汪磊
【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟的高速發(fā)展,企業(yè)間的經(jīng)濟往來越來越頻繁。頻繁的經(jīng)濟往來一方面促進了企業(yè)的發(fā)展;另一方面也產(chǎn)生了不少問題。本文針對當前應(yīng)收賬款管理中存在的諸多問額,提出較為完善的措施和對策,以期減少因應(yīng)收賬款管理不善給企業(yè)帶來的損失,控制企業(yè)的經(jīng)營風險。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;信用體系;售前預(yù)防;日常管理
一、應(yīng)收賬款管理中存在的問題
應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或服務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項,根據(jù)約定的信用期,收款期長短各不相同。采用賒銷方式銷售,一方面擴大了商品的銷量,增加了企業(yè)盈利能力,提高了市場的占有率;另一方面也因為應(yīng)收賬款占用大量資金而影響企業(yè)資金使用效率,甚至造成企業(yè)流動資金困難,威脅到企業(yè)的生存。當前,絕大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中主要有以下問題:
1.應(yīng)收賬款總額高,占用大量資金
根據(jù)2010年至2016年上市公司應(yīng)收賬款的分析,應(yīng)收賬款總額逐年上漲,雖然上漲速度在降低,但總額卻沒有停止增長的步伐。2016年應(yīng)收賬款的規(guī)模為3.67萬億元,是2010年1.26萬億元的2.9倍多;2010年至2016年上市公司平均應(yīng)收賬款也呈增長趨勢(見圖1)。應(yīng)收賬款存量多一方面反映市場經(jīng)濟下,經(jīng)濟繁榮的一面;另一方面也暴露出不少問題,比如企業(yè)需要花費人力、財力去追討欠款,增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。另外,企業(yè)的大量資金被客戶無償占用,影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn),對于無法收回的欠款,必然導致壞賬的增加,蠶食了企業(yè)已確認的利潤。
2.應(yīng)收賬款管理職責不分,互相推諉
企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中,有的客戶拖欠款項,卻沒有人催款,企業(yè)多個部門互相推諉扯皮,銷售部門認為自己只管銷售,催收賬款是財務(wù)部門的事;而財務(wù)部門覺得自己只管核算和反饋,催款是銷售部門的事。應(yīng)收賬款金額不符,客戶往來存在張冠李戴現(xiàn)象;對于逾期應(yīng)收賬款,誰都不愿承擔責任。由于職責不分,沒有形成有效的考核機制,無法通過制度保障應(yīng)收賬款的及時回款,久而久之又導致應(yīng)收賬款累計金額高,形成壞賬損失。
二、應(yīng)收賬款管理過程的問題原因分析
應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題,原因多種多樣,有的是企業(yè)自身管理水平不高造成的,有的是企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境影響的,具體分析,大致可以歸為以下幾種。
1.社會信用體系整體缺失,未形成良好的遵守信用風尚
由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較晚,企業(yè)間業(yè)務(wù)往來從無到有,從小到大,發(fā)展還不均衡,未形成統(tǒng)一的信用管理和懲戒制度。有的企業(yè)由于資金實力欠缺,在賒銷后逾期償還或無力償還時,沒有一個信用管理體系來警示或約束其經(jīng)營行為,其結(jié)果勢必產(chǎn)生銷售方應(yīng)收賬款總額高,逐年增加的現(xiàn)象。如果一直這樣發(fā)展下去,應(yīng)收賬款逐年增加的現(xiàn)象沒有得到改變和糾正,將影響優(yōu)質(zhì)企業(yè)的經(jīng)營活動,擾亂正常的社會秩序。
2.企業(yè)為占領(lǐng)市場,滿足客戶賒銷的需求
在當前激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境中,為擴大商品或服務(wù)銷售,占領(lǐng)市場,絕大部分企業(yè)戰(zhàn)略指導意見是盡可能滿足客戶的要求,促成交易的達成。為達到留住客戶的目的,給予客戶的信用期越來越長,信用額度也越來越高,由此形成了應(yīng)收賬款不僅總額高,而且回款周期長。應(yīng)收賬款總額占企業(yè)流動資產(chǎn)比重逐漸上升,在這種情況下,如果不進行總量控制,一旦回籠資金不足,將影響企業(yè)正常經(jīng)營,甚至不能清償短期債務(wù)。
3.忽視售前預(yù)防體系的建立
企業(yè)應(yīng)該在確定銷售之前,建立一套行之有效的管理辦法或制度,本該在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)之前的信用調(diào)查,僅憑客戶的一面之詞就放棄信用調(diào)查,甚至企業(yè)從來都沒有建立信用調(diào)查體系,就答應(yīng)客戶關(guān)于賒銷的要求,結(jié)果可想而知,輕者導致應(yīng)收賬款逾期后,經(jīng)過艱難的催收才追回欠款,重則被客戶虛假的資料蒙蔽,導致根本收不到欠款。如果在售前企業(yè)有信用調(diào)查制度做保障,甚至完全可以過濾掉本不該發(fā)生的損失。
4.缺乏完善的應(yīng)收賬款日常管理機制
企業(yè)適度采取賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是可以接受的,但應(yīng)該建立相應(yīng)的管理機制,缺乏完善的應(yīng)收賬款日常管理機制,比如催收職責劃分機制、定期對賬機制、回款考核機制等都將影響應(yīng)收賬款的回款金額和速度。
三、應(yīng)收賬款管理的相應(yīng)對策
針對上述應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題及原因,首先從社會層面考慮,在宏觀上相關(guān)政府部門應(yīng)制定全國統(tǒng)一標準的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒管理機制;其次從企業(yè)自身的角度出發(fā),必須上升到戰(zhàn)略層面,制定一套涵蓋應(yīng)收賬款管理全過程、全方面的措施和對策,具體包括以下幾方面。
1.建立守信聯(lián)合激勵對象和失信聯(lián)合懲戒對象名單(“紅名單”和“黑名單”)管理機制
相關(guān)政府部門需要行動起來,建立全國統(tǒng)一標準認定“紅名單”和“黑名單”制度,對于列入“黑名單”的主體實施市場性、行業(yè)性、社會性約束和懲戒;對列入“紅名單”的主體建立“綠色通道”,優(yōu)先提供服務(wù)便利,優(yōu)化誠信企業(yè)行政監(jiān)管安排,降低市場交易成本,大力推介誠信市場主體。鼓勵企業(yè)查詢使用紅黑名單,在交易發(fā)生之前,就了解客戶的資信,為選擇客戶提供參考依據(jù),為企業(yè)筑起第一道防護墻。
2.建立應(yīng)收賬款管理事前預(yù)防體系
企業(yè)須根據(jù)所處行業(yè)和自身現(xiàn)狀,制定應(yīng)收賬款信用政策,從客戶層面的資信入手,篩選出符合企業(yè)條件的客戶,不能因為有客戶需求,就無條件滿足。信用政策包括信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣政策。信用標準是顧客獲得企業(yè)交易所必備條件,一般用預(yù)期的壞賬損失率來判斷。衡量客戶的條件可以通過5C系統(tǒng)來綜合評估,即從品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個方面來評估客戶的資質(zhì)??蛻暨M行評估后,對于優(yōu)質(zhì)的客戶,可以給予比較寬松的信用標準,這樣即能擴大銷售,同時也能控制壞賬風險;而對于資信評分低的客戶,須從嚴確定信用標準,減少或降低業(yè)務(wù)量,直到不與之發(fā)生業(yè)務(wù)往來,降低企業(yè)風險。信用期限指給予客戶的付款時限,給予較長的信用期限,吸引了客戶,可能增加業(yè)務(wù)量;給予較短的信用期限,可能會吸引不了客戶,業(yè)務(wù)量失去增長的機會,企業(yè)需要根據(jù)自身情況,確定符合自身和客戶資信相匹配的信用期限。現(xiàn)金折扣政策是指為鼓勵客戶在信用期內(nèi)提前支付而給予客戶在現(xiàn)金上優(yōu)惠,在財務(wù)上作財務(wù)費用處理。企業(yè)采用此項措施,雖損失了一部分現(xiàn)金的回籠,增加了財務(wù)費用,但企業(yè)提前回收了欠款,減少了后期收賬成本,降低了壞賬風險??蛻粼谛庞闷趦?nèi)提前支付,獲得了現(xiàn)金優(yōu)惠,節(jié)約了成本,達到了雙贏的局面。企業(yè)在建立應(yīng)收賬款事前管理預(yù)防體系時,重點應(yīng)在信用政策上下功夫,在制定信用政策時,要結(jié)合企業(yè)所在的發(fā)展階段與企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境,充分考慮各種因素,制定真正符合企業(yè)和客戶都能接受的信用政策,為企業(yè)應(yīng)收賬款管理打好基礎(chǔ)。
3.建立應(yīng)收賬款管理事中預(yù)警機制
在應(yīng)收賬款形成資產(chǎn)之前,企業(yè)按照管理需要,對客戶信用情況,已通過信用政策來確定,并篩選出符合自身要求的客戶。隨著業(yè)務(wù)往來頻繁,客戶的增多,應(yīng)收賬款的管理難度會更大,體現(xiàn)在應(yīng)收賬款金額會越來越大,客戶往來關(guān)系越來越復雜,如果沒有一套預(yù)警機制來制約,任由事態(tài)發(fā)展,將會導致企業(yè)面臨應(yīng)收賬款占用資金多,危及正常的經(jīng)營活動的局面。為此,企業(yè)需要在總量控制、單項控制管理方面,進行全過程預(yù)警控制,具體有以下預(yù)警管理方案。
(1)總量控制管理。所謂總量控制,就是企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要,結(jié)合流動資金現(xiàn)狀,從戰(zhàn)略高度出發(fā)提出應(yīng)收賬款月度、年度余額的總額,進行總量控制。如果在經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的結(jié)余總額突破設(shè)定的界限,將進行預(yù)警處理,暫時停止賒銷活動,改為現(xiàn)銷或抓緊部署催收欠款,等到應(yīng)收賬款結(jié)余總額降到臨界值以下,再恢復賒銷活動。這樣可以在總量上控制應(yīng)收賬款過多占用資金的風險,降低壞賬可能性。如果不對應(yīng)收賬款進行總量控制,任由應(yīng)收賬款增長下去,不僅僅占用企業(yè)大量流動資金,降低資金使用效率,甚至影響到經(jīng)營的持續(xù)性。
(2)單項控制管理。所謂單項控制是指對每一個客戶,無論是多大的客戶,只要與企業(yè)發(fā)生購銷關(guān)系,都要建立客戶檔案,記載完整的業(yè)務(wù)往來,形成定期對賬機制,分析信用額度的使用情況。對于業(yè)務(wù)往來缺失,對賬敷衍了事,經(jīng)常違反信用政策的客戶要進行預(yù)警處理,必須立即查明原因。對于暫時查明不了原因,要暫停與之業(yè)務(wù)的往來,待查明原因,預(yù)警解除后再與之發(fā)生賒銷關(guān)系,這樣既能控制企業(yè)經(jīng)營風險,也能樹立良好的示范作用,有利于社會規(guī)范守信激勵和失信懲戒行為。
4.建立應(yīng)收賬款管理事后管理責任追究機制
應(yīng)收賬款形成后,必須采取各種措施,保障應(yīng)收賬款的按期收回。否則拖欠時間越長,越容易形成壞賬。事后管理中,主要是制定一套行之有效的收賬政策,包含催收責任的界定、催收獎懲制度、催收方式的差別使用等。應(yīng)收賬款的催收責任必須界定清楚,不能形成銷售部門和財務(wù)部門互相推諉現(xiàn)象,銷售部門作為應(yīng)收賬款催收的主要責任人,財務(wù)部門須輔助銷售人員催收應(yīng)收賬款。如果沒有明確責任人,能按時收回欠款將是一句空話。應(yīng)收賬款催收須有獎懲措施配套實施,對按計劃收回欠款的,給以催收責任人適當?shù)莫剟?;對未按計劃收回欠款的,給以催收責任人一定的處罰,形成切實可行的獎懲機制,才能使應(yīng)收賬款的管理走上良性的軌道。企業(yè)可結(jié)合實際客戶種類、金額大小、拖欠時間長短等不同情況,實施電話催收、發(fā)催款函、上門催收及訴訟等方式,爭取早日收回欠款。
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