王曉莉

摘 要 本文在參閱大量相關(guān)文獻資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合筆者自身的工作經(jīng)驗，主要對新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足展開探討，并有針對性地提出一些加強內(nèi)部控制的有效途徑，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 途徑

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，在事業(yè)單位的發(fā)展中占據(jù)舉足輕重的地位。特別是在事業(yè)單位深化改革的今天，積極探究事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑具有重要的指導(dǎo)意義。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度有待進一步完善

隨著事業(yè)單位改革工作的不斷深化，一些新的經(jīng)營管理理念與模式開始在單位經(jīng)營管理中得到重視和使用，而事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平也得到了大幅度提升。內(nèi)部控制制度作為一個較為成熟的管理體系，一直深受事業(yè)單位的重視和青睞，并且在各單位內(nèi)部不斷得到改良與完善。但隨著社會科學(xué)的快速發(fā)展以及事業(yè)單位經(jīng)營管理的不斷創(chuàng)新，單位又對內(nèi)部控制制度提出了新的要求。作為管理工作人員，尤其是財會工作管理人員，我們必須立足于新問題，優(yōu)化與革新當(dāng)前的內(nèi)部控制體系，以確保內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、先進性和有效性。

（二）單位信息系統(tǒng)有待進一步加強

在信息經(jīng)濟時代，信息傳遞的及時性、完整性和有效性對管理工作的效率和質(zhì)量有決定性的影響，尤其是更為依賴數(shù)字數(shù)據(jù)的財務(wù)及其管理工作。雖然當(dāng)前事業(yè)單位已經(jīng)普遍構(gòu)建起了自己的信息平臺和管理系統(tǒng)，但信息技術(shù)日新月異，隨時都會對原有系統(tǒng)提出安全、技術(shù)或者效率等方面的新問題。因此，我們應(yīng)當(dāng)在不斷優(yōu)化與完善信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進一步加強事業(yè)單位對信息、數(shù)據(jù)的掌控能力，進而有效提升財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的水平和效率。

（三）監(jiān)督機制的執(zhí)行力度有待進一步增大

事業(yè)單位基本不會開展投融資活動，政府撥款是事業(yè)單位主要的資金來源，這就導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險防控意識，更談不上風(fēng)險評估機制的建設(shè)。另外，事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督力度普遍不足，部分單位甚至沒有設(shè)置審計部門，即便設(shè)立了審計部門也大多流于形式，尚未發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑

（一）進一步完善內(nèi)部控制制度

政府部門必須結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展特點以及我國法律法規(guī)現(xiàn)狀，明確相關(guān)部門、人員的具體職責(zé)，并制定完善的事業(yè)單位預(yù)算管理制度以及互相制約的管理方案，充分發(fā)揮預(yù)算控制應(yīng)有的作用，預(yù)防事業(yè)單位出現(xiàn)實報實銷等問題。與此同時，強化事業(yè)單位對于非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的控制與管理，不留管理死角，保障各項制度約束到位。此外，國家財政部門還應(yīng)加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的管理研究，不定期檢查事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)情況，并給予一定的指導(dǎo)與幫助。

（二）落實全面預(yù)算管理體制

全面預(yù)算管理體制的落實和實施，有助于事業(yè)單位合理使用資金以及對各項資源的統(tǒng)籌安排，它在財務(wù)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用。新形勢下，事業(yè)單位必須落實全面預(yù)算管理體制，加強對預(yù)算編制、預(yù)算上報、預(yù)算實施以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的控制。事業(yè)單位必須加大對預(yù)算編制的制定與監(jiān)督力度，全面提高預(yù)算編制的整體質(zhì)量和規(guī)范性。與此同時，加強預(yù)算編制的具體實施與執(zhí)行力度，積極開展單位預(yù)算以及下屬各級非獨立核算預(yù)算等制度，從而有效避免預(yù)算執(zhí)行困難、預(yù)算約束力低等問題，通過各方面努力共同保障預(yù)算管理的順利實施，并加強對實施過程的動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，全面提高預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性以及資金使用的有效性。再者，還需要加大預(yù)算編制實施的檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)問題并有針對性地改進。

（三）加快信息系統(tǒng)的構(gòu)建與完善

信息系統(tǒng)是推動公務(wù)卡結(jié)算、財政集中支付的重要技術(shù)支持。事業(yè)單位財務(wù)部門必須加強與稅務(wù)、預(yù)算、財政等部門之間的聯(lián)系，從而動態(tài)監(jiān)控財政資金的使用情況。與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)不斷引入新的管理模式，比如PPP（Public-Private Partnership），即政府和社會資本合作，加強與企業(yè)、科研機構(gòu)、社會團體等組織單位的深入交流，實現(xiàn)雙贏。此外，事業(yè)單位還應(yīng)不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)（Financial Management System），實現(xiàn)工作人員手機等移動終端與單位管理系統(tǒng)的對接，如財務(wù)管理系統(tǒng)APP與財稅部門對接的終端APP等。

（四）提升內(nèi)部審計監(jiān)督水平

事業(yè)單位必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門（如內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督小組、內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)控制機制等），在組織與制度上保障內(nèi)部審計的獨立性，明確內(nèi)部審計部門的工作范圍與審計責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。事業(yè)單位還需要建立完善的獎罰機制，及時公布內(nèi)部審計名單，結(jié)合審計結(jié)果進行獎懲，從而有效保障內(nèi)部控制制度的順利落實。與此同時，加強審計部門、財務(wù)部門等不同部門的合作與配合，多部門聯(lián)合，共同監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。社會審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)也應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督與威懾作用，不定期地評價事業(yè)單位內(nèi)部控制開展情況。國家審計機關(guān)還應(yīng)定期委派專業(yè)人員抽查事業(yè)單位內(nèi)部審計執(zhí)行情況，或委托社會機構(gòu)對事業(yè)單位進行全面或?qū)ｍ棇彶椋郧袑崗娀獠勘O(jiān)督。

三、結(jié)語

本文以加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要意義以及當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題為切入點，從內(nèi)部控制意識、控制制度、預(yù)算管理體制、信息系統(tǒng)、審計監(jiān)督等角度，詳細論述了加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑，多角度入手，旨在全面提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

（作者單位為浙江省公安廳居民身份證制作中心）

參考文獻

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