摘 要：審計在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色，也是一種比較直接、有效的監(jiān)督措施，對于納稅會計來說，審計為其指明了有效的方向，同時也提出了一定的要求，只有嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行納稅會計操作，才能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更好的空間，這也是確保企業(yè)財務(wù)管理工作可以有效實(shí)施的重要原則。本文以審計視角為切入點(diǎn)，對納稅會計操作問題進(jìn)行了一定的研究和分析，希望可以為企業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：審計；納稅會計；操作問題；研究分析

隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家逐漸放低了對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的管控力度，但是為了確保市場的穩(wěn)定運(yùn)行，也為了較好的控制市場經(jīng)濟(jì)，國家對宏觀經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)了控制，同時也采用了一定的有效措施。而稅收作為我國財政的主要收入部分，它的存在是我國實(shí)施宏觀調(diào)控的重要方法，這也是影響我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。為了構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，我國加強(qiáng)了對納稅會計的引用，而且經(jīng)過不斷的發(fā)展和創(chuàng)新，我國納稅會計已經(jīng)形成了比較有效的會計力量。但是在我國大經(jīng)濟(jì)背景下，如何利用審計來調(diào)控和規(guī)范納稅會計相關(guān)操作應(yīng)該成為人們深思的問題。

一、審計與納稅會計簡述

1.審計

審計是國家監(jiān)督企業(yè)發(fā)展與運(yùn)行的重要措施，這對我國的經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展有著舉足輕重的作用。嚴(yán)格的說，審計是由國家賦予的一種權(quán)利，相關(guān)的審計部門要嚴(yán)格的按照相關(guān)法律法規(guī)對被審單位的相關(guān)財務(wù)信息、報告、收支等進(jìn)行監(jiān)督和審查，進(jìn)而明確其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而保證企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動能嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展。審計工作的開展主要針對經(jīng)濟(jì)活動，所以審計工作人員在工作過程一定要保持良好的客觀思維和公正心態(tài)，只有在擁有充足證據(jù)的前提下才能實(shí)施自身的判斷。為了表示審計的公平、公正、公開，審計結(jié)果會以正規(guī)的形式公之于眾。

2.納稅會計

納稅會計是近些年來剛剛起步的一個全新學(xué)科，而且國際上并為對其進(jìn)行統(tǒng)一概述。納稅會計的基礎(chǔ)原理是融合了相關(guān)的稅收法律和會計內(nèi)容，將稅收法律法規(guī)做為基礎(chǔ)的參照標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用會計的管理方法和理念對相應(yīng)單位的納稅活動進(jìn)行必要的監(jiān)督和管控，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性。從根本上來說，納稅會計應(yīng)該屬于一種較為新穎的管理活動。與稅收會計相比較而言，納稅會計是站在稅收人的立場來考慮納稅活動，在確保稅收款可以及時繳納的情況下對稅務(wù)活動進(jìn)行全局統(tǒng)籌，尋求一種可以在最大程度上降低稅款成本的有效方法，進(jìn)而幫助納稅人提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

二、審計視角下納稅會計操作的原理分析

1.嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律條例，預(yù)防稅收風(fēng)險

稅收的相關(guān)法律法規(guī)是納稅會計的主要依據(jù)，所以納稅會計必須要在法律法規(guī)的指導(dǎo)下進(jìn)行嚴(yán)格的納稅款核算和繳納。所以在審計的背景之下，納稅會計一定要具備較強(qiáng)的納稅知識儲備和必要的工作技能，同時還要具備冷靜和清晰的頭腦，這樣才能確保納稅會計操作工作的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。在進(jìn)行金額計算時要遵守會計準(zhǔn)則，在做出決策之前要完成必要的材料收集，這樣才能制定出合理的決策方案。另外，納稅會計在實(shí)際操作過程中會有一定的外部因素干擾，這增加了納稅會計的風(fēng)險，所以在操作過程中人們一定要有一定的風(fēng)險意識，要嚴(yán)格規(guī)法相關(guān)操作，對于不合理的財務(wù)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行及時改正，認(rèn)真核對每一個環(huán)節(jié)，盡量降低稅收風(fēng)險。

2.自主申請審計指導(dǎo)和檢查，加強(qiáng)部門合作

納稅會計雖然已經(jīng)形成了相對獨(dú)立的機(jī)構(gòu)體系，但是其所涉及到的內(nèi)容較多、業(yè)務(wù)量較大，單純的依靠單一部門的力量很難準(zhǔn)確、科學(xué)的完成相關(guān)操作，這就需要加強(qiáng)相關(guān)部門彼此之間的配合和外界力量的監(jiān)督。首先要加強(qiáng)部門配合，加強(qiáng)不同部門之間的溝通，處理好彼此之間工作關(guān)系，同時還要加強(qiáng)與合作企業(yè)的配合，整合有效力量，為納稅會計操作提供良好的氛圍和環(huán)境。其次，要加強(qiáng)審計力量的介入。審計在納稅會計操作過程中有著重要的作用，而且相關(guān)專業(yè)審計人員和稅務(wù)人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)能力，他們對納稅會計操作中存在的問題比較敏感，所以有關(guān)納稅會計部門可以向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請指導(dǎo)和檢查來加強(qiáng)自身的工作能力培養(yǎng)，進(jìn)而提升自身的操作能力。

三、審計視角下納稅會計的操作要求

1.依據(jù)法律法規(guī)確認(rèn)納稅義務(wù)時間

不同的企業(yè)所從事的經(jīng)營范圍也不同，他們需要繳納的稅務(wù)也不相同，我國對不同的納稅人所給出的納稅義務(wù)時間也不同。例如，對增值稅而言，如果合作方是直接交易的形式，那么納稅義務(wù)就是金額到帳的時間，如何是分期付款方式，那么納稅義務(wù)時間則遵從合同簽訂時間。但是對于服務(wù)行業(yè)來說，他們的納稅義務(wù)時間就是指企業(yè)收款時間或者得到憑證的時間，而納稅會計則會在月末對其進(jìn)行總的計算。所以，為了更好的進(jìn)行納稅會計操作，操作人員必須要對納稅義務(wù)時間進(jìn)行有效的理解和掌握，這樣才能確?？梢赃M(jìn)行及時和準(zhǔn)確操作。

2.整理歸納稅收對象

納稅會計在操作之前就要整理和歸納稅收對象，防止錯誤操作的出現(xiàn)。首先要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍對其業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行必要的劃分，將資本種類進(jìn)行準(zhǔn)確的歸類，這樣可以方便后期的操作，進(jìn)而使納稅會計操作變得更加簡潔，提高工作效率。其次，對于經(jīng)營范圍較廣、涉及業(yè)務(wù)種類較多的企業(yè)來說，納稅會計應(yīng)該對其經(jīng)營內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，對不同的稅務(wù)進(jìn)行必要的獨(dú)立審核。而對混合銷售企業(yè)來說，可以根據(jù)其主要業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的征稅。

3.依法精確計稅

在整理和歸納完稅收對象之后就需要工作人員對稅收金額進(jìn)行必要的精算，而對稅收金額進(jìn)行計算時必須要選擇合理的稅收基準(zhǔn)，也就是說必須要有一定的計稅標(biāo)準(zhǔn)，這種計稅標(biāo)準(zhǔn)都有相應(yīng)的法律規(guī)定，企業(yè)不能私自對其更改。如果企業(yè)將產(chǎn)品應(yīng)用到自身的生產(chǎn)活動當(dāng)中或者改變了產(chǎn)品的用途，那么應(yīng)該按照“移送使用價格”進(jìn)行稅務(wù)計算，此時人們應(yīng)該著重關(guān)注“使用”的正確含義，要以產(chǎn)品的最后價值視為計稅標(biāo)準(zhǔn)，主要包含理論和實(shí)際兩個方面的價值。

四、審視視角下的納稅會計操作程序

1.按程序操作日常業(yè)務(wù)

企業(yè)日常工作主要包括兩方面，分別是對稅種的核算與申報，在日常工作中，人們通常會對稅務(wù)種類進(jìn)行詳細(xì)的確認(rèn)和分類，然后根據(jù)不同稅種來采取不同的計量形式。除此之外，還應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定來對稅款進(jìn)行審核，確保稅款的正確性和真實(shí)性。需要注意的是，在核算過程中一定要嚴(yán)格按照規(guī)定操作，不得對其進(jìn)行隨意更改。在確認(rèn)好相關(guān)信息后，一定要進(jìn)行申報反饋，這樣做的目的是使得操作更為規(guī)范，確保操作的科學(xué)性與合理性，按程序操作日常業(yè)務(wù)對于企業(yè)而依然非常重要，標(biāo)準(zhǔn)的操作不僅僅會降低操作風(fēng)險，還會更好的提升工作效率，為實(shí)現(xiàn)高效工作給予更多幫助。

2.按程序進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃與納稅程序之間有著微妙關(guān)系，從目前情況來看，要想實(shí)現(xiàn)納稅籌劃程序操作，就應(yīng)當(dāng)確保納稅會計操作的規(guī)范性和真實(shí)性。相關(guān)工作人員一定要結(jié)合現(xiàn)狀自行進(jìn)行制定，所制定程序要具備真實(shí)性。應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)保持一致，為了更好地確定具體的籌劃目標(biāo)，相關(guān)責(zé)任人還可以對以往籌劃信息進(jìn)行分析和整理，從中搜集一些信息，然后為制定本期納稅計劃奠定基礎(chǔ)，根據(jù)方案來總結(jié)經(jīng)驗，在經(jīng)驗中成長，如果一旦發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險存在，就要避免操作中出現(xiàn)同樣的錯誤，這么做也是為了從根本上避免不必要的風(fēng)險。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文主要論述了審計視角下的納稅會計操作問題等內(nèi)容，通過分析可以發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)代化的企業(yè)審計中，納稅會計已經(jīng)受到了很多企業(yè)的關(guān)注與重視，而審計工作也起到了十分重要的作用，相關(guān)工作者只有按照一定的程序來進(jìn)行規(guī)范化的操作，才會更好地發(fā)揮納稅會計在企業(yè)中的作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡介：張金英（1995.11- ），男，陜西延安人，本科，會計專業(yè)