尹若巧

摘 要：完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以有效提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，優(yōu)化資源配置，提高行政效率，因此受到人們的重視。本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以促進(jìn)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，讓行政事業(yè)單位的成員共同參與監(jiān)督，有效提高行政事業(yè)單位的工作效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)存在許多問題，相關(guān)工作者要積極探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，提高其管理水平，保障工作順利開展。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在較多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制意識(shí)不足。部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在思想上認(rèn)為內(nèi)部控制沒有作用，不抓實(shí)干，大多數(shù)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為行政事業(yè)單位沒有運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此不需要做成本核算，對(duì)于下達(dá)的內(nèi)部控制措施不認(rèn)真落實(shí)。第二，缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)。我國(guó)缺乏系統(tǒng)、完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制法律法規(guī)、制度、準(zhǔn)則，使得行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)沒有具體、明確的制度作為支撐，相關(guān)工作人員不明確自己的職責(zé)，單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)和審計(jì)人員有巨大聯(lián)系，工作出現(xiàn)問題時(shí)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。第三，缺乏內(nèi)部信息溝通。目前我國(guó)的內(nèi)部控制不能做到信息化，采購、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)信息的共享，也沒有實(shí)現(xiàn)真正的控制，內(nèi)部控制并沒有做到公開、公正、透明。第四，沒有完善的內(nèi)部評(píng)估體系。在行政事業(yè)單位出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，因?yàn)闆]有完善的內(nèi)部評(píng)估體系，單位難以提出切實(shí)可行的解決措施，會(huì)降低行政事業(yè)單位的公信力。第五，缺乏內(nèi)部控制專業(yè)人才。行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)使得其內(nèi)部控制與一般企業(yè)不同，需要專業(yè)的內(nèi)部控制人才，但是大多數(shù)行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制專業(yè)人才，內(nèi)控人員不知道有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的措施，使得內(nèi)部控制沒有達(dá)到預(yù)想的效果。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)于單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)意義重大，要優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略，提高行政事業(yè)單位工作效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：提高工作人員內(nèi)部控制意識(shí)，完善單位內(nèi)部的績(jī)效考核，加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，

2.1 提高工作人員內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位要對(duì)高層管理人員和各部門員工進(jìn)行內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)。首先，單位要將關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)、制度打印成小冊(cè)子，發(fā)給單位的所有工作人員，使得工作人員在進(jìn)行工作時(shí)可以“有度可依”。其次，單位要定期向工作人員組織開展內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要作用，現(xiàn)有內(nèi)部控制存在的問題以及如何在工作中做好單位的內(nèi)部控制，幫助工作人員培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)。再次，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)責(zé)任人的意識(shí)態(tài)度培養(yǎng)，讓各部門的負(fù)責(zé)人意識(shí)到自身對(duì)于本部門內(nèi)部控制的責(zé)任，主動(dòng)擔(dān)負(fù)起本部門的內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部其他部門的監(jiān)督和檢查，形成各部門之間的相互制約與監(jiān)督，避免出現(xiàn)各部門之間私下溝通，徇私舞弊的現(xiàn)象。最后，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)于單位內(nèi)部控制工作的順利開展意義重大，因此要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，從上而下，帶動(dòng)整個(gè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)的提高，切實(shí)改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)不足的問題。

2.2 完善單位內(nèi)部的績(jī)效考核

完善的單位內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制可以促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的穩(wěn)定、有序開展。第一，行政事業(yè)單位會(huì)出現(xiàn)大量合同，單位要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制就要對(duì)合同實(shí)行信息化以及科學(xué)化管理，在財(cái)政資金支出時(shí)，單位可以使用政府采購標(biāo)準(zhǔn)對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)一管理，同時(shí)進(jìn)行定期或者不定期、全面或者專項(xiàng)的檢查，增強(qiáng)單位的績(jī)效監(jiān)督管理能力。第二，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算方面的績(jī)效考核，要能夠明確資金的來源去向，并嚴(yán)格管控經(jīng)費(fèi)的使用情況，嚴(yán)格、完善的績(jī)效考核機(jī)制可以幫助單位識(shí)別預(yù)算方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障單位工作順利開展。

2.3 加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度對(duì)于做好內(nèi)部審計(jì)工作意義重大，有效的監(jiān)督可以提高單位內(nèi)部管理水平，降低單位運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位要將審計(jì)部門獨(dú)立出來，將審計(jì)部門直接歸屬行政事業(yè)單位預(yù)算委員會(huì)管理，提高審計(jì)部門在行政事業(yè)單位的地位。只有確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，保證審計(jì)部門與單位內(nèi)部其他部門沒有利益關(guān)聯(lián)，才能真正保障審計(jì)部門可以嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行單位內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)工作的公平公正開展。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門也要提高自身監(jiān)督管理水平，加大監(jiān)督力度，采取定期或者不定期、全面或者專項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)出來的單位內(nèi)部問題，審計(jì)部門要及時(shí)提出相關(guān)對(duì)策，并督促相關(guān)部門認(rèn)真落實(shí)，真正起到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

2.4提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，打造一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)控隊(duì)伍行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的存在，與財(cái)務(wù)人員有著密切的關(guān)聯(lián)性，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低直接決定著內(nèi)部控制工作的效用。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)發(fā)展，建立一套繼續(xù)教育的長(zhǎng)效機(jī)制，暢通職業(yè)發(fā)展渠道，為財(cái)務(wù)人員制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，打造一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)控隊(duì)伍。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)基于內(nèi)控工作需要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，了解會(huì)計(jì)制度及實(shí)務(wù)操作的變化，參與相關(guān)課程學(xué)習(xí)、參加內(nèi)控工作交流會(huì)，增進(jìn)工作能力、積累經(jīng)驗(yàn)，以便更好的執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

2.5營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督創(chuàng)設(shè)適宜條件良好的內(nèi)控環(huán)境，便于內(nèi)部控制制度的落實(shí)與監(jiān)督，能顯著增強(qiáng)內(nèi)部控制作用，提高內(nèi)控水平。第一，提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)，注重內(nèi)部控制與管理；第二，合理設(shè)置組織架構(gòu)和崗位。行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)應(yīng)包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督三部分，各結(jié)構(gòu)崗位分工要明確，確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，避免受到?jīng)Q策層干擾；第三，構(gòu)建積極向上、獎(jiǎng)罰分明、遵紀(jì)守法的單位文化，利于推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程。

3 總結(jié)

內(nèi)部控制是我國(guó)行政事業(yè)單位日常工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要影響，相關(guān)人員要重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，積極探討內(nèi)部控制優(yōu)化策略，提高單位管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共事務(wù)管理與協(xié)調(diào)部門，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及會(huì)計(jì)工作需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是有必要的，應(yīng)基于現(xiàn)階段內(nèi)控問題，以完善與改革為切入點(diǎn)，逐步提高內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督效果，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控作用。

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