費冰 呂森巖 張丹婷

摘 要：隨著企業(yè)對資源使用效率要求的提升，對“現(xiàn)金為王”理念防范“黑字破產(chǎn)”的深入了解，現(xiàn)代企業(yè)管理對“兩金”的管控要求也在逐步提升，“兩金”也逐步成為考核經(jīng)營狀況的主要指標之一，通過兩金管控，達到提高企業(yè)資源利用效率，確保企業(yè)利益最大化。

關(guān)鍵詞：兩金 管控 預(yù)算 邊際

一、“兩金”管控的必要性

“兩金”主要包含應(yīng)收賬款和存貨。

（一）應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款無疑會使資金的回籠時間與收入確認產(chǎn)生時間存在差異，若應(yīng)收賬款管控不善，會導致壞賬損失、增加機會成本和管理成本，更勝者會出現(xiàn)企業(yè)業(yè)績優(yōu)但流動資金狀況差的現(xiàn)象。

（二）存貨

充足的存貨，有利于生產(chǎn)過程的順利開展，節(jié)約采購費用，而且能夠迅速滿足客戶需要，擴大企業(yè)銷售能力，但大量的存貨不但占用大量資金，而且增加存儲成本、管理成本和機會成本。

二、“兩金”管控的思路

隨著現(xiàn)代企業(yè)精益化管理的不斷深入，“兩金”管理也從原來年終看完成，考核對目標轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全方位管控?/p>

（一）應(yīng)收賬款

目標管控：將應(yīng)收賬款管控目標與全面預(yù)算目標相結(jié)合，將管控目標分解至各板塊，通過管控目標的層層分解落實，將目標管控貫穿全年，做到橫到邊豎到底，不留死角。

基礎(chǔ)核算：加強日常財務(wù)核算，利用財務(wù)核算軟件輔助核算項目從單位、業(yè)務(wù)性質(zhì)、開票科室等多維度對業(yè)務(wù)進行全方位記錄，準確記錄應(yīng)收賬款性質(zhì)、單位、催收責任科室、金額等信息，為應(yīng)收賬款催收提供準確的信息資料。

事前管理——銷售客戶管理：開展客戶信用評估管理，將客戶按照一定的方式進行評分，考慮經(jīng)營狀況、單位性質(zhì)、負債情況、以往合作情況等，對不同的客戶采用不同的應(yīng)收賬款管理模式，從合同簽訂到款項回收全過程開展管理，盡可能降低壞賬發(fā)生。

事中管理——日常管理：建立應(yīng)收賬款賬齡明細表，并按月將應(yīng)收賬款賬齡明細表分業(yè)務(wù)板塊傳遞至各業(yè)務(wù)主管部門，將賬齡、債務(wù)單位、余額信息及時通報至業(yè)務(wù)開展科室，提高科室應(yīng)收賬款管控意識，結(jié)合工作開展進度及時溝通應(yīng)收賬款回款時間。

事后管理——考核管理：加強應(yīng)收賬款回收考核，一是考核應(yīng)收賬款余額，管控應(yīng)收賬款總體對資金的占用并將應(yīng)收賬款管控目標與綜合目標考核掛鉤；二是將應(yīng)收賬款和月績效計算掛鉤，只有銷售沒有回款的業(yè)務(wù)不納入或部分納入考核收入，將應(yīng)收賬款回款與業(yè)務(wù)科室和業(yè)務(wù)人員的月績效掛鉤，提高催收意識。

（二）存貨

目標管控：將存貨管控目標與全面預(yù)算目標相結(jié)合，將管控目標分解至各類存貨管理部門，通過管控目標的層層分解落實，有效控制存貨資金占用。

事前管理——采購供應(yīng)商管理：開展比質(zhì)比價，篩選物美價廉，符合要求的存貨，并建立采購供應(yīng)商名錄，綜合考量采購成本、物資質(zhì)量、送貨周期、倉儲情況和供應(yīng)商綜合情況等條件，在確保存貨質(zhì)量的同時降低成本。

事前管理——庫存研判：一是按照存貨類別區(qū)分管理，對于用來開展生產(chǎn)的存貨要針對使用情況、周轉(zhuǎn)頻次、送貨時間等多種因素核定庫存量，并在確保使用的前提下，降低庫存、提高周轉(zhuǎn)。

二是對于用來銷售的存貨要研判市場、結(jié)合訂貨合同、交付日期等合理安排生產(chǎn)，在不影響銷售的前提下合理減低庫存。

事中管理——日常管理：配備適合儲存的存儲空間和庫房管理人員，降低存貨變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生；

完善財務(wù)核算，按月開展核對工作，確保賬賬相符，賬實相符；

開展定期、不定期存貨盤點工作，確保存貨數(shù)量準確、質(zhì)量完好；

加強使用科室均衡領(lǐng)用管理，防止突擊領(lǐng)用和超量領(lǐng)用，確保生產(chǎn)安全和防范物資短缺問題；

事后管理——考核管理：通過預(yù)算指標完成情況開展考核，形成管理閉環(huán)，提高預(yù)算執(zhí)行剛性。

三、結(jié)束語

兩金管控應(yīng)注意“度”，管控力度不易過嚴亦不宜過松，管控太嚴會影響客戶的感受，從而影響產(chǎn)品的銷售；管控太松會導致兩金資金占用大，從而影響流動性，并伴隨機會成本發(fā)生概率的上升。因此應(yīng)根據(jù)單位的日常生產(chǎn)實際、研判市場發(fā)展情況，合理的確定最優(yōu)兩金管控邊際，采用多種管控手段，靈活合理的開展兩金管控，在保證日常生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展的同時，有效降低兩金占用，提高兩金周轉(zhuǎn)率，從而提高企業(yè)資源的使用效率，降低不必要的損失，獲取整體企業(yè)利益最大化。

參考文獻：

[1]石玉海.應(yīng)收賬款風險轉(zhuǎn)移方式探討[J].冶金財會，2011（3）.63.