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        淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與變現(xiàn)路徑創(chuàng)新

        2018-06-05 16:56:06汪洋
        中國經(jīng)貿(mào) 2018年9期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款創(chuàng)新企業(yè)

        汪洋

        【摘 要】應(yīng)收賬款在企業(yè)的賬目中往往作為可變現(xiàn)的資產(chǎn)對待,但是如何迅速變現(xiàn),減輕企業(yè)負(fù)債壓力成為企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員所必須關(guān)注的課題。本文作者根據(jù)多年?duì)I銷和財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn),對應(yīng)收賬款關(guān)于與變現(xiàn)的現(xiàn)狀、問題進(jìn)行了分析,并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀提出了應(yīng)收賬款變現(xiàn)路徑的創(chuàng)新措施。

        【關(guān)鍵詞】企業(yè);應(yīng)收賬款;變現(xiàn);創(chuàng)新

        一、前言

        應(yīng)收賬款的管理無論是在我國還是在世界其他國家經(jīng)濟(jì)體系中,都有著重要的地位。應(yīng)收賬款的管理在本質(zhì)上是企業(yè)信用管理,因此企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅是一筆筆的資金,同時(shí)還是企業(yè)的信用賬目。但是,當(dāng)前我國的大中小企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中都或多或少的存在著一些弊端。這一方面是社會體制和市場現(xiàn)狀的原因,但更多的還是企業(yè)經(jīng)營方式與經(jīng)營理念的滯后。

        二、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念

        在現(xiàn)代財(cái)務(wù)體系中,應(yīng)收賬款大多存在于賒銷業(yè)務(wù)中。企業(yè)在采取賒銷方式對旗下的產(chǎn)品或者貨物進(jìn)行銷售,貨物出庫的時(shí)刻形成賒銷債權(quán)。此時(shí)貨物購買方也就是客戶成為企業(yè)的債務(wù)人。人們通常把此筆款項(xiàng)在達(dá)到債權(quán)人手中之前所經(jīng)歷的所有管理過程稱為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理中最為重要的就是企業(yè)如何去承擔(dān)并分析應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)的應(yīng)收賬款管理又包含了信用管理和資金管理兩個(gè)部分。企業(yè)的應(yīng)收賬款中的信用管理包括信用預(yù)測和信用風(fēng)險(xiǎn)分析,前者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)生之前對客戶付款能力的綜合預(yù)測,后者為對應(yīng)收賬款償還期內(nèi)客戶償還能力的定期跟蹤分析,幫助企業(yè)建立應(yīng)收賬款的回收跟蹤路徑。

        大多數(shù)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的時(shí)間段缺少明確的劃分概念,前華信CEO鄭永強(qiáng)老師在他的《財(cái)務(wù)管理筆跡》中曾提出,財(cái)務(wù)管理是一種量化的數(shù)據(jù)化管理。并且他通過大數(shù)據(jù)分析企業(yè)款項(xiàng)回收時(shí)間發(fā)現(xiàn),企業(yè)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)劃分為兩個(gè)時(shí)間階段,一個(gè)是應(yīng)收賬款的到賬期之前;另一個(gè)階段是應(yīng)收賬款的到賬期之后的管理。前者是應(yīng)收賬款的學(xué)術(shù)管理階段,后者是應(yīng)收賬款的信用與風(fēng)險(xiǎn)管理階段,亦或被企業(yè)稱之為“追賬”或“追債”。 應(yīng)收賬款的管理不能過分注重“追”,而是應(yīng)當(dāng)在“管理”上下功夫,充分發(fā)揮企業(yè)管理會計(jì)的職能和作用,在會計(jì)核算周期內(nèi)完成對應(yīng)收賬款以及后續(xù)工作的處理。

        三、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

        近年來,隨著市場競爭壓力的不斷增加,企業(yè)在促銷手段上有了更加豐富的選擇余地。但是賒賬促銷作為傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式,在企業(yè)資金鏈的建立和流通上一直占據(jù)著重要地位。賒銷帶來的問題中最大的當(dāng)屬應(yīng)收賬款的管理問題。

        1.應(yīng)收賬款賬目比重例過大,資金回?cái)n壓力大

        當(dāng)前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款比重增加已成為不爭的事實(shí)。僅以我國上市公司為例,2017年前三季度A股2883家企業(yè)的應(yīng)收賬款總數(shù)為3.7萬億元。比去年同期的3.2萬億元上漲13.5%。企業(yè)資金壓力大增?;?cái)n力度不斷增加的同時(shí)也帶動了市場上熱錢的流動壓力的提高。其中,中字頭企業(yè)應(yīng)收賬款比重最大,中鐵、中建以及中鐵建2017年前三季度的應(yīng)收賬款均超過1300億元。這種依靠大規(guī)模賒銷的企業(yè)經(jīng)營方式對當(dāng)前已經(jīng)處于市場經(jīng)濟(jì)自由競爭階段的企業(yè)來講存在較大的風(fēng)險(xiǎn),一旦出現(xiàn)事故,將給國家和人民帶來巨大損失。此外,其他上市公司或多或少都存在應(yīng)收賬款比重不良,壞賬率高的情況,這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金安全,長此以往也不利于市場的穩(wěn)定(數(shù)據(jù)源于Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì))。

        2.企業(yè)銷售缺少足夠的信用調(diào)查

        當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)形勢比較嚴(yán)峻,這就造成企業(yè)營銷壓力大增。在當(dāng)前的狀況下,不少企業(yè)銷售人員在免禮巨大銷售壓力下,對客戶的信用調(diào)查就存在不嚴(yán)的狀況。在企業(yè)銷售中,以賒銷的方式進(jìn)行銷售的,必須對客戶的資產(chǎn)狀況、過往信用狀況進(jìn)行調(diào)查,用以確定客戶的償還能力和擔(dān)保能力。這種信用調(diào)查的初衷是為了確保企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回?cái)n,降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。但是,有時(shí)候銷售人員為了增加自己的業(yè)績。沒有或者故意忽略購買者的信用狀況,或者以此為競爭優(yōu)勢吸引客戶。另外利用新媒體的營銷方式中,對散客不加甄別,導(dǎo)致總體信用調(diào)查的客觀性不夠,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量逐漸堆積,追賬壓力增加。

        3.賬目分析和追賬方式不當(dāng)

        應(yīng)收賬款的管理應(yīng)當(dāng)注重分析和追討兩方面,但是當(dāng)前我國不少企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中,放任應(yīng)收賬款的存在,缺少分風(fēng)險(xiǎn)分析。這一方面增加了陳年老賬的追討難度;另一方面提高了應(yīng)收賬款的時(shí)間成本價(jià)值。大量的應(yīng)該被及時(shí)分析和追還的賬款由于缺少風(fēng)險(xiǎn)提示而被企業(yè)管理者忽略,這種情況在中型企業(yè)中十分常見。另外,企業(yè)的管理者在追債種采取的方式也缺少科學(xué)性。不顧及催債成本的催債方式往往只能帶給企業(yè)一半的應(yīng)收賬款,這種情況的出現(xiàn)大大降低了企業(yè)的銷售利潤,提高了經(jīng)營成本。再加上企業(yè)估計(jì)社會因素、政府等因素而放棄的應(yīng)收賬款,也對企業(yè)的資金流動性造成了不利影響。

        四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理和變現(xiàn)路徑創(chuàng)新

        企業(yè)在經(jīng)營過程中,不可避免的存在賒銷,因此應(yīng)收賬款的出現(xiàn)并非全部是負(fù)面影響。企業(yè)存在的過多的應(yīng)收賬款會增加資金安全風(fēng)險(xiǎn),但是過少的應(yīng)收賬款也會降低企業(yè)的經(jīng)營活力。對此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋找新的應(yīng)收賬款管理方式,在完善管理的同時(shí)創(chuàng)新應(yīng)收賬款的變現(xiàn)路徑,為企業(yè)的資金尋找尋得源頭。

        1.提高重視程度,豐富收賬路徑

        在企業(yè)的管理中,必須首先提高對應(yīng)收賬款的管理重視程度。對于應(yīng)收賬款的管理一直以來都是大型國有企業(yè)管理的弱項(xiàng),究其原因,大多是應(yīng)收賬款管理復(fù)雜,工作人員責(zé)任心缺失以及財(cái)務(wù)審核機(jī)制欠缺的原因。但是揪根溯源,對于應(yīng)收賬款管理重視程度不夠是導(dǎo)致當(dāng)前國有企業(yè)和許多大型企業(yè)應(yīng)收賬款比重過高的重要原因。

        對此,一方面對對堆積多年的陳年老賬、呆賬、壞賬進(jìn)行清理,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行“瘦身”,建立健康的財(cái)務(wù)管理體系;另一方面要加強(qiáng)企業(yè)營銷過程中的銷售風(fēng)險(xiǎn)意識,強(qiáng)化銷售人員對客戶的信用調(diào)查,建立責(zé)任機(jī)制,明確劃分應(yīng)收賬款的追討責(zé)任。企業(yè)要建立法律層面的管理規(guī)章制度,采取多種手段進(jìn)行應(yīng)收賬款的追債執(zhí)行,盡量在賬款償還期內(nèi)把應(yīng)收賬款變現(xiàn),減少企業(yè)的損失。在收賬、追賬過程中,也必須根據(jù)客戶的現(xiàn)實(shí)狀況,不斷開拓和豐富收賬的路徑與方式。對于短期欠款的客戶,需要定期跟蹤其款項(xiàng)流動狀況;對于中長期客戶,通過信件、傳真、信函等方式,適當(dāng)增加與客戶的聯(lián)系,督促其盡早還款;對于長期欠款客戶,需要定期寄發(fā)賬單,或通過協(xié)商,轉(zhuǎn)變款項(xiàng)的換膚方式,或者通過第三方擔(dān)保等形式,增加資源的交換流通。

        2.應(yīng)收賬款變現(xiàn)路徑創(chuàng)新

        雖然企業(yè)采取各種措施提高對應(yīng)收賬款的應(yīng)對措施,但是在賬款償還期內(nèi),企業(yè)的資金壓力增加也需要采取一定的措施進(jìn)行融資,保證資金流動安全,對此,就可以利用應(yīng)收賬款進(jìn)行變現(xiàn)。

        (1)銀行保理。銀行保理業(yè)務(wù)也就是抵押應(yīng)收賬款,企業(yè)將應(yīng)收賬款當(dāng)作一種可抵押物或者擔(dān)保物,從銀行預(yù)先提出一部分資金。銀行保理業(yè)務(wù)分為有追索權(quán)和無追索權(quán)的兩種形式。到期后,如果企業(yè)受到賬款,則全部返還銀行,并承擔(dān)一部分利息。企業(yè)可以視應(yīng)收賬款的狀況選擇有追索權(quán)或者無追索權(quán)的方式進(jìn)行保理。最大限度地轉(zhuǎn)移企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),并獲取預(yù)先使用資金的權(quán)利。因此在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營中,銀行保理是一種有效的應(yīng)收賬款變現(xiàn)方式。

        (2)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)。銀行票據(jù)貼現(xiàn)是指,企業(yè)將未到期的用手賬款(商業(yè)票據(jù)、承兌票據(jù)、短期債券等)以一定的代價(jià)變售給銀行,銀行獲取票據(jù)的所有權(quán),再根據(jù)票面價(jià)值抵扣一部分利息后返還企業(yè)資金的業(yè)務(wù)模式。這種模式流傳已久,但是由于銀行方面的執(zhí)行力度一直難以推廣。隨著近年來銀行與網(wǎng)絡(luò)金融競爭的不斷加劇,商業(yè)銀行開始轉(zhuǎn)型,在票據(jù)貼現(xiàn)方面開始發(fā)力,對企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)有較大的幫助。

        (3)資產(chǎn)證券化。應(yīng)收賬款是企業(yè)的資產(chǎn)之一,因此滿足企業(yè)資產(chǎn)證券化的條件。企業(yè)的某些短期應(yīng)收賬款在信用上有著穩(wěn)定的流通特征很預(yù)期回收把握,但是企業(yè)在資金上的需求讓這些短期應(yīng)收賬款難以變成資金進(jìn)行流通,銀行或者其他途徑的變現(xiàn)付出的代價(jià)較高,不利于企業(yè)的利潤,因此對這些應(yīng)收賬款證券化就成為企業(yè)融資和變現(xiàn)的另一種選擇。當(dāng)前,我國企業(yè)可選擇證券化的應(yīng)收賬款并不多,法律也并不完善,因此只有部分外企可以適當(dāng)?shù)脑趪H市場上進(jìn)行操作。

        五、結(jié)束語

        總而言之,隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,應(yīng)收賬款管理與變現(xiàn)已經(jīng)成為廣大企業(yè)和銀行所關(guān)注的重要焦點(diǎn)。應(yīng)收賬款占比過大的問題需要企業(yè)逐步解決,不能急功近利。應(yīng)對應(yīng)收賬款與管理需要強(qiáng)化信用體系建設(shè),提高風(fēng)險(xiǎn)意識,應(yīng)收賬款變現(xiàn)與融資也需要我國的企業(yè)和銀行進(jìn)行更深一步的合作,開發(fā)出更具有操作性的應(yīng)收賬款融資與變現(xiàn)方式,幫助我國的企業(yè)順利渡過經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。

        參考文獻(xiàn):

        [1]鄭永強(qiáng).世界500強(qiáng)CFO的財(cái)務(wù)管理筆記[M].江西人民出版社, 2015:40-42.

        [2] 張衛(wèi)萍.淺析如何創(chuàng)新有效地提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理效益[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016 (31):24-28.

        [3] 黃松平.淺析現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、成因及對策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐, 2017 (17) (6) :42-42.

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