陶萬停

摘 要：為不斷改進(jìn)、規(guī)范、完善財(cái)務(wù)管理制度，本文從預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、航測(cè)三項(xiàng)專項(xiàng)項(xiàng)目管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)、防治“小金庫”五個(gè)方面闡述如何加強(qiáng)航標(biāo)經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理，進(jìn)一步推進(jìn)航標(biāo)事業(yè)再上新臺(tái)階。

關(guān)鍵詞：航標(biāo)經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目管理 內(nèi)部控制制度 防治“小金庫”

近年來，廣州航標(biāo)處在領(lǐng)導(dǎo)的重視和上級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)下，不斷適應(yīng)國家財(cái)政管理體制改革要求，改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理工作日益規(guī)范，但我們清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作中仍存在的一些薄弱環(huán)節(jié)和亟待解決的問題。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是財(cái)政管理的重要組成部分，加強(qiáng)預(yù)算管理是提高財(cái)政資金使用效益，優(yōu)化公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要舉措。廣州航標(biāo)處作為財(cái)政撥款的事業(yè)單位，納入中央部門預(yù)算管理。為切實(shí)嚴(yán)格預(yù)算管理，不斷推進(jìn)預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化工作，應(yīng)努力做到：

（1）加強(qiáng)預(yù)算編制管理，為預(yù)算執(zhí)行提供良好條件。目前部海事局研發(fā)的預(yù)算管理系統(tǒng)軟件已經(jīng)開始試運(yùn)行，要求全員參與預(yù)算編制。在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)做到與業(yè)務(wù)量緊密聯(lián)系，做到數(shù)據(jù)要真實(shí)、完整，測(cè)算要依據(jù)（政策、計(jì)劃、任務(wù)）充分，計(jì)算要量化、科學(xué)、準(zhǔn)確，內(nèi)容要條理清晰、詳細(xì)。

（2）實(shí)行預(yù)算執(zhí)行的計(jì)劃管理，均衡合理地安排各項(xiàng)支出。應(yīng)繼續(xù)深化歸口部門預(yù)算管理制度，費(fèi)用支出歸口管理部門應(yīng)按照時(shí)間和項(xiàng)目進(jìn)度要求，編制和執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)辦理請(qǐng)款、付款、沖賬手續(xù)。

（3）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理，積極開展預(yù)算執(zhí)行分析和督查工作。應(yīng)逐步建立預(yù)算執(zhí)行定期分析報(bào)告制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和分析原因，提高預(yù)算執(zhí)行率。

（4）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與問責(zé)，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。我處應(yīng)逐步建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行作為工作考評(píng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)，要建立和落實(shí)預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，明確責(zé)任主體、優(yōu)化工作流程，確保預(yù)算有效執(zhí)行。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

目前大多數(shù)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算及管理工作，還存在著諸多不規(guī)范的地方，這不僅影響單位的發(fā)展，而且有可能成為國有資產(chǎn)流失的一大隱患。為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，廣州航標(biāo)處應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，樹立依法管理國有資產(chǎn)意識(shí)。應(yīng)嚴(yán)格遵守并規(guī)范執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立科學(xué)的監(jiān)督約束機(jī)制來保障固定資產(chǎn)管理的運(yùn)行質(zhì)量，并明確落實(shí)資產(chǎn)的管理責(zé)任，增強(qiáng)相關(guān)人員依法管理國有資產(chǎn)的意識(shí)。

（2）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加大監(jiān)管力度。應(yīng)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全本單位的固定資產(chǎn)管理制度，努力實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建賬核算，資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記管理，相關(guān)部門統(tǒng)一監(jiān)管的固定資產(chǎn)管理制度。廣州航標(biāo)處已初步建立起固定資產(chǎn)管理制度，但還存在不少不在賬的固定資產(chǎn)，健全固定資產(chǎn)管理的工作還任重而道遠(yuǎn)。

（3）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失。對(duì)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管要做到以下三點(diǎn)：一是全面、正確、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，保證核算、管理和使用部門的銜接一致；二是建立固定資產(chǎn)核銷制度，調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格履行報(bào)批審核程序；三是建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。

3.航測(cè)三項(xiàng)、專項(xiàng)項(xiàng)目管理

無論是航測(cè)三項(xiàng)、專項(xiàng)項(xiàng)目管理，還是基本建設(shè)項(xiàng)目管理，由于工作專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，財(cái)務(wù)管理難度較大。從歷年來的項(xiàng)目完成情況來看，項(xiàng)目完成率較低，資金使用效益低下的問題比較明顯。因此，應(yīng)努力做好以下幾方面工作：

（1）完善規(guī)章制度，抓好制度落實(shí)。要研究建立科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的三項(xiàng)、專項(xiàng)制度體系；認(rèn)真監(jiān)督本單位落實(shí)好制度，切實(shí)增強(qiáng)依法行政的意識(shí)。

（2）加強(qiáng)程序管理，規(guī)范建設(shè)行為。進(jìn)一步嚴(yán)格項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)審查，工程招標(biāo)投標(biāo)備案，開工備案，以及竣工驗(yàn)收等工作程序，重點(diǎn)做好項(xiàng)目立項(xiàng)前的項(xiàng)目前期工作，力爭(zhēng)項(xiàng)目批復(fù)后即可進(jìn)入工程招投標(biāo)程序，提高項(xiàng)目完成率，提高資金使用效益。

（3）加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)管，打造陽光工程。要圍繞工程建設(shè)是否依法合規(guī)、招投標(biāo)是否公開公平公正、資金管理是否規(guī)范合理有效、工程建設(shè)是否優(yōu)質(zhì)安全廉潔等重點(diǎn)，進(jìn)一步加大監(jiān)督檢查力度，避免工程建設(shè)被層層轉(zhuǎn)包。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

結(jié)合筆者的多年的工作實(shí)踐，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下內(nèi)容開展工作：

（1）開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)。①單位層面。主要包括以下六個(gè)方面：內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況；單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況；對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情況；內(nèi)部控制制度完備情況；不相容崗位與職責(zé)分離控制情況；內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況等。②業(yè)務(wù)層面。主要包括以下六個(gè)方面：預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況；收支業(yè)務(wù)管理控制情況；政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況；資產(chǎn)管理控制情況；建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況；合同管理控制情況。

（2）建立健全單位內(nèi)部控制體系。①優(yōu)化流程設(shè)計(jì)。分析業(yè)務(wù)流程中阻礙單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的制約因素，確定業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的目標(biāo)、對(duì)象和范圍，提出優(yōu)化的整體思路。通過歸并工作事項(xiàng)、調(diào)整工作程序、明確工作要求，完善和改進(jìn)流程，提高內(nèi)部控制效率和效果；通過增設(shè)相應(yīng)的監(jiān)督控制環(huán)節(jié)和內(nèi)容，強(qiáng)化流程控制的制衡性。②明晰崗位權(quán)責(zé)。根據(jù)單位自身管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照決策、執(zhí)行、督促相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、崗位，明確職責(zé)、權(quán)限，切實(shí)做到依職定崗、分崗定權(quán)、分級(jí)行權(quán)，防止出現(xiàn)職責(zé)不清、權(quán)限交叉、授權(quán)不當(dāng)?shù)那闆r。要建立健全重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督等關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位履職和責(zé)任追究等要求、重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位要實(shí)行定期輪崗。③完善管理制度。以內(nèi)部控制基本原則為指導(dǎo)，重點(diǎn)做好制度的查漏補(bǔ)缺，及時(shí)修訂或廢止與現(xiàn)行法規(guī)制度和政策要求不相符的制度規(guī)定，提高制度的可執(zhí)行性。④健全協(xié)調(diào)機(jī)制。建立健全各業(yè)務(wù)部門和崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，明確日常溝通的內(nèi)容、渠道和方式，確保重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息能夠全面、準(zhǔn)確、及時(shí)共享。⑤推進(jìn)信息化建設(shè)。按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、逐步完善”的原則，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)和具有內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與內(nèi)部控制信息化建設(shè)和完善工作。

在內(nèi)部控制體系建設(shè)中應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心，綜合運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、程序控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等方法，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行實(shí)施有效控制。

5.防治“小金庫”

行政事業(yè)單位現(xiàn)金、銀行存款及賬戶管理混亂，極易造成國有資產(chǎn)流失、個(gè)人貪污和挪用公款等問題，也為少數(shù)單位私設(shè)“小金庫”提供了可能和便利。為防止出現(xiàn)上述問題，應(yīng)注意把握以下幾關(guān)：

（1）建立并完善資金和銀行賬戶管理制度。我處根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，規(guī)定了結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以上的除差旅費(fèi)、藥費(fèi)報(bào)銷外的支出需使用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付。所有銀行賬戶均經(jīng)財(cái)政部專員辦審批，不得出租、出借銀行賬戶。

（2）建立日常清查盤點(diǎn)制度。財(cái)務(wù)部門要落實(shí)現(xiàn)金日清月結(jié)、銀行定期對(duì)賬、編制銀行余額調(diào)節(jié)表等日常工作。要定期清理職工內(nèi)部借款、現(xiàn)金報(bào)銷等業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)不正常的借款或超期未還的借款，要查明原因并報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)。

（3）強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格查處。財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門要加強(qiáng)對(duì)本單位及所屬單位現(xiàn)金、銀行賬戶管理情況檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理。通過檢查，要做到庫存現(xiàn)金與銀行存款賬實(shí)相符、庫存合理、賬賬相符，杜絕挪用公款和“小金庫”現(xiàn)象。

6.總結(jié)

目前，海事轉(zhuǎn)制工作正在進(jìn)行，航標(biāo)事業(yè)作為航海保障體系的重要組成部分，面臨重要的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位區(qū)別于海事局的行政性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)管理的體制、政策會(huì)有不同，需要我們深刻地領(lǐng)會(huì)和把握。如何科學(xué)、合理地用好航標(biāo)經(jīng)費(fèi)，是新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的中心所在。我們緊抓預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、航測(cè)三項(xiàng)專項(xiàng)項(xiàng)目管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)、防治“小金庫”五個(gè)方面的工作，必將促進(jìn)航標(biāo)經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理，為航標(biāo)事業(yè)的發(fā)展起到重要的保障作用。