歐陽江霞

[摘要]文章結(jié)合實際情況，就地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀、尚存問題和控制內(nèi)容、目標等展開分析，以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，嚴格遵循有關政策規(guī)定推動制度有效落實。

[關鍵詞]地礦；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度執(zhí)行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815122

內(nèi)部控制是地礦事業(yè)單位正常、有序經(jīng)營的制度保障，也是單位做好質(zhì)量管理工作的安全防線。通過加強地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施與執(zhí)行，能夠有效起到防患于未然的效果。對此，本文結(jié)合地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施與落實有關情況展開分析，提升地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

1地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施與落實現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是地礦事業(yè)單位做好新時期質(zhì)量管理工作的核心。通過貫徹落實國家相關政策法律法規(guī)，遵循一定的生產(chǎn)經(jīng)營方針，可確保地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資完整及財產(chǎn)安全。通過內(nèi)部控制，還可增強地礦事業(yè)單位內(nèi)部財務會計信息準確性、真實性、可靠性、及時性與完整性，也可避免地礦事業(yè)單位內(nèi)部管理產(chǎn)生風險，從而確保單位經(jīng)濟管理活動持續(xù)、有效。在地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，要結(jié)合地礦事業(yè)單位既定發(fā)展戰(zhàn)略目標，充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境，對單位內(nèi)部人員、機構(gòu)進行制約與規(guī)范，對內(nèi)部財產(chǎn)和資金及資源等進行有效分配與管理。

自從20世紀90年代開始，我國就開始加強對事業(yè)單位進行內(nèi)部控制與監(jiān)督管理。1999年出臺《會計法》，2000年設立事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督制度，這是我國首次針對企事業(yè)單位內(nèi)部控制頒布正式法律法規(guī)。在發(fā)展過程中，也頒布了一系列制度管理規(guī)范等，2002年國家出臺企業(yè)內(nèi)部控制審核指導意見的文件，2012年財政部印發(fā)關于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，2017年財政部印發(fā)關于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）的通知》，由此為我國地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行與落實提供了良好基礎。

2地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施與落實問題分析

近幾年來，我國地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施取得明顯成效，但在環(huán)境控制及風險評估和內(nèi)部信息溝通方面依然存在一些問題，主要表現(xiàn)如下。

（1）地礦事業(yè)單位在內(nèi)部與外部環(huán)境控制方面，不僅內(nèi)部審核制度不健全，且對于某些敏感性職位分離不太明確。長期以來，地礦事業(yè)單位在內(nèi)部控制中輕管理而重效率，有些部門因業(yè)務量少及人員少，經(jīng)常會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，如采購兼保管，出納兼復核；再加上地礦事業(yè)單位內(nèi)部缺乏專業(yè)審計人員，在財務會計業(yè)務管理中，缺乏透明監(jiān)督與約束，只能依靠內(nèi)部職員的誠信道德來自我約束，由此使地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行非常被動。

（2）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部風險評估方面，有些職員缺乏風險識別與防范意識，且對資產(chǎn)安全保障及自我績效考核管理等缺乏深刻認知，不注重內(nèi)部及外部風險控制管理，由此增加了地礦事業(yè)單位內(nèi)部管理難度。

（3）地礦事業(yè)單位受傳統(tǒng)體制制約，內(nèi)部信息溝通不暢，缺乏暢通信息資源共享渠道，各部門缺乏溝通聯(lián)系，監(jiān)督制約體制不順，制約了內(nèi)部控制制度有效落實。

（4）地礦事業(yè)單位內(nèi)部人員整體素質(zhì)有待提升，尤其在專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)方面需不斷強化。

3地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施與落實內(nèi)容

地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容包括籌資活動管理、貨幣資金控制、內(nèi)部實物資產(chǎn)控制、物資采購與付款、收款監(jiān)督管理，對外投資項目控制管理、工程項目監(jiān)督控制等。詳細如下所述。

（1）地礦事業(yè)單位在內(nèi)部貨幣資金保管和收支業(yè)務控制過程中，需設立透明、嚴格的授權(quán)審批流程；同時，需有效分離與地礦事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金業(yè)務不相容的有關崗位。為了確保地礦事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金業(yè)務安全，要形成相互制約與監(jiān)督的有效控制模式。

（2）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部資金籌措過程中，需結(jié)合內(nèi)部結(jié)構(gòu)與資金籌措規(guī)模，加強籌資體系管理控制，采用合適的籌資方法，使單位內(nèi)部貨幣資金能夠得到妥善利用。

（3）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資采購付款過程中，需對有關崗位和部門職員進行確定。通過進一步建立健全內(nèi)部控制流程，對地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資采購與付款流程進行嚴密動態(tài)監(jiān)督，實現(xiàn)貨幣資金使用、流轉(zhuǎn)透明化與公開化。

（4）在地礦事業(yè)單位內(nèi)部實物資產(chǎn)管理過程中，要構(gòu)建完整的資產(chǎn)管理體系，委派專業(yè)人員進行實物申領報備管理與保管，使物資出入有章可循，能夠追溯到第一責任人，并嚴格按國家有關內(nèi)部控制管理制度落實地礦事業(yè)單位內(nèi)部物資管理制度，以防出現(xiàn)偷竊或濫用等不良現(xiàn)象。

（5）在成本費用控制管理中，要設立嚴格的核算與預算標準體系，了解單位成本結(jié)構(gòu)組成及費用來源，確保費用開銷真實有據(jù)可查，不濫用，不挪用。

（6）在工程項目管理中，要有科學的項目決策程序，嚴格按照項目實施流程進行工程項目管理。

（7）在投資方面，要設置專門的對外投資分析部門，針對項目立項及評估和決策各個環(huán)節(jié)的工作進行負責，形成嚴密的內(nèi)部控制制度執(zhí)行體系。

4地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施與落實目標

結(jié)合上述內(nèi)容，地礦事業(yè)單位面對行政管理體制改革大勢，要實現(xiàn)以下內(nèi)部控制目標。

（1）設立符合地礦事業(yè)單位現(xiàn)代內(nèi)部管理需求的健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

（2）制定科學的內(nèi)部決策、執(zhí)行與評估監(jiān)督機制，以促進內(nèi)部控制管理目標順利實現(xiàn)。

（3）建立行之有效的地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險評估系統(tǒng)，確保各項業(yè)務有序展開，提前預測風險，減少制度執(zhí)行損失。

（4）為了防止及杜絕腐敗現(xiàn)象，要在地礦事業(yè)單位內(nèi)部設置嚴厲的財會制度，及時消除制度漏洞及隱患；堅決打擊違法舞弊等會計行為，確保地礦事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)安全，增強內(nèi)部會計資料信息的真實性與完整性。

5地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施與落實策略

結(jié)合地礦事業(yè)單位當前內(nèi)部控制制度實施與落實現(xiàn)存問題及目標原則，要從以下四個方面加強內(nèi)部控制制度改革與執(zhí)行。

首先，需明確地礦事業(yè)單位內(nèi)部各部門人員有關職責權(quán)限，實現(xiàn)業(yè)務內(nèi)容有效分離，堅持權(quán)、責、利相統(tǒng)一原則。地礦事業(yè)單位是一個復雜而龐大的運行系統(tǒng)，要為不同部門、不同職員分配合理的職責權(quán)限，實現(xiàn)利益分享與風險分擔，比如單位高管，在經(jīng)營過程中要起到良好的決策作用，既要保證地礦事業(yè)單位內(nèi)部決策獨立權(quán)威，又要確保內(nèi)部控制及各項業(yè)務管理廉潔高效；同時，各部門人員要形成上下相互監(jiān)督制約的局面，只有為不同內(nèi)部控制執(zhí)行人員授予不同的職能，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。各項規(guī)章制度要嚴格落實，未經(jīng)授權(quán)不得執(zhí)行，權(quán)、責、利相當，要確保政令上下相互統(tǒng)一，避免政出多門。

其次，要加強內(nèi)部控制制度建設，循序漸進，結(jié)合地礦事業(yè)單位內(nèi)部與外部環(huán)境變化形勢，結(jié)合內(nèi)部管理實際，對部分制度規(guī)范予以改革與修訂，只有通過科學的制度約束與規(guī)范，才能為不同人員業(yè)務執(zhí)行與操作提供參考依據(jù)；各部門人員要明確自己的職責，按照既定流程落實有關制度。

再次，要對地礦事業(yè)單位內(nèi)部財務管理人員進行教育培訓，提升其業(yè)務水平和道德修養(yǎng)。尤其要加強對內(nèi)部財務會計人員進行技能培訓，使其在業(yè)務操作時，嚴格遵守國家財務會計法律法規(guī)辦事，不舞弊不弄虛作假，要實現(xiàn)財務核算、預算透明化，有監(jiān)督、有控制。通過內(nèi)心道德約束與外部法律法規(guī)規(guī)范，為單位資金管理與核算提供安全保障。

最后，要建立嚴格的內(nèi)部監(jiān)督審查機制，對內(nèi)部職員的職責意識與內(nèi)部控制制度落實與執(zhí)行情況進行檢查與考核，及時發(fā)現(xiàn)問題及時處理，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度落實動態(tài)化與科學化；同時，還要通過信息披露，提高地礦事業(yè)單位內(nèi)部各類資金使用透明度，強化監(jiān)督約束管理，以防權(quán)力濫用，杜絕職務犯罪。

6結(jié)論

綜上可知，地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實與實施是一個動態(tài)過程，除了制定科學的內(nèi)部控制管理制度規(guī)范外，還要提升內(nèi)部人員的風險防范能力及經(jīng)濟管理水平；同時，需結(jié)合國家當前宏觀經(jīng)濟政策及資本市場運行情況，適時調(diào)整地礦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。通過制度約束，形成完善的內(nèi)部控制約束機制，推動地礦事業(yè)單位健康、有序發(fā)展。

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