展給與大力支持。

參考文獻(xiàn)

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