孫宇 程琳琳

摘要：預(yù)算管理是公司內(nèi)部各部門(mén)協(xié)調(diào)一致，調(diào)動(dòng)一切可利用的資源，并在期末加入考核，從而達(dá)到公司一段時(shí)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種管理手段。工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于勞務(wù)服務(wù)行業(yè)，主要從事工程的建設(shè)監(jiān)理、工程技術(shù)咨詢(xún)、工程項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是人，工程項(xiàng)目管理企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，首先要管控項(xiàng)目成本，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中突出重圍，因此項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)有著舉足輕重的作用。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；項(xiàng)目預(yù)算；預(yù)算管理

1 項(xiàng)目預(yù)算管理的概念

項(xiàng)目預(yù)算管理主要指在保證滿(mǎn)足項(xiàng)目約定的范圍、質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的科學(xué)管理。

1）國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目管理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)還停留在低端的監(jiān)理業(yè)務(wù)，項(xiàng)目管理、設(shè)計(jì)監(jiān)理等業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)還未得到業(yè)主認(rèn)可。而低端市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主要是價(jià)格，因此整個(gè)行業(yè)低價(jià)中標(biāo)成為一種主流，能管控成本的企業(yè)才能在市場(chǎng)中生存。

2）隨著國(guó)家實(shí)施全過(guò)程工程管理，逐步放寬對(duì)工程監(jiān)理的要求，不強(qiáng)制實(shí)施監(jiān)理及監(jiān)理招標(biāo)政策的變化，對(duì)目前主要以監(jiān)理業(yè)務(wù)為主的公司經(jīng)營(yíng)將構(gòu)成較大沖擊，競(jìng)爭(zhēng)激烈程度進(jìn)一步加強(qiáng)。

3）企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是人，如何識(shí)別項(xiàng)目總監(jiān)的優(yōu)劣，一方面看業(yè)務(wù)水平，另一方還要看對(duì)項(xiàng)目的管控能力。項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)獎(jiǎng)懲項(xiàng)目總監(jiān)是一種非常重要的考核工具，也為企業(yè)培養(yǎng)核心人才提供了判斷依據(jù)。

2 目前項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 項(xiàng)目預(yù)算覆蓋范圍較窄

目前各工程項(xiàng)目管理企業(yè)雖然已不同程度的開(kāi)展了項(xiàng)目全周期預(yù)算管理工作，但覆蓋項(xiàng)目范圍不夠。主要是受企業(yè)規(guī)模影響，目前國(guó)內(nèi)監(jiān)理市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，較大的項(xiàng)目管理企業(yè)收入規(guī)模也僅在億元左右，管理人員精力主要集中在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)工作，未開(kāi)展大范圍的項(xiàng)目預(yù)算管理，僅對(duì)企業(yè)有較大影響的項(xiàng)目編制項(xiàng)目預(yù)算，合同額較小項(xiàng)目通常依靠管理人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)管控。

2.2 項(xiàng)目預(yù)算編制方法不科學(xué)

項(xiàng)目總監(jiān)通常作為項(xiàng)目預(yù)算編制的發(fā)起者和實(shí)施者，負(fù)責(zé)搜集項(xiàng)目當(dāng)?shù)鼗拘畔ⅲ笥筛鞑块T(mén)提供相關(guān)成本標(biāo)準(zhǔn)，最終匯總形成項(xiàng)目預(yù)算。但項(xiàng)目預(yù)算編制往往習(xí)慣于參照以往類(lèi)似項(xiàng)目來(lái)預(yù)估，而項(xiàng)目所處的客觀環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)主要求也有所不同，在未充分考慮項(xiàng)目之間的差異，未進(jìn)行充分的調(diào)研的情況下，編制出的預(yù)算偏離實(shí)際情況的差異也就越大，預(yù)算的可操作性降低。

2.3 預(yù)算的過(guò)程控制不科學(xué)

1）是每個(gè)企業(yè)對(duì)主要成本認(rèn)定的種類(lèi)不同，因此設(shè)定的費(fèi)用要素的類(lèi)別也不盡相同，但項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中通常僅將個(gè)別主要成本要素納入管控范圍，如人工費(fèi)、租房費(fèi)、租車(chē)費(fèi)、差旅費(fèi)等。

2）是且在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)仍采用手工表格登記的方式，方式落后且弊端較大。一是工作量較大，多數(shù)工程項(xiàng)目管理企業(yè)管理人員較少，項(xiàng)目較多的單位對(duì)手工登記人員造成較大的負(fù)擔(dān)，工作效率較低。二是人工登記難免出錯(cuò)，經(jīng)常需要?dú)w口部門(mén)、項(xiàng)目總監(jiān)、財(cái)務(wù)三方核對(duì)數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確并得到各方認(rèn)可。三是數(shù)據(jù)存在丟失風(fēng)險(xiǎn)和人為改動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的電腦一旦發(fā)生意外，數(shù)據(jù)丟失將無(wú)從查找。

3）是未定期對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，通常在項(xiàng)目終了，編制項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告，但在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中未對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)警提醒。

2.4 對(duì)項(xiàng)目總監(jiān)的考核不科學(xué)

目前對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的考核主要是對(duì)項(xiàng)目總監(jiān)，指標(biāo)主要是收入、利潤(rùn)、項(xiàng)目回款幾個(gè)方面。但要做好項(xiàng)目預(yù)算管理，首先需要公司各部門(mén)共同努力，部分項(xiàng)目虧損或未完成考核指標(biāo)的主要原因可能出在合同簽訂的價(jià)款及條款上，項(xiàng)目回款速度的快慢有時(shí)并非與總監(jiān)努力與否有直接關(guān)系。因此僅簡(jiǎn)單對(duì)項(xiàng)目總監(jiān)考核且考核方法僅為幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核方式還需探討。

2.5 項(xiàng)目預(yù)算分析不科學(xué)

項(xiàng)目執(zhí)行完畢，往往缺少完整的預(yù)算執(zhí)行情況分析或者分析不夠科學(xué)和深入。主要原因一是業(yè)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)，在預(yù)算執(zhí)行有偏差時(shí)不能正視應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，習(xí)慣于推卸或隱藏過(guò)錯(cuò)。二是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏了解，也無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題提出合理建議。項(xiàng)目預(yù)算管理也失去了參考作用。

3 改進(jìn)措施

3.1 堅(jiān)持全面推行項(xiàng)目預(yù)算管理

工程項(xiàng)目管理企業(yè)要項(xiàng)目不分大小、區(qū)域、性質(zhì)，全部納入項(xiàng)目預(yù)算管理體系。結(jié)合公司實(shí)際情況，將項(xiàng)目分為重點(diǎn)、重要、一般三個(gè)等級(jí)，確因客觀因素?zé)o法按單一項(xiàng)目編制預(yù)算的，可按項(xiàng)目群進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理，明確項(xiàng)目群劃分標(biāo)準(zhǔn)，并按等級(jí)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算審批權(quán)限。制定項(xiàng)目預(yù)算管理制度，設(shè)置歸口管理部門(mén)，并明確相關(guān)部門(mén)職責(zé)分工。

3.2 堅(jiān)持以項(xiàng)目合同為編制依據(jù)

一是項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)確定的成本與效益目標(biāo)以及估算數(shù)據(jù)是預(yù)算編制最為重要的基礎(chǔ)資料。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)在合同簽約后60天內(nèi)，結(jié)合項(xiàng)目標(biāo)書(shū)澄清、合同談判階段的變化情況、項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃與工作方案完善情況以及設(shè)計(jì)展開(kāi)發(fā)現(xiàn)的工作范圍、標(biāo)準(zhǔn)、工程量變化情況，來(lái)編制項(xiàng)目詳細(xì)預(yù)算。二是在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，首先要確定為完成目標(biāo)項(xiàng)目需要投入的人力、物力成本，費(fèi)用要素應(yīng)盡量細(xì)化，預(yù)算費(fèi)用總額應(yīng)覆蓋項(xiàng)目總成本的90%以上，包括分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊等，另外再確定該項(xiàng)目的期望利潤(rùn)水平，最終綜合形成項(xiàng)目預(yù)算，確保實(shí)現(xiàn)公司既定目標(biāo)。三是分部門(mén)、分層次、分環(huán)節(jié)、分年度安排、落實(shí)成本控制目標(biāo)，推動(dòng)成本管理精細(xì)發(fā)展。

3.3 堅(jiān)持預(yù)算目標(biāo)管理

項(xiàng)目預(yù)算確定的成本與效益目標(biāo)是成本管理活動(dòng)要確保實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，項(xiàng)目成本控制包括成本統(tǒng)計(jì)、成本分析和預(yù)測(cè)。一是建立項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控平臺(tái)，通過(guò)信息化手段監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，編制項(xiàng)目預(yù)算情況分析表。二是每月要對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、客觀的統(tǒng)計(jì)，并與項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行對(duì)比。三是項(xiàng)目全周期預(yù)算成本超支率或利潤(rùn)偏差百分比未達(dá)到要求的應(yīng)分析偏差原因，針對(duì)存在重大偏差的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析，制定糾偏舉措并組織實(shí)施，按項(xiàng)目等級(jí)上報(bào)公司管理層。四是定期開(kāi)展成本預(yù)測(cè)，提出應(yīng)對(duì)建議，并編制實(shí)時(shí)有效的成本報(bào)告，為管理層提供決策依據(jù)。

3.4 堅(jiān)持多維度預(yù)算管理考核體系

創(chuàng)新項(xiàng)目預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)方式，結(jié)合公司實(shí)際，建立項(xiàng)目預(yù)算考核評(píng)價(jià)模型，提高項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行力度，發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算導(dǎo)向作用。項(xiàng)目預(yù)算考核應(yīng)從預(yù)算管理的組織情況、執(zhí)行情況及管理效果等方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。組織情況包括項(xiàng)目前期調(diào)研情況、預(yù)算編制情況等；執(zhí)行情況包括管理小組的組織架構(gòu)、實(shí)施方案、執(zhí)行情況分析及糾偏措施等；效果性指標(biāo)包括項(xiàng)目全周期預(yù)算成本超支率、利潤(rùn)偏差比、項(xiàng)目資金收款及時(shí)率、成本入賬及時(shí)率等。同時(shí)，各相關(guān)部門(mén)按照職責(zé)范圍內(nèi)的工作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3.5 堅(jiān)持項(xiàng)目預(yù)算管理事后總結(jié)

項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)編制最終預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，報(bào)告應(yīng)以按月編制的預(yù)算執(zhí)行分析為基礎(chǔ)，以收入完成情況、收款周期、成本執(zhí)行情況、過(guò)程管控、偏差事項(xiàng)及調(diào)整措施等方面進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。分析報(bào)告應(yīng)在項(xiàng)目投產(chǎn)后6個(gè)月內(nèi)由項(xiàng)目總監(jiān)編制，提煉經(jīng)驗(yàn)成果，并保留與項(xiàng)目成本相關(guān)的各種有效的資料和數(shù)據(jù)，提交至歸口管理部門(mén)，為后續(xù)項(xiàng)目提供參考依據(jù)。

4 結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目管理企業(yè)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理工作開(kāi)展程度普遍不高，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，從制度建設(shè)、編制方法、過(guò)程管控、績(jī)效考核、分析總結(jié)五個(gè)方面完善管理體制，利用信息化的手段提升管理方式，更精細(xì)的成本管控提高企業(yè)效益，更綜合的考核方法激發(fā)員工的工作熱情，從而在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保持企業(yè)市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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[2]王佳珍.作業(yè)成本法在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)審計(jì)，2011，05.

（作者單位：中國(guó)石油集團(tuán)工程有限公司北京項(xiàng)目管理分公司）