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        企業(yè)內(nèi)部控制效率提升方法思考

        2018-06-11 07:50:13楊坤
        今日財富 2018年36期
        關(guān)鍵詞:監(jiān)控效率制度

        楊坤

        自內(nèi)部控制基本規(guī)范頒布實施后,越來越多的企業(yè)開始建立起相應的內(nèi)部控制系統(tǒng),但是從內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施情況分析,控制效率并沒有能夠達到預期。分析原因,主要是企業(yè)內(nèi)部控制中存在不足和問題,影響了內(nèi)部控制的效果。本文結(jié)合內(nèi)部控制的概念,對企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升方法進行了分析和討論,希望能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供一些參考。

        一、前言

        市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)對于內(nèi)部控制投入了足夠的重視,也取得了較為顯著的成果,不少企業(yè)都建立起相應的內(nèi)部控制制度,但是事實上內(nèi)部控制的效率并不理想,甚至有部分企業(yè)內(nèi)部控制制度淪為了表面形式,其作用完全沒有能夠發(fā)揮出來?;诖耍髽I(yè)應該從自身的實際情況出發(fā),采取有效的方法措施來提升內(nèi)部控制效率,實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

        二、內(nèi)部控制概述

        內(nèi)部控制主要是強調(diào)將企業(yè)內(nèi)部管理作為主體,通過有效的內(nèi)部調(diào)控措施來保證資金安全,規(guī)避經(jīng)營風險,確保財務(wù)信息的真實性、完整性和可靠性,在企業(yè)內(nèi)部建立起相互監(jiān)督、相互制約的機制,防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部控制是一種管控手段,在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮出的作用不容忽視,能夠在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起良好的環(huán)境和氛圍,監(jiān)督企業(yè)正常運轉(zhuǎn),也會受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。

        三、企業(yè)內(nèi)部控制效率提升方法

        (一)注重企業(yè)文化建設(shè)

        在內(nèi)部控制中,企業(yè)文化是一個非常重要的環(huán)境要素,其本身所具備的滲透性和傳承性會對企業(yè)內(nèi)部控制的效率產(chǎn)生直接影響?;诖耍胍嵘髽I(yè)內(nèi)部控制的效率,應該注重企業(yè)文化建設(shè),將內(nèi)部控制與企業(yè)文化緊密結(jié)合起來,推動兩者的相互融合,將文化融入制度,在制度中體現(xiàn)文化,以制度的硬性約束配合文化的軟性自律,使得兩者的作用都能夠充分發(fā)揮出來,以此來保證內(nèi)部控制的效率和效果。

        (二)優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)流程

        風險防控是內(nèi)部控制的基本著力點,市場經(jīng)濟環(huán)境下,風險客觀存在于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中,因此,內(nèi)部控制工作應該與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)有效銜接,以此來提升內(nèi)部控制制度對于企業(yè)經(jīng)營風險的瞄準率。在實際操作中,可以對企業(yè)業(yè)務(wù)流程鏈條進行橫向和縱向分解,形成控制節(jié)點,對每一個控制節(jié)點上存在的風險的特征、表現(xiàn)形式和控制手段等進行分析,在內(nèi)部控制制度中融入風險控制要求,確保所有的控制制度都可以在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中找到落腳點,提升內(nèi)部控制的有效性。

        (三)實現(xiàn)權(quán)力合理分配

        對于企業(yè)而言,過度集權(quán)可以從表面上提高效率,獲得服從,但是很容易遭到基層部門的抵抗,也會導致其形成對上級部門的過分依賴,過度分權(quán)能夠發(fā)揮各部門的能動性,但是同樣會引發(fā)失控問題,增加內(nèi)耗?;诖?,企業(yè)在對內(nèi)部控制制度進行設(shè)計的過程中,應該做好人權(quán)、事權(quán)以及財權(quán)等的合理分配,推動集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合,盡可能做到“集權(quán)有度、分權(quán)有據(jù)”。具體來講,就是應該對企業(yè)本身的發(fā)展規(guī)模、業(yè)務(wù)復雜性、領(lǐng)導能力、信息化條件等進行綜合考量,以此作為權(quán)利分解的依據(jù)。在進行分權(quán)的同時,應該依照先集權(quán)后分權(quán)的原則,確?;鶎硬块T及員工在接受權(quán)利時,能夠有一個逐步適應的過程。

        (四)強調(diào)制度設(shè)計執(zhí)行

        很多企業(yè)雖然設(shè)置了相應的內(nèi)部控制制度,但是內(nèi)部控制依然沒有能夠取得預期效果,其主要原因是因為缺乏相應的執(zhí)行機制,導致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行出現(xiàn)了問題。因此,企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中,應該將制度的設(shè)計和制度的執(zhí)行結(jié)合在一起,做到兩手抓,兩手硬。一方面,在進行內(nèi)部控制制度設(shè)計的過程中,應該進一步提升制度的針對性,確保制度具備合理性和可行性;另一方面,應該加強對于制度執(zhí)行過程的檢查和審計工作,對于制度執(zhí)行不到位甚至沒有執(zhí)行的情況,應該及時查明原因,采取有效措施進行解決。應該明確,企業(yè)內(nèi)部控制的過程實際上是與企業(yè)不良管理習慣做斗爭的過程,對于長期管理中已經(jīng)習慣的做法,無論是領(lǐng)導還是員工都存在有一定的心理依賴性,哪怕明知其存在問題,也不愿做出改變。對此,企業(yè)應該通過科層監(jiān)督配合審計部門的定期檢查,逐漸進行糾正,確保內(nèi)部控制制度能夠得到有效執(zhí)行。

        (五)發(fā)揮內(nèi)部控制功能

        內(nèi)部控制存在兩個基本功能,一是風險控制,二是價值創(chuàng)造,實踐中兩者并不會完全一致,甚至會相互影響。例如,企業(yè)如果一味強調(diào)風險防控,可能會在經(jīng)營中選擇相對保守的策略,從而措施發(fā)展機會,也可能從風險控制的角度,購置了一些過于昂貴設(shè)備,這樣會導致管理成本的增加,與企業(yè)追求價值成本的努力相抵消。從企業(yè)管理實務(wù)的角度,在強化內(nèi)部控制的過程中,可能會產(chǎn)生疑慮,導致管理人員無法對規(guī)范與創(chuàng)新、統(tǒng)一與靈活之間的關(guān)系進行有效處理,從而導致一些極端化的情況:部分企業(yè)可能為了追求收入的增長以及市場的擴展,忽視對于人員折扣權(quán)利、貨款結(jié)算權(quán)利等的制約,雖然可能會帶來較快的收入增長速度,但是其可能伴隨著資金成本的增大,使得資金無法得到有效控制,最終的結(jié)果依然是增收不增利,甚至可能引發(fā)虧損。之所以企業(yè)內(nèi)部控制中會出現(xiàn)風險控制與價值創(chuàng)造的矛盾沖突,主要是因為企業(yè)本身并沒有能夠找到兩者的結(jié)合點,人為割裂了兩者的聯(lián)系。在這種情況下,企業(yè)想要提升內(nèi)部控制效率,應該將價值創(chuàng)造作為最終目標,將風險控制作為中間目標以及實現(xiàn)最終目標的手段,可以在價值創(chuàng)造邊界進行內(nèi)部控制的設(shè)計與實施,將風險控制融入到價值創(chuàng)造中,將是否有利于價值創(chuàng)造作為確定內(nèi)部控制的標準,避免出現(xiàn)為了控制而控制的情況。

        (六)做好效率評價與獎懲

        內(nèi)部控制具備相當明確的目標指向,為了確保員工在自身工作中能夠認真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度,企業(yè)應該做好所有控制節(jié)點以及對應崗位業(yè)績的認定工作,將績效評價與獎懲機制緊密聯(lián)系在一起,使得員工能夠清楚的看到,自己在經(jīng)過努力后,所能夠獲得的物質(zhì)及精神激勵,明確懈怠可能遭受的懲罰。但是這一點很多企業(yè)實際上都沒有能夠真正做到位,部分企業(yè)缺乏對于內(nèi)部控制績效的準確認定,獎勵和懲罰都沒有明確的依據(jù),無法真正服眾,也有一些企業(yè)為了能夠追求內(nèi)部和諧,存在只獎勵不懲罰的情況,而無論是哪一種,都必然會對內(nèi)部控制效率的提升造成影響。因此,在實際操作中,應該效率評價與獎懲機制緊密結(jié)合在一起,既不能割裂兩者的聯(lián)系,也不能有所偏廢。在管理實務(wù)工作中,尤其是應該注意三個核心環(huán)節(jié),一是應該做好內(nèi)部控制效率的準確計量,二是應該依照崗位開展績效計量工作,在條件允許的情況下,應該將其與控制節(jié)點實現(xiàn)完全對應;三是無論獎勵還是懲罰,都應該做好量度的把握,不能出現(xiàn)寬嚴失據(jù)的情況。

        (七)完善內(nèi)部控制手段

        信息化背景下,可以將人工控制與設(shè)備監(jiān)控結(jié)合在一起,針對一些人工手段難以實現(xiàn)有效控制,或者人工監(jiān)控成本偏高的環(huán)節(jié),采用設(shè)備監(jiān)控的方式進行彌補。例如,在食品生產(chǎn)中,通常都會要求員工入廁后必須對手進行消毒后才能進行車間,而員工是否消毒依靠人工監(jiān)視很難實現(xiàn),在這種情況下,可以設(shè)置相應的監(jiān)控設(shè)備或者控制程序,達到監(jiān)控目標。反之,對于一些安裝監(jiān)控設(shè)備成本高,或者可能涉及員工隱私的環(huán)節(jié),則應該采用人工監(jiān)控的方式,例如,不定期巡視、會計賬目稽核控制等,都只能通過人工手段完成控制。

        四、結(jié)語

        總而言之,內(nèi)部控制是企業(yè)治理的一個重要組成部分,做好內(nèi)部控制的強化,提升內(nèi)部控制效率,能夠幫助企業(yè)提升自身的資金使用效率,降低生產(chǎn)管理成本,實現(xiàn)管理的科學化。對于企業(yè)而言,應該從自身的實際情況出發(fā),對內(nèi)部控制效率不高的原因進行分析,采取切實可行的措施和方法,促進內(nèi)部控制效率的不斷提高。(作者單位為貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司遵義市分公司)

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