亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換文獻(xiàn)綜述

        2018-06-03 07:14:06袁寧
        商情 2018年12期
        關(guān)鍵詞:審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)質(zhì)量

        袁寧

        【摘要】近年來,國內(nèi)外證券市場接連爆發(fā)了一系列財(cái)務(wù)舞弊案,審計(jì)任期過長導(dǎo)致計(jì)獨(dú)立性的降低無疑是此類事件發(fā)生的重要原因。由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年對同一個(gè)客戶進(jìn)行審計(jì),既可能產(chǎn)生提高獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的積極影響,也可能產(chǎn)生降低獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的消極影響。因此,不能簡單地得出會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期的延長會(huì)提高獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量或者會(huì)降低獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的結(jié)論。特別是在我國.必須具體分析實(shí)際情況,并建立起適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制.以找到合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期,從而更好地達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的預(yù)期目的。

        【關(guān)鍵詞】審計(jì)獨(dú)立性;會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期;審計(jì)質(zhì)量

        一、引言

        近年來,世界范圍內(nèi)連續(xù)發(fā)生了一系列上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)欺詐、作為公司審計(jì)師的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的事件,嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益,動(dòng)搖了公眾對證券市場的信心,并引發(fā)了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的誠信危機(jī)問題。2002年7月,美國國會(huì)通過的《2002年公共公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(即Sat-banes&Oxley; Act)第207節(jié)也已規(guī)定.審計(jì)總署(GAO)的總審計(jì)長應(yīng)就強(qiáng)制要求輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的潛在影響進(jìn)行研究和評論,并提出專題報(bào)告。

        那么,審計(jì)師任期的長短究竟對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生什么樣的影響呢?是否應(yīng)該對事務(wù)所任期長短進(jìn)行強(qiáng)制要求?本文通過對以往文獻(xiàn)的梳理發(fā)現(xiàn)事務(wù)所強(qiáng)制輪換制自上世紀(jì)60年代被提出以來,關(guān)于這方面的研究層出不窮,取得了一定的研究成果,但關(guān)于是否采用強(qiáng)制輪換制仍未達(dá)成一致意見,既有持支持觀點(diǎn)的也有持反對觀點(diǎn)的。

        二、支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的研究

        支持事務(wù)所強(qiáng)制輪換的人士是基于強(qiáng)制輪換能大大增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性,提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上的。汪強(qiáng)(2004)從維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性的角度入手,在分析了事務(wù)所輪換制的利弊后,認(rèn)為我國有實(shí)行事務(wù)所輪換的必要,并提出采用逐步推進(jìn)的方式實(shí)行該輪換制度。吳粒(2004)認(rèn)為由于我國經(jīng)濟(jì)目前正處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期,執(zhí)業(yè)環(huán)境尚不規(guī)范,加上注冊會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,所以采用事務(wù)所輪換制度將有利于提高審計(jì)質(zhì)量。李兆華(2005)從博弈論的角度進(jìn)行論證,對反對實(shí)行事務(wù)所定期輪換的觀點(diǎn)進(jìn)行了有力地反駁,提出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期輪換制度是治理被審計(jì)單位和事務(wù)所”共謀”作假的有效制度的觀點(diǎn),并指出我國實(shí)行事務(wù)所定期輪換的迫切性。糞啟輝、李志軍和王善平(2011)在研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)特別是內(nèi)部資源整合的基礎(chǔ)上,發(fā)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師輪換增強(qiáng)了審計(jì)獨(dú)立性,對審計(jì)客戶這一資源由審計(jì)師控制向由事務(wù)所控制轉(zhuǎn)移有幫助。

        三、反對會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的研究

        反對強(qiáng)制輪換的學(xué)者主要基于成本效益原則考慮,并擔(dān)心輪換后最初的幾年中繼任審計(jì)人員在初始年度審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大,而并非否認(rèn)定期輪換能夠明顯增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性,從而提高審計(jì)質(zhì)量的事實(shí)。王曉燕(2006)在對2004年中國上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究后,得出會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換可能并不是最有效增強(qiáng)審計(jì)師獨(dú)立性、提高審計(jì)質(zhì)量的途徑的結(jié)論。汪月祥和孫娜(2009)采用凋查問卷的方式,對央企實(shí)施事務(wù)所輪換的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究。研究結(jié)果顯示:被調(diào)查的企業(yè)認(rèn)為輪換事務(wù)并所沒有產(chǎn)生預(yù)料中的效果,最主要原因是由于輪換后的事務(wù)所對企業(yè)狀況缺乏了解,審計(jì)質(zhì)量并沒有得到明顯地改善,繼任事務(wù)所也不會(huì)因?yàn)檩啌Q就提高其職業(yè)道德水平:被凋查的事務(wù)所覺得事務(wù)所輪換雖然增強(qiáng)了事務(wù)所獨(dú)立性,但同時(shí)也造成收益降低、審計(jì)成本增加等負(fù)面影響。謝盛紋,閆煥民(2014)通過對比分析事務(wù)所輪換模式和審計(jì)師輪換模式對審計(jì)質(zhì)量的不同成效,結(jié)果表明事務(wù)所輪換導(dǎo)致了相對更差的審計(jì)質(zhì)量,因而在我國資本市場環(huán)境下,事務(wù)所強(qiáng)制輪換可能不適合。

        四、文獻(xiàn)述評

        綜上所述,國內(nèi)外學(xué)者大多從審計(jì)任期角度來說事務(wù)所輪換對審計(jì)獨(dú)立性的影響和效果,經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)顯示,審計(jì)任期導(dǎo)致獨(dú)立性的變化呈倒U型,當(dāng)審計(jì)任期在一定期限內(nèi)時(shí),獨(dú)立性隨審計(jì)任期的延長而增強(qiáng),當(dāng)審計(jì)任期在該界限的右側(cè)再增長時(shí),審計(jì)的獨(dú)立性反而會(huì)被削弱,說明實(shí)施事務(wù)所強(qiáng)制輪換制有一定的必要性。然而,學(xué)者在研究事務(wù)所強(qiáng)制輪換制對提高審計(jì)獨(dú)立性的效果時(shí),大多是從事務(wù)所整體出發(fā),概括性的得出事務(wù)所強(qiáng)制輪換對提高審計(jì)獨(dú)立性有效與否,而沒有考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同特征,因?yàn)椴煌愋?、不同?guī)模的事務(wù)所可能會(huì)對強(qiáng)制輪換做出不同的反應(yīng)。會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不同的效果。因此在討淪強(qiáng)制輪換制對審計(jì)獨(dú)立性的有效性時(shí),有必要考慮不同特征會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同反應(yīng),不得一概而論。

        五、研究展望

        目前,對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的必要性和迫切性,學(xué)者們尚未達(dá)成一致共識(shí)。任何規(guī)則在提出前都要經(jīng)過綜合考慮和利弊衡量,實(shí)際的業(yè)務(wù)有靈活性的一面,規(guī)定不能涵蓋所有業(yè)務(wù)出現(xiàn)的情形,其在實(shí)施過程中會(huì)面臨各種各樣的挑戰(zhàn)。隨著公眾對審計(jì)工作要求的越來越高,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷地做大做強(qiáng),事務(wù)所強(qiáng)制輪換本身就面臨復(fù)雜的境遇。一方面,我們希望未來的研究能夠?qū)κ聞?wù)所強(qiáng)制輪換的具體實(shí)施情況更加細(xì)化,使得出的結(jié)論更具針對性:另外,我們希望能夠?qū)κ聞?wù)所強(qiáng)制輪換給出比較合適的期限,為提升審計(jì)獨(dú)立性,進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量提出具有推動(dòng)力的建議。

        參考文獻(xiàn):

        [1]杜英.事務(wù)所的任期、會(huì)計(jì)師輪換與審計(jì)獨(dú)立性——來自中國A股市場的證據(jù)[J].財(cái)經(jīng)論叢,2007(6):78—84

        [2]周冬華.周紅.趙玉潔.審計(jì)任期、審計(jì)質(zhì)量與投資者反應(yīng)——來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].審計(jì)研究,2007(6):67—73

        [3]池玉蓮.楊寧霞.審計(jì)師任期、事務(wù)所任期和審計(jì)質(zhì)量[J].中國注冊會(huì)計(jì)師,2015(1):85—90

        [4]江偉,李斌.審計(jì)師任期與審計(jì)獨(dú)立性——持續(xù)經(jīng)營審計(jì)意見的經(jīng)驗(yàn)研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2011(3):47—54

        [5]沈玉清,戚務(wù)君,曾勇.審計(jì)師任期、事務(wù)所任期與審計(jì)獨(dú)立性[J].會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理,2010(9):93—99

        [6]曾山.強(qiáng)制輪換與審計(jì)獨(dú)立性研究一來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào),2006(1);55—60

        [7]夏立軍,陳信元,方鐵強(qiáng).審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性:來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].中國會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究.2005(1):55—78

        [8]曹偉,杜友泉.上市公司審計(jì)輪換制研究[J].中國注冊會(huì)計(jì)師,2003,(7):22—25

        [9]汪強(qiáng).上市公司審計(jì)輪換制的探討[J].管理科學(xué)文摘,2004,(1):34—36

        [10]吳粒,張璐.論我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期該采用何種審計(jì)輪換制[J].價(jià)值工程.2004.(2):79—81

        猜你喜歡
        審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)質(zhì)量
        對完善注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的思考
        公司治理結(jié)構(gòu)對審計(jì)獨(dú)立性的影響
        商情(2016年40期)2016-11-28 10:48:47
        論高職院校內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施
        審計(jì)獨(dú)立性探究
        關(guān)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以提高審計(jì)質(zhì)量的研究
        “客隨師流”的動(dòng)因及后果研究
        審計(jì)服務(wù)收費(fèi)放開,審計(jì)市場績效將何去何從?
        注冊會(huì)計(jì)師社會(huì)資本及其對審計(jì)質(zhì)量的影響
        中國市場(2016年35期)2016-10-19 02:44:06
        獨(dú)立審計(jì)、債務(wù)融資成本和信號(hào)傳遞
        商(2016年27期)2016-10-17 05:41:47
        對影響我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的原因及對策的研究
        商(2016年27期)2016-10-17 05:38:10
        福利一区视频| 美妇炮灰被狂躁爽到高潮h| 亚洲国产精品无码成人片久久| 色综合久久88色综合天天| 99精品电影一区二区免费看| 麻豆国产成人AV网| 国产黄色一区二区三区av| 婷婷四虎东京热无码群交双飞视频| 亚洲av专区国产一区| 无码爆乳护士让我爽| 牛鞭伸入女人下身的真视频| 欧洲色综合| 免费在线观看蜜桃视频| 99久久久人妻熟妇精品一区二区| 丰满少妇a级毛片| 美女高潮无遮挡免费视频| 久久久久久一本大道无码 | 一本一道人人妻人人妻αv| 国产免费一区二区三区在线观看| 第九色区Aⅴ天堂| 国产一区二区三区日韩在线观看| 女人色熟女乱| 国产精品久免费的黄网站| 国产伦理自拍视频在线观看| 丁香花五月六月综合激情| 国产色无码精品视频国产| 无码人妻视频一区二区三区99久久| 国产大学生自拍三级视频 | 免费无码专区毛片高潮喷水| 人禽伦免费交视频播放| 精品国产一区二区三区香蕉| 国产亚洲精品在线播放| 色一情一乱一伦一视频免费看| 超薄肉色丝袜一区二区| 国产成人综合久久三区北岛玲| 亚洲av一区二区三区色多多| 久久久精品国产sm调教网站| 亚洲人妻无缓冲av不卡| 男女性生活视频免费网站| 婷婷五月六月激情综合色中文字幕| 久久久久亚洲av无码专区网站 |