馮若凡

【摘要】12月2日，特朗普減稅法案在參議院以51票對(duì)49票的微弱優(yōu)勢(shì)獲得通過(guò)，引起全世界廣泛關(guān)注。面對(duì)世界各國(guó)稅收政策的調(diào)整，中國(guó)也應(yīng)該借著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的契機(jī)，對(duì)我國(guó)的稅收政策進(jìn)行完善，以適應(yīng)我國(guó)的發(fā)展需要我國(guó)現(xiàn)階段一直在進(jìn)行稅制改革，在全球化減稅浪潮的大背景下，我國(guó)在參考特朗普減稅政策的同時(shí)，更多的還是應(yīng)該保持自己的步伐，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。

【關(guān)鍵詞】特朗普 減稅 措施

一、我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)背景——供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革

2015年11月以來(lái)，“供給側(cè)改革”成為我國(guó)政府重視供給側(cè)調(diào)整、加快淘汰落后產(chǎn)業(yè)，有效消化落后產(chǎn)能的重要舉措。特別是在“十三五”規(guī)劃綱要編制丁作中，政府提㈩“要在供給側(cè)和需求側(cè)兩端發(fā)力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)邁向中高端”。“要在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，并著力提高供給體系的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)動(dòng)力，推動(dòng)形成新的內(nèi)需增長(zhǎng)動(dòng)力”。作為經(jīng)濟(jì)改革的風(fēng)向標(biāo)，財(cái)稅改革在中國(guó)改革轉(zhuǎn)向“供給側(cè)改革”的當(dāng)下起到了排頭兵的作用。

二、我國(guó)稅制改革措施

我國(guó)在制定稅收改革措施時(shí)，要按照十九大制定的戰(zhàn)略方針?lè)€(wěn)步推進(jìn)，做到“結(jié)構(gòu)性減稅”，而不僅僅是個(gè)別稅種稅率的變化；要更多地參考特朗普減稅政策對(duì)美國(guó)的影響或者說(shuō)給美國(guó)帶來(lái)的紅利，而不是特朗普具體的減稅政策。因?yàn)閮蓢?guó)稅制體系存在很大的差異。我國(guó)50%以上的稅收來(lái)自以增值稅為主體的間接稅，而美國(guó)80%稅收來(lái)自個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅為主的直接稅。由此可見(jiàn)，特朗普減稅是典型的“量體裁衣”，如果我們簡(jiǎn)單跟隨很容易“東施效顰”。我國(guó)的稅制改革主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）全面推進(jìn)營(yíng)改增，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

近年來(lái)。我國(guó)持續(xù)推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅。中美兩國(guó)同時(shí)推動(dòng)的減稅，其目的和路徑并不相同。在減稅目的上。減稅、降息、搞基建是特朗普刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三板斧”，更把減稅當(dāng)作重振美國(guó)經(jīng)濟(jì)的“萬(wàn)靈藥”和“救命草”。與美國(guó)不同，我國(guó)近年來(lái)實(shí)施的系列減稅政策不單單是為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，更主要是為了助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、擴(kuò)大有效供給、優(yōu)化資源配置。在減稅路徑上。美國(guó)減稅的重點(diǎn)是直接稅，而我國(guó)間接稅占比較大，減輕間接稅稅負(fù)能夠更為直接地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。并且為直接稅的調(diào)控騰出空間。因此，我國(guó)將減稅措施落腳到營(yíng)改增上，改革成效立竿見(jiàn)影。稅收紅利逐步釋放。下一步。我們應(yīng)按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署。進(jìn)一步落實(shí)和完善全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策。簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)由四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，營(yíng)造簡(jiǎn)潔透明、更加公平的稅收環(huán)境；同時(shí)深入開(kāi)展?fàn)I改增政策大輔導(dǎo)，幫助納稅人了解政策、用好政策、享受紅利，進(jìn)一步發(fā)揮稅收在服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的積極作用。

（二）大力深化稅費(fèi)改革。為實(shí)體經(jīng)濟(jì)松綁減負(fù)

此前，有媒體鼓吹“死亡稅率”是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的真實(shí)原因，并結(jié)合特朗普減稅方案。呼吁我國(guó)跟進(jìn)美國(guó)政策，大幅削減稅率。這些觀點(diǎn)忽略了西方國(guó)家宏觀稅負(fù)低的主要原因是非稅收入較少、主要面向自然人征稅的稅制結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)納稅人稅負(fù)痛感不強(qiáng)、我國(guó)與西方國(guó)家在大、中、小口徑宏觀稅負(fù)水平相比均略低等事實(shí)。

為此，議我國(guó)：1.要推進(jìn)清費(fèi)立稅進(jìn)程。加大費(fèi)改稅力度，切實(shí)減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；同時(shí)，健全地方稅體系，確保地方財(cái)源穩(wěn)固，降低地方政府收費(fèi)動(dòng)機(jī)。2.要在研究適當(dāng)降低企業(yè)所得稅名義稅率的同時(shí)，落實(shí)好支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)降低企業(yè)的實(shí)際有效稅率，助力企業(yè)培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，服務(wù)我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施。3.要加快個(gè)人所得稅分類與綜合改革，簡(jiǎn)并稅率級(jí)次。適當(dāng)降低最高邊際稅率，并規(guī)范個(gè)人所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加強(qiáng)高收入人群的稅源管控能力。

（三）應(yīng)持續(xù)推進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略。深化對(duì)外稅收合作

美國(guó)曾是全球化引領(lǐng)者。特朗普當(dāng)選后，逐步兌現(xiàn)他在競(jìng)選時(shí)宣揚(yáng)的修筑邊墻、撕毀貿(mào)易條約、大幅減稅等各項(xiàng)“承諾”，并高舉貿(mào)易保護(hù)主義的大旗，掀起“逆全球化”的潮流，對(duì)于積極倡導(dǎo)“全球化”、主張構(gòu)建“包容性”發(fā)展的中國(guó)而言，無(wú)疑是一次重大挑戰(zhàn)，但更是一次難得的歷史性機(jī)遇。

為此，我們應(yīng)持續(xù)推進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略。深化對(duì)外開(kāi)放和國(guó)際合作。具體而言：1.要密切跟蹤（）ECD和金磚國(guó)家的減稅動(dòng)向，特別是對(duì)可能出現(xiàn)的有害稅收競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)及其對(duì)BEPS項(xiàng)目實(shí)施可能造成的影響保持清醒認(rèn)識(shí)，做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。2.深入研究特朗普稅改中有關(guān)鼓勵(lì)海外利潤(rùn)匯回、防范稅收倒置、將本國(guó)打造為“稅收洼地”的做法對(duì)我國(guó)吸引外資以及跨國(guó)企業(yè)在華經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略布局可能帶來(lái)的負(fù)面影響，并研究㈩臺(tái)相應(yīng)的稅收政策。3.繼續(xù)加大與“一帶一路”沿線國(guó)家的稅收協(xié)定談簽力度，承擔(dān)開(kāi)展國(guó)際稅收協(xié)作、涉稅爭(zhēng)端解決、涉稅信息搜集、提供涉稅服務(wù)等任務(wù)，幫助我國(guó)“走；lJ去”企業(yè)深度融入全球產(chǎn)業(yè)鏈、成為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的先行者和新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的引領(lǐng)者。

三、結(jié)語(yǔ)

特朗普的減稅政策帶給中國(guó)是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。中國(guó)目前正處在供給側(cè)改革的關(guān)鍵時(shí)期，稅制改革又是供給側(cè)改革的“重頭戲”，乘著特朗普減稅政策的“東風(fēng)”。我國(guó)的稅制改革的步伐會(huì)加快，稅收制度的制定也會(huì)更加謹(jǐn)慎，一個(gè)日趨完善的稅收政策正在醞釀當(dāng)中。中國(guó)作為一個(gè)負(fù)責(zé)人的大國(guó)，會(huì)給人民，會(huì)給世界交上一份滿意的答卷。

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