張文倩

摘 要：隨著社會(huì)主義市場發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，各企業(yè)在激烈的市場競爭中越來越需要對企業(yè)自身未來的發(fā)展問題進(jìn)行思考。在現(xiàn)有的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)本著使自己利益最大化的原則在激烈的市場競爭中謀求出入。在企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算中，稅收籌劃有著重要影響，使各企業(yè)不斷加強(qiáng)對稅收籌劃應(yīng)用的研究。本文將從企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算兩個(gè)方面，探討如何合理有效地利用稅收籌劃來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 會(huì)計(jì)核算 稅收籌劃 應(yīng)用分析

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2018）05-00-01

一、稅收籌劃的定義

稅收籌劃從另一個(gè)角度也叫作節(jié)稅，顧名思義就是節(jié)約稅收的意思。稅收籌劃指的是納稅人利用稅法所給予的對自己企業(yè)有利的一些政策從而選出最能夠滿足自己利益需求的節(jié)稅方法，從而可以使自己企業(yè)在發(fā)展過程中能夠在合法條件下減免稅收。要清楚地認(rèn)識到稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅等行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅、漏稅、逃稅這些行為都是違法的行為，有些納稅人都在想方設(shè)法逃避自己的義務(wù)，是政府和人民將要嚴(yán)懲的行為。我們所提倡的稅收籌劃指的是在政府和人民許可的情況下，按照相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度辦事，這種行為是受到法律保障和鼓勵(lì)的。

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展下，各企業(yè)都在奮力開拓，不斷推動(dòng)自身的發(fā)展壯大，不斷追求自己利益達(dá)到最大化。企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營，自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，在參與市場的競爭中必須要想盡一切可行的方法來實(shí)現(xiàn)自己最終目的。對于我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來說，我國企業(yè)可以通過兩種方法來提高自己的利潤：首先是擴(kuò)大銷售的范圍，提高自己的銷售收入；另外一點(diǎn)就是要降低自己的生產(chǎn)成本。如果企業(yè)及時(shí)提高自己的稅后收入，降低自己的生產(chǎn)成本可以使得自己的利益增加，而稅收通過相應(yīng)的籌劃也可以使企業(yè)在自己原有的成本上再次進(jìn)行減輕，從而使企業(yè)稅后利潤大大增加，有利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，鼓勵(lì)我國各企業(yè)增強(qiáng)自己的發(fā)展勢頭，不斷推動(dòng)自身發(fā)展。稅收籌劃是各企業(yè)中常見的一種管理活動(dòng)，幾乎每個(gè)企業(yè)都會(huì)重視這個(gè)過程，并且在企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算的過程中加強(qiáng)對稅收籌劃應(yīng)用的探討，從而實(shí)現(xiàn)自己的利益最大化，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場競爭中保有一席之地。

二、企業(yè)管理中如何運(yùn)用稅收籌劃

企業(yè)管理與自身的稅收籌劃密切相關(guān)，這是因?yàn)橥ㄟ^合理的稅收籌劃可以使得企業(yè)的收入大大增加，提高自身利潤，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的稅收利潤最大化這個(gè)目標(biāo)。稅收籌劃在企業(yè)的管理匯總主要采用集資決策、投資決策和利潤分配的方法，使得稅收籌劃在企業(yè)管理中發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

1.利用集資決策在企業(yè)管理中運(yùn)用稅收籌劃

企業(yè)是由不同的部分組合而成，而企業(yè)運(yùn)行的所有資金則是通過不同方式集資而成，不同的集資方式也會(huì)給企業(yè)管理帶來不同的收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)著不同分量的稅收份額。為了使企業(yè)在發(fā)展過程中能夠盡量減少稅收的份額，各企業(yè)在集資過程中必須要充分聽取各方面的意見，在決策的過程中做好稅收決策的工作，分析解決稅收籌劃可能帶來的問題，著重考慮企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)和集資的方式等問題。

2.利用投資決策在企業(yè)管理中運(yùn)用稅收籌劃

我國地大物博，不同地區(qū)會(huì)有自己相應(yīng)的合理的稅收政策，例如東部地區(qū)的稅收相對來說比西部地區(qū)的稅收要高，這主要是取決于這個(gè)地區(qū)的整體發(fā)展水平。不同的行業(yè)所要繳納的稅收份額也會(huì)有所不同。正是因?yàn)橛兄@種稅收差異的存在，使各企業(yè)在稅收籌劃過程中可以進(jìn)行自己相應(yīng)的選擇，采取不同的組建形式，設(shè)置不同的分支機(jī)構(gòu)，選擇不同的投資地區(qū)等都會(huì)對該企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生直接影響。為了能夠使我國企業(yè)在自身發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)自己利益最大化的這個(gè)目標(biāo)，各企業(yè)在管理過程中必須要做好自己的稅收籌劃，在發(fā)展的過程中減免各種不必要的損失，從而實(shí)現(xiàn)自己的快速發(fā)展。

3.利用利潤分配在企業(yè)管理中運(yùn)用稅收籌劃

利用稅收利潤分配在企業(yè)管理中運(yùn)用稅收籌劃主要是從兩個(gè)方面來進(jìn)行探討。第一個(gè)方面就是股利分配的選擇。我國企業(yè)股利的分配形式主要有兩種，一種是現(xiàn)金股利，一種是股票股利。在現(xiàn)金股利獲得的過程中股東需要繳納相應(yīng)的個(gè)人稅，而在股票股利的獲得過程中股東則不需要繳納稅額。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中要充分考慮到股東的利益，做好稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)和股東的共同發(fā)展。另外一個(gè)方面探討的是再投資的選擇。如果投資者在投資的過程中發(fā)現(xiàn)再投資又會(huì)盈利，而企業(yè)又想要擴(kuò)大自己的生產(chǎn)規(guī)模，那么企業(yè)可以依靠自身的力量進(jìn)行投資而不需要向其他的部門轉(zhuǎn)借資金，這樣也可以減小自己的稅收支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益的最大化。

三、會(huì)計(jì)核算中如何運(yùn)用稅收籌劃

在會(huì)計(jì)核算過程中，不同的會(huì)計(jì)處理方法對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展成本及收入都會(huì)產(chǎn)生不同的印象概念股。進(jìn)而影響到該企業(yè)需要繳納的稅收總額，而一般專業(yè)的會(huì)計(jì)都能在合法情況下做出正確的選擇，這種選擇使企業(yè)能夠在會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用稅收籌劃。

1.合理選擇收入結(jié)算方式

會(huì)計(jì)可以根據(jù)不同的收入結(jié)算方式而進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，對于企業(yè)生產(chǎn)需要繳納支出費(fèi)用的不同選擇也會(huì)使得企業(yè)所應(yīng)該繳納的稅收額度產(chǎn)生變化，在選擇長期投資核算方法的過程中，可根據(jù)不同的操作方法使該企業(yè)體現(xiàn)自己的稅后利潤最大化的原則。各企業(yè)在會(huì)計(jì)的核算過程中應(yīng)該要始終堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的就是為了在合乎法律的情況下節(jié)約稅收額度，使得自己的整體利益達(dá)到最大化。在稅收籌劃的過程中，會(huì)計(jì)核算扮演著重要的角色，會(huì)計(jì)要樹立并且以整體的觀念來看待企業(yè)稅收籌劃的問題，遵紀(jì)守法，在合乎法律的前提下為企業(yè)創(chuàng)造最大利益。

2.謹(jǐn)慎進(jìn)行費(fèi)用列支

企業(yè)各方面的費(fèi)用支出都需要經(jīng)過會(huì)計(jì)核算統(tǒng)計(jì)得出，在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)可以在法律允許的條件下合理地進(jìn)行稅收籌劃，也就是在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理高效的計(jì)劃使得企業(yè)減免所有的費(fèi)用列支中不必要的稅收，通過估計(jì)可能發(fā)生的情況和對未來的企業(yè)發(fā)展趨勢利弊分析算出可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)對此要做的就是將已經(jīng)產(chǎn)生的支出費(fèi)用及時(shí)的進(jìn)行統(tǒng)計(jì)入賬，對于去向不明的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法解決，對于能夠估計(jì)到的損失應(yīng)當(dāng)采取提前預(yù)支的形式列入賬目之中，最大限度縮短成本費(fèi)用的攤銷期，利用這其中的時(shí)間差為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.合理選擇長期投資核算方法

一般情況下可以將長期投資核算方法分為兩種，一種是成本法，另外一種是權(quán)益法。這兩種方式的選擇主要是根據(jù)企業(yè)投資比例的大小而決定的。一般情況下，如一個(gè)企業(yè)一開始獲取盈利，而后又遭受利益虧損，這樣的情況下會(huì)選擇成本法，如果企業(yè)是先遭受損失再獲得利益的話，就會(huì)選擇權(quán)益法。這主要是因?yàn)楸煌顿Y的企業(yè)如果資金虧損，對于投資企業(yè)來說，采用成本法就無法沖減企業(yè)利潤，從而給企業(yè)利益帶來更大的損失，如果采用權(quán)益法進(jìn)行結(jié)算，那么投資的企業(yè)可以利用時(shí)間上的差異拖延所得稅，進(jìn)而減少損失的利益，提高企業(yè)的利潤，使得企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。雖然不管采取哪種方法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅額都是一樣的，但是通過交稅時(shí)間的不同可以使得企業(yè)充分利用這段時(shí)間差獲得相應(yīng)的利潤，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的利潤空間，這是稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的重要應(yīng)用。

4.合理選擇折舊方式

企業(yè)的折舊可以抵消一部分稅額，因此在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，必須要將折舊方式考慮在內(nèi)。企業(yè)會(huì)計(jì)在提折舊時(shí)，一定要謹(jǐn)慎考慮是選擇直線折舊還是加速折舊，兩種折舊方式的選擇不同，企業(yè)獲得的利潤也會(huì)有所不同。雖然折舊總額相同，但使用期限內(nèi)每年的折舊額不同，相應(yīng)的，企業(yè)獲得的利潤和應(yīng)當(dāng)繳納的稅額也會(huì)不同。為了能夠使得企業(yè)在發(fā)展的過程中盡可能地減少生產(chǎn)成本的支出，企業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)該要謹(jǐn)慎選擇折舊方式。

四、結(jié)語

稅收籌劃是一種要求高、綜合性強(qiáng)的工作，其雖然可以使企業(yè)在發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)稅后的利潤最大化，但是仍有企業(yè)存在著各種問題使得自己的稅收籌劃無法順利達(dá)到自己的預(yù)期目標(biāo)。因此，我國企業(yè)在選擇參與稅收籌劃的相關(guān)工作人員時(shí)，應(yīng)盡可能選擇既懂得相關(guān)財(cái)務(wù)知識又能夠精通相關(guān)法律知識的人才，使企業(yè)在激勵(lì)的市場競爭中合理地應(yīng)用稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。順應(yīng)市場和時(shí)代的潮流。

參考文獻(xiàn)

[1]張啟振，張阿芳.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃[J].發(fā)展研究，2000.