簡玉琴

國際形勢不斷發(fā)生變化，我國企業(yè)需不斷適應時代潮流面對挑戰(zhàn)，在復雜的國際形勢下不斷提升自身競爭力在國際市場中立于不敗之地。對此企業(yè)需加強內(nèi)部控制管理，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題不斷改進。探討其內(nèi)部管理控制措施有其必要性，本文據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容概述，探討流程中存在的主要問題，并提出相關(guān)解決措施，旨在為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供建議與方法。

隨著市場競爭不斷加劇，我國各行業(yè)企業(yè)規(guī)模均處于不斷擴大狀態(tài)，國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境較為復雜，在目前競爭形勢下實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展需要對內(nèi)部控制進行優(yōu)化。若沒有健全完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)各項經(jīng)濟活動難以達到目標水平。本文對目前企業(yè)內(nèi)控體系進行分析，以發(fā)揮體系預測規(guī)避風險作用，有效提升企業(yè)競爭能力，提高盈利水平。

一.企業(yè)內(nèi)部控制概念及內(nèi)容

（一）概念

內(nèi)部控制參與者為不同管理層與全體員工，其目的在于保證企業(yè)資產(chǎn)完整，企業(yè)內(nèi)會計信息及經(jīng)營管理措施正確，并規(guī)避風險。內(nèi)控需要建立體系對內(nèi)部各部門、成員分工進行制約，并使用科學合理的方法將其體系規(guī)劃系統(tǒng)化，提高內(nèi)控體系有效性與完整性。

（二）內(nèi)部控制基本要求

其基本要求有：建立溝通制度、建立反舞弊機制、實施內(nèi)部調(diào)查共計三項。其中建立溝通制度目的在于尋找業(yè)務風險點。管理部門對重要業(yè)務項目進行分析調(diào)查，將發(fā)現(xiàn)存在的風險點，后與相關(guān)部門溝通交談，進行風險點解決措施建議與解決商討，研究管理方式是否能夠有效對風險點進行規(guī)避。如企業(yè)購置相關(guān)設備是否及時應用，其應用流程是否因其他因素導致故障。并對管理措施研究探討，優(yōu)化管理細節(jié)。建立反舞弊機制，其目的在于對潛在風險進行預防，通過專線、郵箱、微信等方式處理投訴或其他信息，并確定期限。使內(nèi)部員工及時發(fā)現(xiàn)各項不良行為。其舉報制度中需對員工人身安全進行保護，以保證反舞弊機制有效性。實施內(nèi)部監(jiān)察，監(jiān)察共有日常監(jiān)察與定期監(jiān)察，在期限內(nèi)對企業(yè)貨物、賬戶資金等內(nèi)容進行確認。其兩種監(jiān)察措施需要進行有機結(jié)合，并互為補充。

二.內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識不強

意識不強為管理層人員內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠的重要因素，管理人員企業(yè)經(jīng)營中內(nèi)控措施發(fā)揮的重要作用認識不足，伴有管理人員綜合素質(zhì)不高，員工對政策執(zhí)行能力不強的因素。其企業(yè)內(nèi)部控制重要意義被忽略，同時員工因為自身眼界限制，也很難意識到進行有效的內(nèi)控制度對企業(yè)及個人的巨大作用，導致企業(yè)在經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié)中較多環(huán)節(jié)被忽略，沒有得到管理控制，企業(yè)經(jīng)濟效益常因此受損。

（二）內(nèi)部控制人員配置不足

其內(nèi)部控制人員多由財務室相關(guān)人員兼任，財務人員身兼多職，需要在進行日常財務工作兼顧公司內(nèi)部管理，其分工的不明確其加上自身能力的限制，影響了財務管理工作效率，內(nèi)控管理效果存在較大限制。企業(yè)內(nèi)的人員分配不能充分發(fā)揮各職位的能力，不明確的職位設置導致財務人員難以勝任。由于自身內(nèi)控管理專業(yè)性知識不足，不能科學合理的進行經(jīng)營中風險點或?qū)ν馔顿Y的分析，不能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理能力提高經(jīng)濟效益，無法達到社會價值的實現(xiàn)。企業(yè)也沒有根據(jù)此情況進行系統(tǒng)科學的分析且對此情況視而不見，缺乏對相關(guān)人員進行專業(yè)知識培訓。在內(nèi)控體系上與社會經(jīng)濟情況脫節(jié)，阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度問題

建立健全內(nèi)部控制制度對運營流程具有積極意義。制度的不完善會導致企業(yè)不能夠?qū)\用過程進行有效的監(jiān)督。有企業(yè)自身組織機構(gòu)較多，部門分類雜亂，對不同部門的約束能力、監(jiān)控能力不足，限制其自身的發(fā)展。在這樣的企業(yè)內(nèi)進行各項調(diào)整難度較高，調(diào)整后內(nèi)部監(jiān)管產(chǎn)生一定缺陷風險較大，反復調(diào)整情況下內(nèi)部管控前后統(tǒng)一性較差，也不能夠有效的協(xié)調(diào)財政政策。財務會計在此情況下管理通常較為困難，且數(shù)據(jù)記錄準確性、真實性均不高，賬目差錯率難以保證。各種費用預算記錄不明確，對與數(shù)額較大的賬目進行記錄缺乏計劃性，導致虧損可能性升高，影響了對外投資控制能力。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制應對措施

（一）提高管理人員內(nèi)控意識

滿足內(nèi)部控制監(jiān)督機制要對不同部門之間進行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)部門之間的牽制與監(jiān)督。同時進行內(nèi)控專業(yè)內(nèi)容的培訓，使不同部門的員工能夠熟悉專業(yè)知識，了解知識并提高支持力度。同時讓員工對財務管理相關(guān)內(nèi)容有一定了解，讓其在日常工作中注意到相關(guān)風險點并進行規(guī)避。同時建立健全考核制度，對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并評價其施行效果。要更多注重對人才的培養(yǎng)提高重要性認識，不斷加強對企業(yè)文化的建設，并在日常經(jīng)營中體現(xiàn)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。

（二）增強財務管理相關(guān)人員職業(yè)道德素質(zhì)

在企業(yè)管理中人才培養(yǎng)是重要內(nèi)容。對于人才培養(yǎng)具有諸多形式，能夠通過開展講座或會議，對企業(yè)內(nèi)部員工進行管理知識普及，通過多媒體手段增進員工內(nèi)部控制專業(yè)知識，從而讓員工能夠形成內(nèi)控概念，了解一定專業(yè)知識。同時有效利用下屬公司具有潛力的人才，在符合公司人才需求條件后施行培訓，不斷提升內(nèi)控管理素養(yǎng)與水平。對社會具有專業(yè)知識或從業(yè)經(jīng)驗的人才要積極引進，提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

健全內(nèi)部控制制度要首先發(fā)展預算制度，預算制度完善后能夠充分發(fā)揮監(jiān)督能力以便內(nèi)控內(nèi)容的開展。企業(yè)內(nèi)控部門可據(jù)制度對財務狀況與經(jīng)營現(xiàn)狀進行監(jiān)督管理，將資金計劃分至月與年，將全年內(nèi)資金使用狀況進行科學的計劃，從資金使用情況對正常運營狀態(tài)實施監(jiān)督，方便建立完善內(nèi)控制度，對系統(tǒng)建立健全提供保障。在內(nèi)部控制制度完善后，對內(nèi)控部門的審核能力進行增強，將企業(yè)財務與目前資金流向及資金環(huán)節(jié)進行審查。在內(nèi)控體系下實現(xiàn)對企業(yè)階段經(jīng)營情況的大概掌握。故要增強內(nèi)控審核能力，監(jiān)督企業(yè)運營狀態(tài)，保持企業(yè)積極健康發(fā)展。

四.結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)所有成員所有管理階層相互監(jiān)督實現(xiàn)，將資金使用及預算更為合理化，規(guī)劃科學的投資方向。面對目前的問題要通過加強重要性認識，要完善制度加強施行力度，不斷提高內(nèi)部控制能力，實現(xiàn)企業(yè)綜合效益的提高。（作者單位為浩云科技股份有限公司）