劉建 高維新

摘 要：隨著氣候不斷變暖，中國(guó)作為全球最大碳排放國(guó)家之一，亟需在確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)施節(jié)能減排工作，應(yīng)對(duì)全球氣候變化。而碳稅作為主要減排手段之一，已經(jīng)被諸多國(guó)家付諸實(shí)踐，并且取得了一定效果?；诖?，本文首先分析了碳稅制度的發(fā)展歷程，進(jìn)而研究了國(guó)外建立碳稅制度的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步根據(jù)國(guó)外建立碳稅制度的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)建立碳稅制度提出幾點(diǎn)啟示。

關(guān)鍵詞：國(guó)際碳稅制度；發(fā)展階段；國(guó)際經(jīng)驗(yàn)做法；啟示

碳稅主要是針對(duì)二氧化碳排放量征收的一種稅制，碳稅開(kāi)征主要目標(biāo)是希望通過(guò)減少二氧化碳排放量，減緩全球氣候變暖進(jìn)程。當(dāng)前，我國(guó)為了減緩全球氣候變暖進(jìn)程，承諾到2030年左右，將國(guó)內(nèi)單位生產(chǎn)總值二氧化碳排放量，較2005年降低60%-65%。在此過(guò)程中，我國(guó)應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)節(jié)能減排政策，達(dá)到減少二氧化碳排放的目標(biāo)。其中，征收碳稅作為主要節(jié)能減排手段之一，受到我國(guó)相關(guān)立法部門(mén)的重視。并且，伴隨著國(guó)家節(jié)能減排政策的出臺(tái)，我國(guó)建立碳稅制度的愿望越來(lái)越強(qiáng)烈。據(jù)中國(guó)商網(wǎng)報(bào)道顯示，2017年11月20日財(cái)政部正式在《中華人民共和國(guó)資源稅法》資源稅稅目稅率表中，明確指出對(duì)二氧化碳將以2%-5%的稅率進(jìn)行征稅，這意味著碳稅制度在意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域已基本成型。而發(fā)達(dá)國(guó)家一直都對(duì)碳稅制度非常重視，如芬蘭、丹麥、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家早已建立了碳稅制度，且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這些國(guó)家碳稅制度日漸趨于完善。因此，我國(guó)在建立碳稅制度時(shí)，可借鑒國(guó)際豐富的碳稅制度建立和實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而加速推進(jìn)我國(guó)碳稅制度的建立進(jìn)程。

一、國(guó)際碳稅制度的發(fā)展歷程

碳稅最早是出現(xiàn)在英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古所提出的“庇古理論”中，其主要目標(biāo)是根據(jù)污染造成的危害，向排污者征稅，進(jìn)而達(dá)到減少污染物排放的目標(biāo)。并且，在2005年簽訂的《京都協(xié)議書(shū)》中，明確以法律形式限制了溫室氣體排放量，為要建立碳稅制度的國(guó)家提供了立法依據(jù)。目前，隨著節(jié)能減排進(jìn)程的推進(jìn)，越來(lái)越多國(guó)家建立了碳稅制度。據(jù)權(quán)威數(shù)據(jù)顯示，截止到2017年底，全球已經(jīng)有39個(gè)國(guó)家和23個(gè)地區(qū)，制定并建立了碳稅制度。并且，挪威、瑞典、芬蘭、日本、荷蘭等國(guó)明確了碳稅征收標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步完善了碳稅制度。從碳稅的發(fā)展歷程來(lái)看，碳稅制度的建立主要分為三個(gè)階段。

第一個(gè)階段是在20世紀(jì)90年代。隨著二氧化碳排放量不斷增加，芬蘭、丹麥、荷蘭等國(guó)紛紛建立了碳稅制度。然而，由于各國(guó)實(shí)際發(fā)展情況和節(jié)能減排目標(biāo)不同，在建立碳稅制度時(shí)，也存在一定的差異性。例如，芬蘭碳稅制度主要采取混合式，稅率設(shè)置主要包含了石化能源和非石化能源兩個(gè)部分。石化能源主要包括煤、石油，以及各種能源制品；非化石能源主要包括電力、生物質(zhì)能源等。并且，芬蘭碳稅建立初期，主要將含碳量作為計(jì)稅依據(jù)，設(shè)定了1.2歐元/噸二氧化碳較低的碳稅稅率。瑞典征稅依據(jù)主要是以燃料中含炭量為征稅依據(jù)，碳稅的征收范圍覆蓋了大部分化石能源。與芬蘭不同的是，瑞典在對(duì)能源按含碳量征收碳稅的同時(shí)，對(duì)煤炭、石油和輕燃料等能源，以57.39歐元/噸、0.5歐元/升和0.38歐元/升的稅率征收能源稅。這一階段碳稅的實(shí)施效果最為明顯，在應(yīng)對(duì)氣候變化和保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面，發(fā)揮了重要作用。與此同時(shí)，這一階段碳稅制度建立的經(jīng)驗(yàn)，為以下兩個(gè)階段建立碳稅制度提供了參考依據(jù)。

第二階段是在2000年-2010年之間。在這一階段，英國(guó)、冰島、愛(ài)爾蘭等國(guó)家，以及加拿大不列顛哥倫比亞省等地區(qū)建立了碳稅制度。英國(guó)作為全球二氧化碳排放量較多的國(guó)家之一，為了減少二氧化碳排放量，控制氣候變化，2000年頒布了《氣候變化計(jì)劃》，決定針對(duì)二氧化碳的排量進(jìn)行征稅。英國(guó)碳稅主要針對(duì)非家庭用煤炭、天然氣和電力系統(tǒng)征收碳稅，并根據(jù)其碳含量，按照從低到高的原則征收碳稅。同時(shí)，英國(guó)將碳稅收入主要用于減少雇主支付的社會(huì)保險(xiǎn)和節(jié)能減排項(xiàng)目的投資。此外，2008年7月加拿大不列顛哥倫比亞省開(kāi)始對(duì)最終消費(fèi)者征收碳稅。征收對(duì)象涵蓋了所有的化石燃料，主要包括汽油、柴油、煤以及家用燃油，成為了全球最全面、最徹底的碳稅征收地區(qū)之一，制定了8.07歐元/噸二氧化碳的碳稅稅率，且計(jì)劃到2012年底，每年以4歐元的增長(zhǎng)趨勢(shì)，逐步增長(zhǎng)碳稅稅率。同時(shí)，加拿大不列顛哥倫比亞省將碳稅額外收入，主要用于抵消該省個(gè)人和企業(yè)上繳的其他稅種減少部分，尤其是個(gè)人和企業(yè)所得稅。這一時(shí)期建立碳稅制度的國(guó)家，目前碳稅發(fā)展較為穩(wěn)定。

第三個(gè)階段是2011年至今。在這一時(shí)期，日本、澳大利亞等國(guó)家建立了碳稅制度。日本雖然在2007年便開(kāi)始正式設(shè)施碳稅，但是碳稅主要以環(huán)境稅的獨(dú)立模式進(jìn)行征收，直至2011年10月1日，日本才將碳稅征收方式由環(huán)境稅獨(dú)立方式，變革為煤炭附加稅的形式進(jìn)行運(yùn)作。因此，將日本歸納到碳稅制度第三個(gè)階段當(dāng)中。日本碳稅稅基逐步由化石能源的含碳量，轉(zhuǎn)換為化石燃料中二氧化碳的排放量，并且將碳稅的稅率由18.2歐元/噸二氧化碳，改革為2.2歐元/噸二氧化碳排放量附加稅率。日本碳稅征收模式的改革，不僅避免了重復(fù)征稅和減少征稅成本的現(xiàn)象，而且減弱了碳稅制度的推行阻力。同時(shí)，澳大利亞作為南半球碳排大國(guó)，也積極建立了碳稅制度。據(jù)澳大利亞相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，澳大利亞每年人均碳排放量超過(guò)了中國(guó)和美國(guó)，成為全球人均二氧化碳排放量最多的國(guó)家。因此，2012年澳大利亞政府通過(guò)了新法案，決定對(duì)二氧化碳排放實(shí)行強(qiáng)制性征稅政策。并且預(yù)計(jì)到2020年，澳大利亞將減少二氧化碳排放量約為159萬(wàn)噸。澳大利亞主要對(duì)電力行業(yè)、煤炭、鋼鐵工業(yè)、碳排放量大的產(chǎn)品征收碳稅，但是澳大利亞對(duì)用于家庭和交通方面的燃料，不征收碳稅。澳大利亞碳稅的建立，推動(dòng)了澳大利亞可再生能源、清潔能源和節(jié)能技術(shù)的發(fā)展。根據(jù)澳大利亞政府部門(mén)數(shù)據(jù)顯示，至2020年澳大利亞全國(guó)范圍內(nèi)將會(huì)有20%的電力來(lái)自于可再生能源。

綜上所述，全球各國(guó)為了應(yīng)對(duì)氣候變化，制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，并實(shí)施了碳稅制度。并且，許多地區(qū)和國(guó)家的碳稅制度已經(jīng)取得了顯著效果。因此，分析國(guó)際碳稅制度建立經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)建立碳稅制度具有十分重要的意義。

二、國(guó)際碳稅制度建立的經(jīng)驗(yàn)分析

（一）碳稅制度法律法規(guī)較為完善

發(fā)達(dá)國(guó)家非常注重環(huán)境保護(hù)，且建立了完善的碳稅制度，成為了全球碳稅制度實(shí)施的先驅(qū)者。并且，隨著碳稅制度不斷發(fā)展，碳稅制度相關(guān)法律法規(guī)也日益完善，能夠更好監(jiān)督碳稅的實(shí)施。例如，2009年美國(guó)環(huán)保署裁定二氧化碳為污染物，將二氧化碳納入到《清潔空氣法案》的章程范圍內(nèi)。至此，美國(guó)對(duì)二氧化碳征稅，具有了法律依據(jù)。同年，美國(guó)眾議院通過(guò)的《清潔能源安全法》，明確提出美國(guó)將在2020年，對(duì)未能達(dá)到美國(guó)碳排放標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)口產(chǎn)品征收高額碳稅，表明美國(guó)的碳稅實(shí)施法律法規(guī)得到了進(jìn)一步完善。同時(shí)，日本在上世紀(jì)90年代簽訂《京都議定書(shū)》后，針對(duì)建立碳稅制度提出的一系列法律條款與方案。2004日本進(jìn)一步制定了碳稅制度的法律條款，且近幾年不斷完善和修正之前碳稅的法律條款，對(duì)碳稅的稅率、征收范圍以及減免政策作出了詳細(xì)而具體的規(guī)定。此外，2009年日本環(huán)境省提出“地球溫暖化對(duì)策稅具體案”，將碳稅作為一種新稅種，正式列入日本稅制改革大綱中，并指出碳稅主要對(duì)石油、天然氣等進(jìn)行征稅。進(jìn)而使得日本在征收碳稅時(shí)，具有可參考的具體法律。擁有完善的法律法規(guī)，可為碳稅制度的建立和實(shí)施工作提供監(jiān)督指引。

（二）碳稅征收行業(yè)劃分明確

國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家為了順利建立和推行碳稅制度，對(duì)不同行業(yè)采取不同的征收措施。如芬蘭在設(shè)定碳稅稅率時(shí)，對(duì)天然氣和煤炭生產(chǎn)企業(yè)，采用免征碳稅策略；對(duì)工業(yè)能源企業(yè)和生活能源企業(yè)設(shè)定了較高的碳稅稅率；對(duì)天燃?xì)夂兔禾肯M(fèi)環(huán)節(jié)的企業(yè)和個(gè)人，征收高額碳稅。具體而言，對(duì)能源消費(fèi)企業(yè)，如對(duì)家庭用碳制定了每噸二氧化碳排放量高達(dá)20.2歐元的碳稅稅率。通過(guò)對(duì)不同行業(yè)實(shí)施差異化碳稅征收標(biāo)準(zhǔn)，芬蘭有效控制了二氧化碳排放量。據(jù)統(tǒng)計(jì)芬蘭國(guó)內(nèi)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年芬蘭通過(guò)推行碳稅差異化征收標(biāo)準(zhǔn)，使得二氧化碳排放量，較2016年降低了約3%左右。同時(shí)，挪威通過(guò)對(duì)造紙、冶金、漁業(yè)，以及石油需求企業(yè)，采取不同的碳稅征收標(biāo)準(zhǔn)，使得挪威國(guó)內(nèi)二氧化碳排放量，以每年1%的速度逐年減少。在此碳稅征收背景下，國(guó)外碳稅得到了大幅度發(fā)展，取得了良好的效果。

（三）擁有健全的稅收返還制度

發(fā)達(dá)國(guó)家為了有效的推行碳稅制度，在碳稅制度建立之初，便制定了完善的稅收返回制度。許多國(guó)家碳稅稅收主要用于重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的返還資金。例如，英國(guó)正式通過(guò)《氣候變化法案》，以及提出的全國(guó)氣候變化方案，制定了明確的碳稅返還制度。該制度中明確規(guī)定參與《氣候變化協(xié)議》的6000家工業(yè)和商業(yè)組織，在實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)之后，可以獲得80%的碳稅返還優(yōu)惠政策，以此激勵(lì)更多企業(yè)積極參與到碳稅繳納活動(dòng)中。以及丹麥的《綠色稅收框架》中明確規(guī)定，對(duì)于繳納碳稅的企業(yè)，將會(huì)返還50%的碳稅，主要用于緩解企業(yè)稅收壓力。同時(shí)，丹麥政府將來(lái)自工業(yè)領(lǐng)域的碳稅收入全部返回到工業(yè)，作為改善能效的投資基金。此外，英國(guó)政府將碳稅收入的部分用于節(jié)能環(huán)保投資項(xiàng)目，加大低碳技術(shù)應(yīng)用和開(kāi)發(fā)力度，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)。而通過(guò)建立碳稅返回制度，國(guó)外碳稅繳納主體避免了因自身承受能力問(wèn)題拒絕繳納碳稅現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）形成了全面的碳稅配套制度

當(dāng)前建立碳稅制度的國(guó)家，主要包括英國(guó)、芬蘭、瑞典，以及加拿大的魁北克和不列顛哥倫比亞省等國(guó)家和地區(qū)，并且形成了以碳稅為主體，其他配套制度協(xié)調(diào)發(fā)展的全面碳稅體系。例如，芬蘭在建立碳稅制度的同時(shí)，制定了與碳稅制度配套的化石能源稅收和非化石能源稅收體系，與碳稅協(xié)調(diào)發(fā)展。以及瑞典為了鼓勵(lì)企業(yè)采用低能耗的能源和技術(shù)，制定了一系列碳稅免稅優(yōu)惠制度。主要內(nèi)容是針對(duì)達(dá)到相關(guān)能耗效率要求的企業(yè)，便可獲得免稅優(yōu)惠條件。同時(shí)，丹麥政府為了順利實(shí)施碳稅制度，制定了與碳稅相配套的補(bǔ)貼制度。主要內(nèi)容是通過(guò)財(cái)政支出的形式，補(bǔ)貼繳納碳稅的企業(yè)和個(gè)人，進(jìn)而減輕企業(yè)由于繳納碳稅帶來(lái)的通貨膨脹問(wèn)題。此外，澳大利亞為了緩解碳稅繳納主體的賦稅壓力，制定了與碳稅相配套的補(bǔ)償機(jī)制和援建計(jì)劃。其中，澳大利亞針對(duì)個(gè)人這一納稅主體，通過(guò)制定碳價(jià)格機(jī)制，將碳稅收入的50%用于補(bǔ)償居民，減輕居民納稅壓力。并且，澳大利亞政府針對(duì)企業(yè)，制定了清潔能源援助計(jì)劃，以資金支持的方式，加大對(duì)企業(yè)發(fā)展低碳技術(shù)的投入，進(jìn)而減少企業(yè)碳排放量。此外，澳大利亞針對(duì)電力和天然氣的消費(fèi)主體，政府制定了5.04億歐元的資金支持政策，用來(lái)緩解繳納碳稅帶來(lái)壓力?？梢?jiàn)，通過(guò)建立全面的碳稅配套制度，能夠推進(jìn)碳稅制度更好的發(fā)展。

（五）碳稅使用途徑清晰、合理

歐洲作為世界上最早開(kāi)始征收碳稅的地區(qū)，對(duì)碳稅收入用途做出了較為明確規(guī)范。在確定碳稅用途時(shí)，遵循了稅收中性原則，大部分國(guó)家將稅收收入主要應(yīng)用到改進(jìn)能源技術(shù)投資中，或者納入到財(cái)政收入當(dāng)中。例如，瑞典為了有效推行碳稅制度，降低了個(gè)人所得稅稅率。因此，瑞典將碳稅收入主要用于彌補(bǔ)所得稅降低，產(chǎn)生的財(cái)政缺口。丹麥也是碳稅用途較為明確的國(guó)家之一，通過(guò)建立?？顚Ｓ庙?xiàng)目，將碳稅收入全部用于節(jié)能減排項(xiàng)目建設(shè)中。同時(shí)，法國(guó)政府提出了“綠色支票”的概念，將碳稅收入作為綠色稅收，并把碳稅收入全部用于扶持企業(yè)和家庭。此外，挪威與其他國(guó)家的碳稅收入用途不同，主要通過(guò)減少雇主為雇員支付社會(huì)保障稅這一途徑，將碳稅收入主要用于降低企業(yè)勞動(dòng)力成本，促進(jìn)碳稅制度進(jìn)一步發(fā)展。總之，合理的碳稅使用途徑，可以減少碳稅制度的推廣阻力。

三、國(guó)際碳稅制度建立對(duì)我國(guó)的啟示

（一）完善碳稅法律法規(guī)

當(dāng)前，我國(guó)碳稅制度還在構(gòu)建中，有關(guān)碳稅制度的法律法規(guī)還不健全，進(jìn)而導(dǎo)致碳稅在實(shí)際建立與實(shí)施過(guò)程，沒(méi)有法律保障。因此，制定碳稅制度相關(guān)法律法規(guī)具有重要的現(xiàn)實(shí)作用。具體而言，立法機(jī)構(gòu)可依據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家建立碳稅法律法規(guī)的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際發(fā)展情況，建立中國(guó)特色的碳稅法律法規(guī)，明確規(guī)定納稅主體的權(quán)利和義務(wù)。同時(shí)，當(dāng)《環(huán)境保護(hù)稅法》、《節(jié)約能源法》等具體法律，難以對(duì)碳稅的具體實(shí)施情況做出監(jiān)督管理時(shí)，可參考由我國(guó)國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和法律框架，設(shè)立相應(yīng)碳稅行政法律法規(guī)。在制定碳稅行政法律法規(guī)時(shí)，一方面，要充分考慮碳稅公益性特征，根據(jù)各行業(yè)的收入水平，設(shè)立不同碳稅征收標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，綜合考慮納稅主體的實(shí)際情況和碳排放量，及其納稅主體的承擔(dān)能力，合理設(shè)定碳稅的最高征收標(biāo)準(zhǔn)，從而制定適合于我國(guó)國(guó)情的碳稅行政法律法規(guī)。

（二）制定合理的稅收使用途徑

我國(guó)在構(gòu)建碳稅制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際國(guó)情，合理規(guī)劃碳稅收入途徑。在此過(guò)程中，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，正確合理地制定碳稅使用途徑。許多建立碳稅制度的國(guó)家，主要采用?？顪?zhǔn)用和納入財(cái)政收入兩種碳稅收入使用途徑。因此，我國(guó)在碳稅建立之初，可以借鑒日本的稅收使用途徑，建立碳稅收入專用資金項(xiàng)目，將碳稅收入主要運(yùn)用到低碳技術(shù)開(kāi)發(fā)、使用低碳能源等節(jié)能減排項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)。并且，在稅收進(jìn)行?？顚Ｓ脮r(shí)，應(yīng)做到公開(kāi)透明，接受社會(huì)大眾的監(jiān)督，使納稅主體更好的接受碳稅，進(jìn)而為碳稅制度推行營(yíng)造良好的群眾基礎(chǔ)。同時(shí)，當(dāng)碳稅制度發(fā)展到一定階段時(shí)，應(yīng)將碳稅收入納入到國(guó)家財(cái)政收入當(dāng)中，更好實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。具體而言，將碳稅收入納入到財(cái)政體系中，由財(cái)政部門(mén)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理與分配。財(cái)政部門(mén)可將碳稅收入用于企業(yè)和個(gè)人的扶持政策當(dāng)中，對(duì)于受碳稅影響較大的企業(yè)，可以使用財(cái)政收入進(jìn)行補(bǔ)貼，減輕企業(yè)賦稅壓力，以及可通過(guò)增加養(yǎng)老金的方式，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而減少建立碳稅制度的阻力。

（三）制定碳稅的配套制度

發(fā)達(dá)國(guó)家在建立碳稅制度時(shí)，制定了與碳稅相結(jié)合的配套制度，建立了綜合節(jié)能減排碳稅體系，進(jìn)一步提升了碳稅的節(jié)能減排效果。因此，我國(guó)在建立碳稅制度時(shí)，應(yīng)借鑒國(guó)際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定碳稅相配套的制度，將碳稅、碳排放、行政指令等減排政策同時(shí)實(shí)施使用。具體而言，在建立碳稅制度時(shí)應(yīng)建立碳交易制度，輔助碳稅制度更好的實(shí)行。碳稅制度可以根據(jù)碳交易制定碳排放總量，制定合理的碳稅稅率，實(shí)現(xiàn)碳稅和碳交易有機(jī)結(jié)合，更好發(fā)揮碳稅節(jié)能減排作用。同時(shí)，建立碳稅制度時(shí)，應(yīng)積極協(xié)調(diào)碳稅與其他化石能源稅種之間的關(guān)系，充分考慮其他稅種稅收、價(jià)格和成本因素，進(jìn)而對(duì)碳稅制度進(jìn)行創(chuàng)新與改革，發(fā)揮碳稅與其他稅收的合力作用，進(jìn)一步推動(dòng)中國(guó)節(jié)能減排事業(yè)的發(fā)展。此外，可根據(jù)我國(guó)國(guó)情，對(duì)能源密集型企業(yè)，制定促進(jìn)碳稅發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制。如鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排工作，對(duì)積極研發(fā)利用減排技術(shù)，并取得明顯效果的企業(yè)，給予碳稅優(yōu)惠或者減免政策。

（四）明確碳稅的征收范圍

現(xiàn)階段，我國(guó)為了減緩全球變暖的進(jìn)程，以及發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，正在積極籌備建立碳稅制度的相關(guān)工作。在此過(guò)程中，我國(guó)相關(guān)部門(mén)應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家建立碳稅制度的成功經(jīng)驗(yàn)，明確碳稅征收范圍。具體而言，在確定碳稅征收范圍時(shí)，初期應(yīng)將煤炭、天然氣等一次性能源企業(yè)作為碳稅征收范圍。后期隨著碳稅制度的成熟與完善，應(yīng)逐漸拓展碳稅制度的征收范圍，將個(gè)人、家庭納入到碳稅的征收范圍中，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)。同時(shí)，由于我國(guó)電力行業(yè)主要是通過(guò)燃燒能源資源獲取能源。因此，我國(guó)碳稅制度在確定納稅范圍時(shí)，可采用與發(fā)達(dá)國(guó)家不同的政策，將電力行業(yè)納入到碳稅征收范圍當(dāng)中。此外，我國(guó)應(yīng)不斷拓寬碳稅稅基，將碳稅征收范圍進(jìn)一步延伸到生產(chǎn)生活各個(gè)領(lǐng)域中，更深層次的實(shí)現(xiàn)減少化石燃料消耗、二氧化碳排放及減緩氣候變暖的目標(biāo)。

（五）設(shè)置不同等級(jí)稅率

稅率作為碳稅制度的重要組成部分，其設(shè)置合理與否，將會(huì)對(duì)推行碳稅制度具有重要的影響。因此，我國(guó)在建立碳稅制度時(shí)，應(yīng)學(xué)習(xí)國(guó)外碳稅稅率設(shè)置經(jīng)驗(yàn)。具體而言，可以根據(jù)行業(yè)不同，設(shè)置不同稅率。在此過(guò)程中，對(duì)電力、生物質(zhì)能等使用新能源的企業(yè)，給予碳稅減免優(yōu)惠；對(duì)私人家庭和工業(yè)企業(yè)征收一定比例的碳稅；對(duì)以資源為燃料的企業(yè)，征收高額的碳稅。同時(shí)，為了保護(hù)工業(yè)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，制定工業(yè)企業(yè)只需按照碳稅稅率50%進(jìn)行繳稅的優(yōu)惠政策。并且，隨著碳稅制度不斷成熟與發(fā)展，應(yīng)遵循行業(yè)不同，設(shè)置差別化的稅收原則，不斷對(duì)碳稅稅率做出調(diào)整。具體可通過(guò)逐漸降低工業(yè)企業(yè)稅率，增加個(gè)人或者家庭稅率，對(duì)能源密集型企業(yè)給予碳稅減免政策等方式，逐漸調(diào)整碳稅稅率，更好的發(fā)揮碳稅節(jié)能減排的作用。

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