文/張晉凱，云南民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

1 引言

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，針對(duì)單個(gè)中小企業(yè)而言，其抗風(fēng)險(xiǎn)的能力比大型企業(yè)要更弱很多，除了中小企業(yè)固有的缺陷，即規(guī)模小、融資難、業(yè)績(jī)波動(dòng)大以外，更多的是由于自身經(jīng)營(yíng)方式、管理觀念以及制度落后等內(nèi)部控制問(wèn)題造成的。中小企業(yè)究竟應(yīng)該如何找出自身的內(nèi)控缺陷，又應(yīng)該如何著手完強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，成為中小企業(yè)管理者以及學(xué)術(shù)界需要解決的重要課題。我們發(fā)現(xiàn)，作為“供給側(cè)”改革的重點(diǎn)，能源礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)壓力比較大，而有一家煤焦化企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)有效的改善的自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，順利的實(shí)現(xiàn)了發(fā)展的目標(biāo)，值得我們對(duì)其進(jìn)行分析和探究。

2 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)的做大做強(qiáng)已成為企業(yè)生存下去的必然選擇，而我國(guó)的中小企業(yè)制度不完善和制度浮于表面的現(xiàn)象持續(xù)存在。通過(guò)研究相關(guān)學(xué)者的成果，并結(jié)合實(shí)際調(diào)查本文將實(shí)際存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，如表1所示。

表1 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制基本情況

3 YX煤焦化有限責(zé)任公司強(qiáng)化內(nèi)部控制的對(duì)策

YX煤焦化有限責(zé)任公司在2014年中期進(jìn)行了大規(guī)模的公司內(nèi)部整改，針對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的安全生產(chǎn)事故，引起了公司高級(jí)管理層的反思。通過(guò)其官方網(wǎng)站，我們獲取了該公司在2014年中期進(jìn)行整改的對(duì)策：

文化理念方面，在布局公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃的同時(shí)，積極強(qiáng)化公司的文化軟實(shí)力，提升安全生產(chǎn)意識(shí)。大力開(kāi)展“四講四無(wú)”創(chuàng)新安全生產(chǎn)理念，講程序、將標(biāo)準(zhǔn)、講紀(jì)律、講考核；零隱患、零違章、零失誤、零事故的企業(yè)文化；

組織架構(gòu)方面，裁撤冗余部門(mén)，按照山焦、臨鋼等大型煤焦化行業(yè)的組織模式及架構(gòu)重新量身定制適合企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)；提升公司的辦事效率、便捷化業(yè)務(wù)流程；提升業(yè)務(wù)的質(zhì)量和確保作業(yè)的安全；

人力資源方面，進(jìn)行大規(guī)模的管理人員的調(diào)整更換，構(gòu)筑梯隊(duì)結(jié)構(gòu)科學(xué)化的管理團(tuán)隊(duì)：其一，引進(jìn)山焦、臨鋼等諸多大型焦化企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干組成精英管理團(tuán)隊(duì)；其二，公開(kāi)招聘（并遠(yuǎn)赴北京上海等地）重點(diǎn)大學(xué)管理及工程類(lèi)本科畢業(yè)生充實(shí)管理層和技術(shù)層；其三，公開(kāi)招聘大專(zhuān)以上畢業(yè)以及專(zhuān)業(yè)技校畢業(yè)生充實(shí)車(chē)間以及班組的技術(shù)骨干團(tuán)隊(duì)。構(gòu)筑一個(gè)層次分明，結(jié)構(gòu)合理，人員素質(zhì)高的管理團(tuán)隊(duì)。

4 公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警體系構(gòu)建

通過(guò)以上償債能力及現(xiàn)金流管理以及凈利潤(rùn)的絕對(duì)值變動(dòng)趨勢(shì)分析，我們發(fā)現(xiàn)，自2014年，公司有了全方位的經(jīng)營(yíng)狀況的改善。短期償債能力也得到了迅速提升，長(zhǎng)期償債能力逐漸趨于合理，與此同時(shí)，資本結(jié)構(gòu)也趨于穩(wěn)定；而盈利能力則受益于效率提升，成本降低，有了很大的改觀。更為關(guān)鍵的是，公司逐步建立起積極的財(cái)務(wù)方法體系?？梢钥闯?，YX煤焦化有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有了積極的效果，并將為公司繼續(xù)長(zhǎng)足的發(fā)展提供一個(gè)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)環(huán)境；結(jié)合公司在其他方面的強(qiáng)化策略，為我們提出更一般的建議提供了很好的借鑒。

5 對(duì)中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的相關(guān)建議

5.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度為控制提供制度保障

內(nèi)部控制制度的制定不局限于不相容職務(wù)的彼此分離，還應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的整個(gè)組織管理模式、人員的能力要求以及業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)立，也就是說(shuō)，制度要從 “人、財(cái)、物” 三方面進(jìn)行全面的管理，三者都不可或缺，不但要求完備，而且還要求質(zhì)量和進(jìn)步。

5.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制的進(jìn)一步控制為控制落到實(shí)處提供雙保險(xiǎn)

許多企業(yè)的內(nèi)控制度起初都制定的很完美，員工的口號(hào)也喊很響亮，但是缺乏測(cè)試效果的監(jiān)控考核，相信只要加大有關(guān)制度、人、部門(mén)的監(jiān)管考核，好的制度就會(huì)發(fā)揮更大的優(yōu)勢(shì)，因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度的再控制勢(shì)在必行。

6 結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)理論的深入研究和總結(jié)，再次提出中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并運(yùn)用理論結(jié)合案例的方式，以山西省的YX煤焦化有限責(zé)任公司作為典型案例分析，通過(guò)其強(qiáng)化內(nèi)控前后的表現(xiàn)效果做比對(duì)，并以抽象到一般的思路總結(jié)出了可行有效的建議 ?；谝陨系姆治?，中國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控完善需要從制度、人以及過(guò)程三方面進(jìn)行強(qiáng)化，相信事前與事中、人與制度并重，一定可以有效改善中國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

【參考文獻(xiàn)】

[1]宋建波:《企業(yè)內(nèi)部控制》.中國(guó)人民出版社，2004版