連嬌 戈英

摘要：近幾年，我國電子商務(wù)雖然取得了較為顯著的發(fā)展成就，但是針對(duì)稅收征管作為新型貿(mào)易方式的配套工作，在信息化建設(shè)方面還未做到與電子商務(wù)自身的協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些不法企業(yè)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)之便，對(duì)交易信息進(jìn)行隨意隱藏、修改，進(jìn)而導(dǎo)致收稅憑證遭到破壞，并引發(fā)較為嚴(yán)重的稅收流失問題，對(duì)此，相關(guān)部門應(yīng)給予充分重視與科學(xué)治理。

關(guān)鍵詞，電子商務(wù)；稅收流失；問題與治理

0 前言在互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)技術(shù)高速發(fā)展背景下，電子商務(wù)這種新型商務(wù)形式也得到了進(jìn)一步推廣，很多企業(yè)都積極開設(shè)了相應(yīng)的網(wǎng)上商店，不僅給人們購買提供了極大便捷，網(wǎng)絡(luò)購物商品的價(jià)格也更加便宜。但是，作為一種新興商務(wù)形式，對(duì)于電子商務(wù)，我國還未制定推行下相應(yīng)的稅收法律法規(guī)與方針，因而經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不同程度的稅收流失問題，對(duì)此，應(yīng)積極探索出科學(xué)有效的治理措施。

1 電子商務(wù)稅收流失問題分析

第一，網(wǎng)絡(luò)交易會(huì)切實(shí)提升征收的難度。在突破時(shí)空限制之后，雖然使用電子商務(wù)顯著提升了整體的交易效率。但是當(dāng)前的稅收體系還缺乏這方面的條款，沒有明確規(guī)定電子商務(wù)的具體稅收活動(dòng)，這方面的規(guī)則漏洞有著負(fù)面的后果，讓企業(yè)獲得了一定的逃稅避稅的機(jī)會(huì)，與此同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)支付以及快捷支付等方式基本都是匿名的交易，所以顯著提升了稅收管理的難度[1]。

第二，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)增加了逃稅的幾率。如今電子商務(wù)活動(dòng)中廣泛應(yīng)用了先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，所以定價(jià)活動(dòng)成為比較隨意和靈活性比較強(qiáng)的商業(yè)行為，各個(gè)企業(yè)之間可能為了不正當(dāng)?shù)睦嫘纬刹缓弦?guī)的協(xié)定，這就會(huì)顯著提升稅收管理部門的工作難度，無法準(zhǔn)確衡量具體的網(wǎng)絡(luò)交易金額和實(shí)際貿(mào)易類型，具有較強(qiáng)的監(jiān)管難度系數(shù)。

最后，稽查難度不斷增大。很多不法企業(yè)都會(huì)通過超級(jí)密碼，或者是設(shè)置用戶名等方式隱藏、保護(hù)相關(guān)信息，再加上跨國交易得到了諸多便利，這些都給稅收信息的收集增加了很大難度。

2 治理電子商務(wù)稅收流失問題的策略

一是提升常設(shè)機(jī)構(gòu)的實(shí)際適應(yīng)性。電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)形式不同，有著虛擬化的特征，企業(yè)需要通過網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行電子商務(wù)活動(dòng)，就需要使用硬件設(shè)備并且構(gòu)建網(wǎng)站，服務(wù)器屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的必要構(gòu)成條件。在商務(wù)稅收的征管流程中，雖然電子商務(wù)具有無紙化和虛擬化特征，但是這些商業(yè)活動(dòng)都需要依賴有形的常設(shè)機(jī)構(gòu)，把握這些機(jī)構(gòu)的難度比較低。如果企業(yè)利用常設(shè)機(jī)構(gòu)開展貿(mào)易活動(dòng)，相關(guān)的稅務(wù)部門就可以監(jiān)控到貿(mào)易過程中產(chǎn)生的實(shí)際利潤，進(jìn)而征收相應(yīng)的稅款[2]。

二是構(gòu)建科學(xué)完善的稅收征管體系。在信息時(shí)代高速發(fā)展背景下，稅收征管的發(fā)展步伐和當(dāng)前的電子商務(wù)發(fā)展不匹配，后續(xù)雖然有所改善，但是必須構(gòu)建可以滿足當(dāng)前貿(mào)易信息化需求的稅收征管體系。同時(shí)，我國稅收部門需要對(duì)接國際互聯(lián)網(wǎng)，全方面、多角度、多個(gè)層面關(guān)聯(lián)銀行、消費(fèi)者、企業(yè)以及海關(guān)，這樣可以有效、快速地稽查企業(yè)進(jìn)行的電子商務(wù)活動(dòng)。通過重視電子商務(wù)稅收登記，可以引導(dǎo)和督促納稅人自覺繳納稅費(fèi)。與此同時(shí)，可以考慮改善支付系統(tǒng)，監(jiān)控在電子商務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的資金往來情況。向相關(guān)部門及時(shí)、全面地傳輸相關(guān)數(shù)據(jù)，有效避免相關(guān)數(shù)據(jù)信息受到不法企業(yè)的篡改，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的準(zhǔn)確把握，嚴(yán)格杜絕流失情況的出現(xiàn)[3]。

三是真正實(shí)現(xiàn)稅收電子化。在科學(xué)落實(shí)各項(xiàng)電子商務(wù)稅收工作中，應(yīng)重視現(xiàn)代信息技術(shù)的大力推廣，結(jié)合實(shí)際需求，重視信息化、數(shù)字化稅收征管系統(tǒng)的科學(xué)構(gòu)建，以此來為稅收征管信息化的全面建設(shè)創(chuàng)造良好條件。比如，在建設(shè)電子商務(wù)稅收信息網(wǎng)絡(luò)中，可以針對(duì)稅收信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)其與無線網(wǎng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)、電視廣播網(wǎng)以及外部電話網(wǎng)之間的聯(lián)系。同時(shí)，對(duì)于電子商務(wù)實(shí)施登記制度的有效推行也要給予足夠重視，不論哪一企業(yè)，只要開展電子商務(wù)活動(dòng)，就必須要到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)來進(jìn)行相關(guān)登記手續(xù)的辦理，之后，由稅收征管人員來審核其一系列網(wǎng)上交易程序，這樣商務(wù)企業(yè)的一系列不良交易記錄就能夠呈現(xiàn)在登記系統(tǒng)中，這樣的做法，不僅是對(duì)稅收入員的一種提醒，也是對(duì)企業(yè)需要根據(jù)法律來繳納稅費(fèi)的警醒。同時(shí)，對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生或者出現(xiàn)的流失電子稅務(wù)問題，則需要開發(fā)完善的電子商務(wù)活動(dòng)監(jiān)控軟件，利用先進(jìn)信息技術(shù)，嚴(yán)格打擊偷稅漏稅的行為，可以獲得良好效果。

四是建設(shè)完整的稅收情報(bào)網(wǎng)，并且落實(shí)電子商務(wù)稅源的全面管控。在我國，在工作中融人現(xiàn)代信息技術(shù)，可以顯著提升稅收部門、銀行、企業(yè)以及海關(guān)的連結(jié)程度，可以持續(xù)提升網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的交流效率，多角度收集稅收信息。在當(dāng)前的國際合作中，需要重視培養(yǎng)高素質(zhì)的技術(shù)人才，關(guān)注自身綜合竟?fàn)幜Φ奶嵘屯晟?，在合作中具備主?dòng)權(quán)，才能完善當(dāng)前國際間的電子商務(wù)信息傳遞和溝通，關(guān)注跨國內(nèi)外領(lǐng)域的電子商務(wù)稅收狀況，并且引入科學(xué)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建方式，避免一些企業(yè)打著跨國業(yè)務(wù)的名號(hào)進(jìn)行避稅。同時(shí)，與發(fā)達(dá)國家相比較，我國當(dāng)前的電子商務(wù)發(fā)展還不成熟，國際間的合作和交流才是正確發(fā)展思路，可以為當(dāng)前國內(nèi)的電子商務(wù)活動(dòng)提供參考，持續(xù)完善貿(mào)易體系，這樣電子商務(wù)活動(dòng)就會(huì)更加完整和真實(shí)，稅務(wù)流失問題可以得到限制和管控。

五是借助信息技術(shù)對(duì)征管成本進(jìn)行有效的控制，增強(qiáng)稅收遵從度。我國有關(guān)部門可以在網(wǎng)絡(luò)中介的基礎(chǔ)上建立信息報(bào)告制度。通過征管機(jī)構(gòu)的‘橫向”和‘縱向”內(nèi)部信息共享對(duì)稽查成本和征管成本進(jìn)行有效的控制。與此同時(shí)，還可以借助學(xué)術(shù)交流活動(dòng)、專業(yè)期刊及內(nèi)部報(bào)告、專業(yè)協(xié)會(huì)組織等對(duì)電子商務(wù)稅收征管的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行介紹，利用“經(jīng)驗(yàn)共享”的強(qiáng)化對(duì)“分散征管”的成本進(jìn)行控制和降低。除此之外，還要在網(wǎng)絡(luò)中介信息的基礎(chǔ)上建立針對(duì)電子商務(wù)的稅收遵從模式，加強(qiáng)個(gè)人誠信檔案的建設(shè)，通過這個(gè)誠信檔案，進(jìn)一步加強(qiáng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些特定類型納稅人的處罰率和稽查率，在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)全民稅收遵從度，從根本上管控和限制稅務(wù)流失問題，為我國稅收的正常執(zhí)行提供可靠的保障。

六是加強(qiáng)國際合作與交流。雖然我國電子商務(wù)發(fā)展已經(jīng)有很長一段時(shí)間，但是和發(fā)達(dá)國家相比還是存在很大的差距。如果我國想要從根本上解決電子商務(wù)稅收流失問題，必須要重視國際之間的合作與交流，對(duì)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的電子商務(wù)活動(dòng)模式進(jìn)行學(xué)習(xí)。西方發(fā)達(dá)國家電子商務(wù)發(fā)展比較早，經(jīng)過數(shù)十年的摸爬滾打，積累了豐富的活動(dòng)經(jīng)驗(yàn)，相對(duì)于我國電子商務(wù)活動(dòng)而言，發(fā)達(dá)國家的經(jīng)營理念也要先進(jìn)得多，很多地方值得我國學(xué)習(xí)和借鑒。我國有關(guān)部門要對(duì)此加以重視，結(jié)合我國當(dāng)前電子商務(wù)活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問題以及實(shí)際需要，引進(jìn)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的電子商務(wù)活動(dòng)模式并根據(jù)我國國情進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在此基礎(chǔ)上對(duì)我國的貿(mào)易體系不斷進(jìn)行完善。為電子商務(wù)活動(dòng)中消費(fèi)者與商家交易信息的完整性提供可靠的保障，以此防止電子商務(wù)稅務(wù)的流失。

3 結(jié)語

綜上所述，在信息時(shí)代高速發(fā)展背景下，信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)逐漸成為人們生產(chǎn)、生活中至關(guān)重要的工具，這也充分體現(xiàn)了電子商務(wù)必然會(huì)成為時(shí)代發(fā)展的主流，在進(jìn)一步推廣電子商務(wù)過程中，雖然給國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了諸多契機(jī)，但同時(shí)也引發(fā)了不同程度的稅收流失間題，對(duì)此，社會(huì)各界與稅收部門應(yīng)共同努力，加強(qiáng)稅收監(jiān)管，制定相應(yīng)法律法規(guī)與方針，提高稅收質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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