中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)近日在北京召開(kāi)“學(xué)習(xí)宣傳貫徹十九大精神，開(kāi)創(chuàng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新局面”主題座談會(huì)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)鮑國(guó)明主持會(huì)議，12家央企內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人受邀出席。

國(guó)企內(nèi)審：國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任擔(dān)當(dāng)

新時(shí)代國(guó)企的地位很重要，它是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是我們黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量。新時(shí)代國(guó)企的高質(zhì)量發(fā)展，要通過(guò)加強(qiáng)和完善黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)，使之真正成為黨和國(guó)家最可信賴的依靠力量，成為堅(jiān)決貫徹執(zhí)行黨中央決策部署的重要力量，成為貫徹新發(fā)展理念、全面深化改革的重要力量，成為實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略、“一帶一路”建設(shè)等重大戰(zhàn)略的重要力量，成為壯大綜合國(guó)力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、保障和改善民生的重要力量，成為我們黨贏得具有許多新的歷史特點(diǎn)的偉大斗爭(zhēng)勝利的重要力量。

新時(shí)代國(guó)企發(fā)展的新目標(biāo)、新定位、新要求，也是國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任與使命，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)提高政治站位。中國(guó)石油化工集團(tuán)公司審計(jì)局局長(zhǎng)鄒惠平指出，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系與治理體系不可或缺的部分，是黨和國(guó)家監(jiān)督體系向國(guó)企的延伸。國(guó)有企業(yè)要健康和可持續(xù)發(fā)展，國(guó)有資本要做強(qiáng)、做優(yōu)、做大，要培育和打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)，均離不開(kāi)現(xiàn)代化的企業(yè)治理作支撐，均需要強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督來(lái)制衡，需要有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)保駕護(hù)航。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)提高政治站位，就要善于把內(nèi)部審計(jì)工作放到中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代的背景下來(lái)思考、謀劃和推動(dòng)，以政治眼光拓展審計(jì)的視野、境界，以政治立場(chǎng)校準(zhǔn)審計(jì)的方向和路徑，保障國(guó)家重大決策部署的貫徹落實(shí)。中國(guó)中鐵股份有限公司審計(jì)部部長(zhǎng)范經(jīng)華指出，黨的十八大以來(lái)，中國(guó)中鐵制定并推進(jìn)16項(xiàng)改革工程和100項(xiàng)改革任務(wù)，積極推進(jìn)企業(yè)全面深化改革；同時(shí)，圍繞企業(yè)提質(zhì)增效，加大“治虧”和“雙清”力度，全面推進(jìn)“壓減”工作，積極推進(jìn)精細(xì)化管理和項(xiàng)目管理實(shí)驗(yàn)室活動(dòng)，不斷提升企業(yè)管理水平。貫徹十九大精神，我們要更加關(guān)注中央重大經(jīng)濟(jì)政策和調(diào)控措施在企業(yè)的落實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)重大改革管理舉措執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，保障各項(xiàng)改革措施和重點(diǎn)工作的貫徹落實(shí)。

國(guó)企內(nèi)審要貫徹好黨委對(duì)審計(jì)工作的指示要求，建立并維護(hù)好向黨委報(bào)告工作的渠道及途徑；要落實(shí)好國(guó)有企業(yè)黨委會(huì)前置決策程序，將審計(jì)重大事項(xiàng)報(bào)請(qǐng)黨委會(huì)決策。十九大報(bào)告提出“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要的監(jiān)督力量，要主動(dòng)融入企業(yè)內(nèi)部大監(jiān)督體系，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)監(jiān)督、法務(wù)監(jiān)督、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、職工民主監(jiān)督以及黨委巡視監(jiān)督的協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力；同時(shí)要加強(qiáng)共建，保持與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的密切聯(lián)系和互動(dòng)，主動(dòng)接受監(jiān)督和工作指導(dǎo)，積極融入“大審計(jì)”監(jiān)督體系，為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

國(guó)企內(nèi)審應(yīng)當(dāng)在進(jìn)一步梳理內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的總體規(guī)劃、指導(dǎo)方針、價(jià)值定位和目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)上，充分展示新時(shí)代的責(zé)任與使命擔(dān)當(dāng)。中國(guó)鐵道建筑總公司審計(jì)局局長(zhǎng)劉正昶提出，國(guó)企內(nèi)審要努力在審計(jì)組織管理模式上實(shí)現(xiàn)五大轉(zhuǎn)變：一是由單點(diǎn)離散審計(jì)向多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變；二是由局部審計(jì)向全覆蓋審計(jì)轉(zhuǎn)變；三是由靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；四是由事后審計(jì)向事后與事中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；五是由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變,從根本上提升審計(jì)工作的層次和水平。要努力推進(jìn)一體化的綜合審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“五個(gè)一體化”：一是在審計(jì)內(nèi)容和范圍上，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效復(fù)核、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)合同、后續(xù)跟蹤、并賬移交等審計(jì)一體化；二是境內(nèi)與境外審計(jì)一體化；三是在審計(jì)資源整合上，形成審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃、項(xiàng)目方案、組織實(shí)施一體化，審計(jì)一線作業(yè)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析一體化；四是審計(jì)實(shí)踐總結(jié)與理論研究一體化；五是在審計(jì)作用發(fā)揮上，形成查處問(wèn)題與促進(jìn)發(fā)展、分析原因與推進(jìn)改革、促進(jìn)整改與推動(dòng)問(wèn)責(zé)一體化。要進(jìn)一步增強(qiáng)使命感、責(zé)任感，要講政治、顧大局，關(guān)注審計(jì)數(shù)字背后反映的本質(zhì)、揭示的規(guī)律、承載的責(zé)任，始終把業(yè)務(wù)工作與政治大局融合在一起。要緊緊圍繞企業(yè)“十三五”規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，做好內(nèi)部審計(jì)“七抓”：一是抓理念創(chuàng)新；二是抓資源整合；三是抓流程再造；四是抓成果轉(zhuǎn)化；五是抓信息化建設(shè)；六是抓隊(duì)伍建設(shè)；七是抓宣傳引導(dǎo)。要緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展中心，站在維護(hù)企業(yè)持續(xù)、和諧、穩(wěn)定、健康發(fā)展的高度，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)審工作，積極履行“監(jiān)督、服務(wù)和增值”職責(zé)，認(rèn)真貫徹“問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值和戰(zhàn)略”導(dǎo)向，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在查錯(cuò)糾弊、決策支持和價(jià)值增值等方面的作用。進(jìn)一步做好內(nèi)部審計(jì)“七促”：一是促企業(yè)改革發(fā)展；二是促審計(jì)全覆蓋；三是促質(zhì)量水平提升；四是促審計(jì)價(jià)值增加；五是促審計(jì)方式轉(zhuǎn)變；六是促審計(jì)履職到位；七是促審計(jì)環(huán)境和諧。

新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)守合規(guī)底線，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展后勁。新興際華集團(tuán)有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部總經(jīng)理閆躍平提出，新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)要追求四個(gè)融入：一是融入黨的建設(shè)偉大工程之中，核心要義是堅(jiān)守合規(guī)底線。十九大之后，已出臺(tái)了《中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，各地、各中央企業(yè)也將出臺(tái)完善本地本單位的“實(shí)施細(xì)則”，對(duì)這些“實(shí)施細(xì)則”等制度規(guī)定的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將是專項(xiàng)檢查等工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在大監(jiān)督體系下，協(xié)助紀(jì)檢監(jiān)察部門開(kāi)展專項(xiàng)檢查督導(dǎo)或獨(dú)立核實(shí)有關(guān)具體事項(xiàng)已成為常態(tài)化工作，這些都是審計(jì)部門為黨的建設(shè)、從嚴(yán)治黨所做出的積極貢獻(xiàn)。二是融入改革創(chuàng)新的時(shí)代洪流之中，核心要義是有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)企改革是當(dāng)前及今后一段時(shí)間的重點(diǎn)任務(wù)，混合所有制是進(jìn)行國(guó)企改革的重要路徑，在此過(guò)程中按照市場(chǎng)化原則，汲取20世紀(jì)90年代國(guó)企改革改制中“低價(jià)一賣了之”的教訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)公平公正，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失是中央及國(guó)資委的明確要求。審計(jì)部門通過(guò)參與項(xiàng)目盡職調(diào)查、督促資產(chǎn)評(píng)估規(guī)范合理等工作，將在國(guó)企改革中發(fā)揮重要作用。三是融入企業(yè)發(fā)展的宏偉征程之中，核心要義是防范各類風(fēng)險(xiǎn)。各類成敗案例說(shuō)明，企業(yè)發(fā)展不怕慢，就怕發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等工作，幫助企業(yè)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)化解各類風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)部門義不容辭的責(zé)任。四是融入綠色低碳理念實(shí)施之中，其核心要義是可持續(xù)發(fā)展。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳近日印發(fā)了《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）》，這標(biāo)志著一項(xiàng)全新的、經(jīng)常性的審計(jì)制度正式建立，2018年起由審計(jì)試點(diǎn)進(jìn)入全面推開(kāi)階段，這也將是中央企業(yè)審計(jì)部門的一項(xiàng)全新審計(jì)課題。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作中，把節(jié)能減排、環(huán)保安全放在更突出的位置，對(duì)“寅吃卯糧”等短期行為要予以充分揭示，更多關(guān)注企業(yè)發(fā)展后勁，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

瞄準(zhǔn)一流：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)與國(guó)企戰(zhàn)略精準(zhǔn)對(duì)接

進(jìn)入新時(shí)代，國(guó)企承擔(dān)了黨和國(guó)家賦予的“促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，推動(dòng)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失”以及培育和建設(shè)“世界一流企業(yè)”的重任和使命。瞄準(zhǔn)“決策科學(xué)，執(zhí)行高效，監(jiān)督有力”的一流企業(yè)治理目標(biāo)，大力提升治理能力和水平，應(yīng)當(dāng)成為國(guó)企在新時(shí)代的普遍內(nèi)在追求。

精準(zhǔn)、科學(xué)是習(xí)近平總書(shū)記提出的重要思想，是抓好工作落實(shí)的重要方法。審計(jì)工作政策性、原則性強(qiáng)，只有做到精準(zhǔn)科學(xué)、實(shí)事求是，才能讓領(lǐng)導(dǎo)放心，讓審計(jì)對(duì)象服氣，讓職工群眾滿意。中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)有限公司審計(jì)部副主任楊獻(xiàn)龍認(rèn)為，國(guó)企內(nèi)審應(yīng)加快推進(jìn)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)改造，主動(dòng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境。建設(shè)審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，切實(shí)提高運(yùn)用數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)的能力；加快推進(jìn)審計(jì)作業(yè)流程化管理，通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)建立整改追蹤機(jī)制，實(shí)現(xiàn)總部動(dòng)態(tài)審計(jì)管理。同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)化和大數(shù)據(jù)，打造全集團(tuán)審計(jì)在線信息資料庫(kù)，不斷提升集團(tuán)審計(jì)信息化水平，實(shí)施精準(zhǔn)科學(xué)的審計(jì)管理，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

一是審計(jì)立項(xiàng)精準(zhǔn)科學(xué)。處理好全面審計(jì)與突出重點(diǎn)之間的關(guān)系，科學(xué)選項(xiàng)和合理安排審計(jì)任務(wù)，開(kāi)創(chuàng)性、前瞻性地開(kāi)展工作。充分結(jié)合外部監(jiān)管要求，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，緊密圍繞本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，在征求相關(guān)部門意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，有目的、有針對(duì)性地確定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，確保重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督責(zé)任到位。繼續(xù)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，落實(shí)資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任；進(jìn)一步加大境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)力度，確保境外資產(chǎn)安全；圍繞公司提質(zhì)增效、重組整合重點(diǎn)工作部署，對(duì)處置“僵尸企業(yè)”和開(kāi)展特困企業(yè)治理等專項(xiàng)工作落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注落實(shí)措施及成效；針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)領(lǐng)域、問(wèn)題多發(fā)和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展重大事項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，系統(tǒng)分析查找企業(yè)發(fā)展短板和風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)持續(xù)發(fā)展能力。

二是問(wèn)題查找和定性精準(zhǔn)科學(xué)。著力發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的普遍性、傾向性、典型性問(wèn)題，關(guān)注體制性障礙和制度性缺陷，反映發(fā)展運(yùn)營(yíng)中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患。貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”重要思想，堅(jiān)持客觀求實(shí)，正確把握改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和造成的后果，審慎區(qū)分無(wú)意過(guò)失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實(shí)踐與以權(quán)謀私，客觀做出結(jié)論和處理。

三是審計(jì)意見(jiàn)精準(zhǔn)科學(xué)。下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)做到從嚴(yán)從實(shí)相結(jié)合，與時(shí)俱進(jìn)，自覺(jué)適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，在客觀做出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)上，提出具有建設(shè)性和可操作性的審計(jì)意見(jiàn)，既對(duì)問(wèn)題進(jìn)行恰當(dāng)處理，又深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)管理工作方面入手，從根本上解決問(wèn)題，減少重復(fù)發(fā)生的可能性。

作為國(guó)企治理體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，理應(yīng)把“監(jiān)督有力”作為自己的核心目標(biāo)，理應(yīng)把促進(jìn)公司“科學(xué)決策，執(zhí)行高效”以及“提升治理能力”作為審計(jì)的首要任務(wù)。中國(guó)石油化工集團(tuán)公司審計(jì)局局長(zhǎng)鄒惠平認(rèn)為，應(yīng)通過(guò)強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督，促使公司決策層嚴(yán)格依法規(guī)范和科學(xué)決策，促使公司執(zhí)行層高效落實(shí)公司的重大決策部署，嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)制度和公司管理的各項(xiàng)規(guī)定，促使國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員和關(guān)鍵崗位的管理人員正確規(guī)范履職用權(quán)，進(jìn)而保障和促進(jìn)國(guó)企實(shí)現(xiàn)保值增值、做強(qiáng)做優(yōu)做大和健康有效可持續(xù)發(fā)展。學(xué)習(xí)貫徹十九大精神，就要自覺(jué)把國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和使命同國(guó)企“有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值”的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)緊密掛鉤，同“推動(dòng)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大”和“培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)”的改革發(fā)展目標(biāo)緊密聯(lián)系起來(lái)，同“推進(jìn)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的企業(yè)治理目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，同“打造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的一流政治生態(tài)和企業(yè)管理生態(tài)”的黨建目標(biāo)有機(jī)融合起來(lái)。這是新時(shí)代國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)和使命，也是做好新時(shí)代國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的著力點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持將審計(jì)工作融入新時(shí)代公司發(fā)展大局，找準(zhǔn)定位，提高站位。以貫徹落實(shí)十九大精神為主線，從全局和戰(zhàn)略高度規(guī)劃公司審計(jì)工作。國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部主任丁勇認(rèn)為，十九大做出的“改革審計(jì)管理體制”“構(gòu)建清潔低碳、安全高效的能源體系”“善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開(kāi)展工作”等一系列重大部署，許多都與國(guó)家電網(wǎng)公司工作及審計(jì)工作密切相關(guān)。國(guó)企內(nèi)審應(yīng)當(dāng)圍繞公司重大發(fā)展戰(zhàn)略和重點(diǎn)工作部署，優(yōu)化、完善公司的電網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略，全面規(guī)劃審計(jì)工作，提升審計(jì)效能。內(nèi)部審計(jì)要強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，突出總部職責(zé)，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓好重大工程投資、農(nóng)網(wǎng)改造、煤改電、國(guó)際業(yè)務(wù)以及電力營(yíng)銷等電網(wǎng)主營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，夯實(shí)基礎(chǔ)管理，為公司提質(zhì)增效、管理提升、改革發(fā)展服務(wù)。

貫徹十九大精神，要更加關(guān)注中央重大經(jīng)濟(jì)政策和調(diào)控措施在企業(yè)的落實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)重大改革管理舉措執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，保障各項(xiàng)改革措施和重點(diǎn)工作的貫徹落實(shí)。中國(guó)建筑工程股份有限公司審計(jì)局局長(zhǎng)孫震說(shuō)，十九大報(bào)告提出以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革；加快國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、戰(zhàn)略性重組、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，推動(dòng)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失；深化國(guó)有企業(yè)改革，培育具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。上述要求，為新時(shí)代國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展指明了方向，提供了根本遵循。

內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展公司日常經(jīng)營(yíng)管理檢查的同時(shí)，要密切關(guān)注公司在落實(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、金融、產(chǎn)業(yè)政策方面的有效性。中國(guó)銀行股份有限公司總審計(jì)師肖偉認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)要著眼建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的預(yù)警和早期干預(yù)機(jī)制。要建立內(nèi)部審計(jì)重大風(fēng)險(xiǎn)信息收集分析報(bào)送機(jī)制，加快對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)信息的審計(jì)反應(yīng)速度，從區(qū)域、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、成因等多維度進(jìn)行提煉、研究、挖掘，及時(shí)有效識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)趨勢(shì)性、苗頭性的問(wèn)題要早發(fā)現(xiàn)、早提示、早處置、早查處，充分發(fā)揮審計(jì)預(yù)警職能作用。作為銀行內(nèi)部審計(jì)，要關(guān)注銀行是否在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)中落實(shí)了相關(guān)要求；是否在企業(yè)去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿中發(fā)揮了信貸引導(dǎo)作用；是否推動(dòng)綠色金融創(chuàng)新，加快發(fā)展綠色金融，加大對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、清潔能源產(chǎn)業(yè)的支持力度。同時(shí)，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)成果利用方式，提升審計(jì)成果的實(shí)效性，深化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。要不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行多維度的定性、定量分析，提煉、形成具有實(shí)踐意義的審計(jì)成果，并擴(kuò)大發(fā)送范圍，提高審計(jì)成果的輻射面。審計(jì)部門可將審計(jì)報(bào)告信息擴(kuò)大發(fā)送至監(jiān)事會(huì)辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源等部門，并與之加強(qiáng)溝通、合作，促進(jìn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享，推動(dòng)將審計(jì)結(jié)果作為被檢查單位的年度考核依據(jù)，使審計(jì)成果的作用得到最大限度發(fā)揮。

找準(zhǔn)定位：全面提升國(guó)企內(nèi)審履職水平

新時(shí)代國(guó)企內(nèi)審應(yīng)找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，將履行內(nèi)部審計(jì)“確認(rèn)和咨詢”職責(zé)與適應(yīng)新時(shí)代大力提升發(fā)展質(zhì)量聯(lián)系起來(lái)，與應(yīng)對(duì)重大挑戰(zhàn)、抵御重大風(fēng)險(xiǎn)、解決重大矛盾所進(jìn)行的偉大斗爭(zhēng)聯(lián)系起來(lái)，與全面從嚴(yán)治黨，深入推進(jìn)黨的建設(shè)偉大工程聯(lián)系起來(lái)。中國(guó)中鐵股份有限公司審計(jì)部部長(zhǎng)范經(jīng)華認(rèn)為,在貫徹落實(shí)審計(jì)全覆蓋要求的基礎(chǔ)上，應(yīng)突出經(jīng)營(yíng)管理中的重大問(wèn)題、關(guān)鍵領(lǐng)域、重要風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。聚焦企業(yè)改革發(fā)展、三重一大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)工作；加強(qiáng)對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集等影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督；按照國(guó)資委的要求，做好會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、境外資產(chǎn)、資金管理、貿(mào)易業(yè)務(wù)、償債風(fēng)險(xiǎn)、處置“僵尸企業(yè)”和開(kāi)展特困企業(yè)治理等專項(xiàng)工作落實(shí)情況以及子企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等重點(diǎn)事項(xiàng)的審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。

內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)物資設(shè)備采購(gòu)、勞務(wù)分包、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行、工程項(xiàng)目績(jī)效、問(wèn)題資產(chǎn)、融資擔(dān)保、困難企業(yè)等經(jīng)營(yíng)管理薄弱、問(wèn)題多發(fā)環(huán)節(jié)的審計(jì)；要轉(zhuǎn)變審計(jì)組織方式，在開(kāi)展常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，加大過(guò)程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和管理審計(jì)力度，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的及時(shí)性、有效性；同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改，健全“對(duì)賬銷號(hào)”工作機(jī)制，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作臺(tái)賬，整改一項(xiàng)，銷號(hào)一項(xiàng)，確保徹底整改到位；過(guò)程中要堅(jiān)持制度未完善的不放過(guò)、資金未追回的不放過(guò)、責(zé)任追究未落實(shí)的不放過(guò)，整改未見(jiàn)效的不放過(guò)的“四不放過(guò)”原則，推動(dòng)問(wèn)題整改和后續(xù)審計(jì)跟蹤，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題整改的閉環(huán)管理。

內(nèi)部審計(jì)要服務(wù)企業(yè)改革發(fā)展大局，圍繞企業(yè)改革發(fā)展總體目標(biāo)，以獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢?yōu)榛A(chǔ)，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，及時(shí)歸納、總結(jié)、分析審計(jì)對(duì)象共性、苗頭性和傾向性問(wèn)題，不斷提升審計(jì)的建言獻(xiàn)計(jì)水平，以督促審計(jì)對(duì)象審計(jì)整改為切入點(diǎn)，完善公司治理和內(nèi)部控制，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)管理水平和發(fā)展質(zhì)量的提升。

新時(shí)代的國(guó)企內(nèi)審工作，應(yīng)緊緊圍繞國(guó)企的中心工作和戰(zhàn)略目標(biāo)，突出重點(diǎn)，突出問(wèn)題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。中國(guó)石油化工集團(tuán)公司審計(jì)局局長(zhǎng)鄒惠平認(rèn)為，突出重點(diǎn)，就要把審計(jì)監(jiān)督的著力點(diǎn)聚焦到保障和促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守執(zhí)行國(guó)家的法規(guī)制度、政策以及公司的規(guī)章制度上來(lái)，聚焦到促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)和提質(zhì)增效升級(jí)上來(lái)，聚焦到促進(jìn)公司各項(xiàng)重大決策部署的貫徹落實(shí)上來(lái)，助力企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理和改革發(fā)展目標(biāo)。突出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，就是要緊盯問(wèn)題多、效益差、管理薄弱的企業(yè)和單位，緊盯問(wèn)題易發(fā)多發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)，緊盯領(lǐng)導(dǎo)人員和重要崗位管理人員亂作為或不作為（特別是違規(guī)任性用權(quán)的行為），緊盯境外投資和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)源；就是要抓住問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)不放，增強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和查處重大問(wèn)題的能力，取得高效監(jiān)督的效果。

新時(shí)代國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作要履行好自己的職責(zé)，要樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，做到監(jiān)督有力和有效，必須進(jìn)一步強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，倒逼責(zé)任落實(shí)，實(shí)施強(qiáng)力監(jiān)督。包括兩個(gè)方面：一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)和應(yīng)作為而不作為或慢作為且導(dǎo)致不良后果的行為，依據(jù)事實(shí)和法規(guī)制度的規(guī)定問(wèn)責(zé)和追責(zé)，依據(jù)法規(guī)制度規(guī)定提出問(wèn)責(zé)追責(zé)的意見(jiàn)和建議，維護(hù)法規(guī)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。二是對(duì)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的主體，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在失職瀆職等行為，導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)重大疏漏或?qū)徲?jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)、提出的審計(jì)處理意見(jiàn)及建議明顯失當(dāng)并造成不良后果的，也應(yīng)依據(jù)黨紀(jì)國(guó)法和公司規(guī)章的有關(guān)規(guī)定予以問(wèn)責(zé)和追責(zé)，以倒逼審計(jì)責(zé)任的落實(shí)。只有強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)責(zé)，才能形成強(qiáng)力監(jiān)督；只有實(shí)施強(qiáng)力監(jiān)督，才能樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，并發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾作用，促進(jìn)提高制度執(zhí)行力。

新時(shí)代國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，要更加注重審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)整改和解決，要一手抓審計(jì)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)，一手抓審計(jì)問(wèn)題整改，著力推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)“監(jiān)督有力、監(jiān)督有效”的目標(biāo)，并且從制度機(jī)制上健全完善審計(jì)問(wèn)題整改糾正的責(zé)任落實(shí)，明確審計(jì)對(duì)象整改糾正問(wèn)題的主體責(zé)任，嚴(yán)格企業(yè)相關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)主管部門的管理責(zé)任。同時(shí)實(shí)行審計(jì)問(wèn)題整改銷號(hào)管理辦法，形成長(zhǎng)效機(jī)制，促使審計(jì)問(wèn)題切實(shí)得到及時(shí)整改和解決，審計(jì)成果得到有效利用和轉(zhuǎn)化，確保審計(jì)監(jiān)督真正有效有力。履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，發(fā)現(xiàn)和查處問(wèn)題是手段，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題得到及時(shí)整改糾正、規(guī)范管理、堵塞管理漏洞是目的。

重點(diǎn)關(guān)注央企執(zhí)行“走出去”戰(zhàn)略的情況，包括財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)情況和內(nèi)部管理模式，維護(hù)境外國(guó)有資產(chǎn)安全，促進(jìn)“走出去”的企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)加強(qiáng)和改善管理、監(jiān)督和服務(wù)。中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司審計(jì)與法律風(fēng)控部部長(zhǎng)李延平指出，隨著國(guó)家“一帶一路”“走出去”戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn)，央企的內(nèi)部審計(jì)在繼續(xù)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目建設(shè)、重大投資審計(jì)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)等的同時(shí)，應(yīng)繼續(xù)加大對(duì)中央企業(yè)海外投資、海外工程承包項(xiàng)目的審計(jì)，做到應(yīng)審必審，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的審計(jì)全覆蓋。

國(guó)企內(nèi)審要突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和分配權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)。穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，不斷提升內(nèi)控管理水平，助力集團(tuán)改革發(fā)展。中國(guó)五礦集團(tuán)公司審計(jì)部部長(zhǎng)趙曉紅認(rèn)為，五礦集團(tuán)公司各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)將繼續(xù)堅(jiān)持以“抓重點(diǎn)、重協(xié)同、強(qiáng)落實(shí)、優(yōu)流程”為總體工作思路，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌整合開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，并針對(duì)各個(gè)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，重點(diǎn)加大對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)或問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的檢查測(cè)試，開(kāi)展專項(xiàng)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，持續(xù)推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制完善和優(yōu)化。每年由集團(tuán)公司審計(jì)部統(tǒng)一匯總整理形成內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作報(bào)告，上報(bào)集團(tuán)內(nèi)控工作組，為提升集團(tuán)公司內(nèi)控管理水平提供重要支持。

國(guó)企內(nèi)審應(yīng)立足集團(tuán)公司管控需要，夯實(shí)效益與責(zé)任，深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)十九大報(bào)告對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)限提出的“強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)”要求，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)為目標(biāo)，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，健全制度，規(guī)范管理，提高質(zhì)量，深化發(fā)展”的工作思路，不斷深入開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。按照分級(jí)審計(jì)的原則，五礦集團(tuán)公司各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)下屬子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部在堅(jiān)持離任必審的同時(shí)，進(jìn)一步加大任中審計(jì)力度，任期滿3-5年必須進(jìn)行一次審計(jì)。根據(jù)審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)，依法依規(guī)界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，客觀公正、實(shí)事求是地反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)和不足，更加準(zhǔn)確地將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤，為干部人事管理提供科學(xué)依據(jù)。

著力開(kāi)展各類專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)海外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮增值服務(wù)功能。五礦集團(tuán)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)結(jié)合所在單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)領(lǐng)域、問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等，將繼續(xù)深入開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，為經(jīng)營(yíng)管理和決策提供支持與服務(wù)。集團(tuán)重點(diǎn)關(guān)注貿(mào)易、PPP項(xiàng)目建設(shè)、金融企業(yè)資產(chǎn)管理等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)揭示，加強(qiáng)對(duì)“兩金”清理、提質(zhì)增效、債務(wù)重組、資產(chǎn)盤活與處置、內(nèi)部深化改革、職工安置等工作具體措施落實(shí)情況的檢查。

針對(duì)公司日益龐大的海外資產(chǎn)規(guī)模，集團(tuán)公司審計(jì)部將牽頭組織海外企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，通過(guò)建立海外年審工作流程，督促海外企業(yè)積極解決歷史遺留問(wèn)題，明確重要事項(xiàng)的合并會(huì)計(jì)處理，提高合并報(bào)表質(zhì)量，同時(shí)為海外企業(yè)提供財(cái)務(wù)咨詢和幫助，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，保障海外企業(yè)決算工作的順利進(jìn)行。2017年，在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上，通過(guò)與海外企業(yè)董事會(huì)及管理層的充分溝通，集團(tuán)公司與甫瀚公司聯(lián)合首次完成了對(duì)集團(tuán)重要海外礦業(yè)公司的項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目治理、運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)備情況進(jìn)行檢查，并關(guān)注海外企業(yè)礦山建設(shè)管理流程、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度管控、投資預(yù)算控制、可研預(yù)期與實(shí)際對(duì)比等情況。該類型專項(xiàng)審計(jì)的有效開(kāi)展對(duì)集團(tuán)公司日后加強(qiáng)海外礦業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督審計(jì)奠定了重要基礎(chǔ)。

緊抓監(jiān)督與服務(wù)主線，扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。五礦集團(tuán)各層級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)將堅(jiān)持注重對(duì)審計(jì)成果的綜合分析，由“點(diǎn)”上著眼，在“線”上深入，從“面”上提煉，發(fā)現(xiàn)共性的、全局的管理問(wèn)題，有針對(duì)性地提出管理建議。在此基礎(chǔ)上，建立完善審計(jì)整改的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制和跟蹤督辦檢查機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問(wèn)題建立問(wèn)題清單并實(shí)行“逐一銷號(hào)”管理，針對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，由集團(tuán)審計(jì)部牽頭組織后續(xù)跟蹤檢查，并在后續(xù)的審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)審計(jì)對(duì)象的整改措施和整改效果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。針對(duì)共性問(wèn)題，由集團(tuán)公司審計(jì)部牽頭進(jìn)行剖析和整理，形成典型經(jīng)驗(yàn)和案例，并組織開(kāi)展內(nèi)部推廣、講解、借鑒和經(jīng)驗(yàn)共享。五礦集團(tuán)要進(jìn)一步規(guī)范“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題——組織整改——落實(shí)驗(yàn)收”的審計(jì)閉環(huán)。

為促進(jìn)審計(jì)成果共享，增強(qiáng)審計(jì)成果利用效率，五礦集團(tuán)審計(jì)部將堅(jiān)持重要審計(jì)情況的專題匯報(bào)機(jī)制，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題向集團(tuán)監(jiān)察局進(jìn)行專項(xiàng)報(bào)告并提請(qǐng)問(wèn)責(zé)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)責(zé)任追究，促進(jìn)問(wèn)責(zé)機(jī)制落實(shí)，與相關(guān)部門共同構(gòu)筑優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享的大監(jiān)督工作格局。

持續(xù)開(kāi)展直管單位效益審計(jì)，為業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)。集團(tuán)公司審計(jì)部將堅(jiān)持對(duì)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行年度效益審計(jì)。一方面是對(duì)各直管單位效益及運(yùn)營(yíng)類等指標(biāo)的完成情況進(jìn)行認(rèn)定，為業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)，另一方面是在審計(jì)過(guò)程中持續(xù)關(guān)注和跟蹤各單位的經(jīng)營(yíng)狀況、損益構(gòu)成、資產(chǎn)質(zhì)量，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)可能影響集團(tuán)公司損益的重要事項(xiàng)。

內(nèi)審改革：構(gòu)建高效的內(nèi)審體制與機(jī)制

國(guó)企內(nèi)審應(yīng)建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)黨組織、董事會(huì)負(fù)責(zé)并定期報(bào)告工作的制度，進(jìn)一步完善兩級(jí)審計(jì)部和審計(jì)中心一體化運(yùn)作機(jī)制，統(tǒng)籌工作計(jì)劃管理、項(xiàng)目質(zhì)量管控，強(qiáng)化問(wèn)題整改閉環(huán)管理，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和工作指導(dǎo)。國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部主任丁勇介紹，國(guó)家電網(wǎng)公司目前剛剛建立了總部、?。ㄊ校┕緝杉?jí)審計(jì)部、一個(gè)審計(jì)中心的內(nèi)部審計(jì)體制，加強(qiáng)了總部審計(jì)力量，印發(fā)了一體化工作規(guī)則；落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院、國(guó)資委有關(guān)要求，增設(shè)審計(jì)處室，加強(qiáng)國(guó)際業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督，突出了審計(jì)工作統(tǒng)領(lǐng)管理職能；依托分部設(shè)立華北、華東、華中、東北、西北、西南6個(gè)區(qū)域?qū)徲?jì)中心，發(fā)揮對(duì)總部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)支撐作用；在26家省（市）公司設(shè)立審計(jì)中心，向上集約審計(jì)資源（改革后，在人員精簡(jiǎn)的情況下，實(shí)現(xiàn)總部、省公司管理的審計(jì)力量超過(guò)50%），增強(qiáng)了公司審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

內(nèi)審一體化運(yùn)作機(jī)制應(yīng)圍繞中心工作，把握審計(jì)重點(diǎn)，提升審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)籌管理水平，發(fā)揮指令性計(jì)劃的統(tǒng)一組織作用和指導(dǎo)性計(jì)劃的導(dǎo)向引領(lǐng)作用，暢通審計(jì)情況報(bào)告途徑，切實(shí)管控關(guān)鍵崗位與核心資源，提質(zhì)增效防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)決策部署貫徹執(zhí)行。可通過(guò)聯(lián)席會(huì)議研究貫徹國(guó)家關(guān)于審計(jì)工作的重大方針政策和法規(guī)制度，落實(shí)公司黨組有關(guān)審計(jì)工作的決策部署，通報(bào)公司年度重點(diǎn)審計(jì)工作任務(wù)計(jì)劃，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，交流通報(bào)審計(jì)工作情況，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，加強(qiáng)相關(guān)部門在審計(jì)立項(xiàng)、信息共享、工作報(bào)告、成果運(yùn)用方面的工作協(xié)同。加大問(wèn)責(zé)力度，做到有責(zé)必問(wèn)、問(wèn)責(zé)必嚴(yán)，抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作，健全問(wèn)題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保不留死角和后患，強(qiáng)化依法治企。

構(gòu)建高效的內(nèi)審體制與機(jī)制，一要持續(xù)提升集團(tuán)總部審計(jì)管控力，二要不斷推進(jìn)審計(jì)體制機(jī)制創(chuàng)新。中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)有限公司審計(jì)部副主任楊獻(xiàn)龍認(rèn)為，可多措并舉強(qiáng)化對(duì)整個(gè)集團(tuán)審計(jì)工作的統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)，增強(qiáng)指導(dǎo)的針對(duì)性和管理的有效性。應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)各單位設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的審計(jì)資源；進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的職能地位和職責(zé)權(quán)限，改善各級(jí)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。以管理評(píng)價(jià)和項(xiàng)目評(píng)優(yōu)為抓手，積極倡導(dǎo)成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)標(biāo)達(dá)優(yōu)，激發(fā)創(chuàng)新工作動(dòng)力，匯聚集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)整體合力，推動(dòng)審計(jì)工作快速發(fā)展。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，切實(shí)抓住當(dāng)前審計(jì)工作面臨的新情況、新問(wèn)題，特別是推進(jìn)審計(jì)全覆蓋、審計(jì)職業(yè)化、增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性、構(gòu)建“大監(jiān)督”體系等課題，大膽探索，推動(dòng)建立健全審計(jì)職責(zé)履行的保障機(jī)制，完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制、考評(píng)機(jī)制，以及適應(yīng)審計(jì)全覆蓋要求的資源整合和工作機(jī)制等，確保各項(xiàng)改革措施在公司順利落實(shí)到位。

國(guó)企內(nèi)審應(yīng)扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)體系建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)合力。中國(guó)五礦集團(tuán)公司審計(jì)部部長(zhǎng)趙曉紅介紹，五礦集團(tuán)總部及二級(jí)直管單位擁有專職審計(jì)人員76人，而需要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的資產(chǎn)卻超過(guò)了7000億元，其中近半數(shù)為海外資產(chǎn)。審計(jì)資源有限和需要管理的資產(chǎn)日趨龐大之間的矛盾逐漸凸顯。因此，建立高效的審計(jì)體系，充分發(fā)揮審計(jì)合力始終是集團(tuán)審計(jì)部十分重視的一項(xiàng)工作，并且也取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。五礦集團(tuán)公司審計(jì)部首次試行對(duì)各直管單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的年度述職考核評(píng)價(jià)工作，考核結(jié)果經(jīng)集團(tuán)公司董事長(zhǎng)審批后反饋至各單位負(fù)責(zé)人，并報(bào)集團(tuán)黨組組織部備案。該機(jī)制的落實(shí)對(duì)二級(jí)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人形成了強(qiáng)有力的激勵(lì)和約束作用。集團(tuán)總部重點(diǎn)加強(qiáng)了審計(jì)資源的統(tǒng)籌管理機(jī)制，通過(guò)下發(fā)《配合集團(tuán)審計(jì)工作工時(shí)計(jì)劃》，有效促進(jìn)審計(jì)體系優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，審計(jì)合力效果顯著。與此同時(shí)，集團(tuán)公司完成特約審計(jì)員的選聘工作，共選取110名專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域的特約審計(jì)員，并已在各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮效用，為集團(tuán)審計(jì)力量提供有益補(bǔ)充。審計(jì)體系建設(shè)的不斷完善，凝聚充實(shí)了集團(tuán)審計(jì)力量，有效促進(jìn)了集團(tuán)審計(jì)合力的發(fā)揮，提高了集團(tuán)整體審計(jì)效率和工作質(zhì)量，是保障五礦集團(tuán)各項(xiàng)審計(jì)工作有序、保質(zhì)、高效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)。

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)新形勢(shì)、企業(yè)改革新任務(wù)和從嚴(yán)治黨新要求，內(nèi)部審計(jì)要加快轉(zhuǎn)型發(fā)展，形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機(jī)制、工作內(nèi)容、工作方式和工作方法，為企業(yè)強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、增價(jià)值、促發(fā)展發(fā)揮更大的作用。中國(guó)中鐵股份有限公司審計(jì)部部長(zhǎng)范經(jīng)華認(rèn)為,內(nèi)審應(yīng)以十九大精神為指導(dǎo)，加大審計(jì)改革方案的實(shí)施力度，將審計(jì)工作改革進(jìn)行到底。中國(guó)中鐵結(jié)合上述要求已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)審計(jì)工作改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出了審計(jì)改革的總體要求、遵循的原則，以及推進(jìn)審計(jì)改革的主要任務(wù)，下一階段將抓好落實(shí)，保證審計(jì)改革工作邁好三大步，即良好開(kāi)局、成功定局、決戰(zhàn)制勝，實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。

價(jià)值增值：著力提升審計(jì)創(chuàng)新能力

面對(duì)新形勢(shì)提出的新要求，內(nèi)部審計(jì)需要解脫傳統(tǒng)思維束縛，進(jìn)一步拓寬和創(chuàng)新審計(jì)思路，在戰(zhàn)略審計(jì)、跨部門流程審計(jì)等方面主動(dòng)作為，積極開(kāi)辟審計(jì)價(jià)值增值藍(lán)海。中國(guó)建筑工程股份有限公司審計(jì)局局長(zhǎng)孫震說(shuō)，就中建而言，內(nèi)部審計(jì)需著重圍繞公司深化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和提質(zhì)增效，以“降杠桿、防風(fēng)險(xiǎn)”為主線，重點(diǎn)聚焦公司“一帶一路”建設(shè)推進(jìn)、PPP投資業(yè)務(wù)、產(chǎn)融結(jié)合業(yè)務(wù)、“兩金”風(fēng)險(xiǎn)防控等重點(diǎn)工作，部署開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)，要將中央五大發(fā)展理念融入公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，持續(xù)深化內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)公司落實(shí)國(guó)家方針戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、權(quán)力制衡、風(fēng)險(xiǎn)防范及合規(guī)運(yùn)營(yíng)上主動(dòng)發(fā)揮作用。要積極探索完整、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作價(jià)值最大化。引導(dǎo)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念，主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代下公司新戰(zhàn)略，在審計(jì)工作中堅(jiān)持全面覆蓋與突出重點(diǎn)相統(tǒng)一，注重從完善公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度提出建議，促進(jìn)公司深化改革，提高審計(jì)成效。建立審計(jì)問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出問(wèn)題實(shí)現(xiàn)跟蹤檢查制度化、長(zhǎng)效化，加強(qiáng)問(wèn)責(zé)機(jī)制，不斷增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效，督促公司科學(xué)決策。加大審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度和運(yùn)用層次，聯(lián)動(dòng)紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源等部門，共享經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在公司反腐倡廉、選人用人等工作上的運(yùn)用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)工作要求信息量更大、時(shí)效性更好、針對(duì)性更強(qiáng)。傳統(tǒng)單一的審計(jì)方式已經(jīng)不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。內(nèi)部審計(jì)必須提高審計(jì)本領(lǐng)，以內(nèi)審工作流程標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為核心，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)管理、大數(shù)據(jù)分析、智能化等先進(jìn)技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)管理“信息化”、審計(jì)數(shù)據(jù)“動(dòng)態(tài)化”、審計(jì)工作“高效化”，實(shí)現(xiàn)由“事后審計(jì)”向“事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”、“靜態(tài)審計(jì)”向“動(dòng)態(tài)審計(jì)”、“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”向“遠(yuǎn)程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變，以全新審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率與價(jià)值創(chuàng)造的裂變。

內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)運(yùn)用方面，要更加深化大數(shù)據(jù)背景下信息化審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用。中國(guó)銀行股份有限公司總審計(jì)師肖偉認(rèn)為，以數(shù)據(jù)為載體，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深化技術(shù)手段的挖掘應(yīng)用，深入研究業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及其數(shù)據(jù)特征，找準(zhǔn)兩者有機(jī)結(jié)合部位，依靠數(shù)據(jù)分析技術(shù)，精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)和目標(biāo)，再采取現(xiàn)場(chǎng)檢查方式對(duì)疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行核查，提高現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精準(zhǔn)度和及時(shí)性，提高檢查效率和效果。

內(nèi)部審計(jì)在組織工作中既要植入所屬行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又要跟進(jìn)集團(tuán)化、國(guó)際化發(fā)展形成的業(yè)務(wù)多元化和復(fù)雜化形勢(shì)；既要了解業(yè)務(wù)環(huán)境和實(shí)質(zhì)，又要讀懂業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)；既要學(xué)會(huì)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)源的技能，又要提升相關(guān)性技術(shù)分析能力，以“非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)+審計(jì)對(duì)象自查+現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試和確認(rèn)”的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、流程為主線、數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的精準(zhǔn)審計(jì)。中國(guó)銀河證券股份有限公司審計(jì)部總經(jīng)理劉智伊認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作要緊跟行業(yè)監(jiān)管變化，關(guān)注企業(yè)支撐體系的健全和有效，圍繞公司戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)展重點(diǎn)工作，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的獨(dú)特價(jià)值。深化金融體制改革的工作重心，一個(gè)是服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，一個(gè)是守住風(fēng)險(xiǎn)底線。金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)特別重視企業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)組合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程的有效性，通過(guò)實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性的審計(jì)，進(jìn)行事前、事中和事后全流程監(jiān)督評(píng)價(jià)。證監(jiān)會(huì)和證券業(yè)協(xié)會(huì)近期陸續(xù)發(fā)布了《證券公司和證券投資基金管理公司合規(guī)管理辦法》《合規(guī)管理有效性評(píng)估指引》《證券公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范》，文件明確內(nèi)部審計(jì)應(yīng)履行對(duì)合規(guī)管理有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)估工作。這些新的高要求和所在的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，在一定程度上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)從單項(xiàng)審計(jì)模式盡快轉(zhuǎn)向集合審計(jì)模式，由對(duì)單一審計(jì)項(xiàng)目綜合評(píng)述轉(zhuǎn)向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)全樣本量評(píng)述。創(chuàng)新審計(jì)方法的重心是提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。正如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架中提出的：內(nèi)部審計(jì)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的核心功能是為董事會(huì)提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理效果的客觀確認(rèn)。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)構(gòu)建“集中分析，分散核查”的審計(jì)模式，實(shí)行數(shù)字化審計(jì)，提高工作成效。國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部主任丁勇說(shuō)，國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部初步組建了數(shù)字化審計(jì)工作室，組織擬定相關(guān)工作規(guī)則，開(kāi)通了審計(jì)實(shí)施所需的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)查詢權(quán)限，建立業(yè)務(wù)信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一在線管控，組織開(kāi)展了集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，指導(dǎo)各審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)分散核實(shí)有關(guān)問(wèn)題疑點(diǎn)，形成了6個(gè)核心專業(yè)領(lǐng)域的非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作指引，在年度各類審計(jì)項(xiàng)目中推廣應(yīng)用，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間30%。

內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和信息化發(fā)展潮流，進(jìn)一步夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)工作。中國(guó)中鐵股份有限公司審計(jì)部部長(zhǎng)范經(jīng)華認(rèn)為,標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面，重點(diǎn)要結(jié)合黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的一系列要求，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的修訂和完善工作，形成條理清晰、層次分明，指導(dǎo)性、規(guī)范性較強(qiáng)的制度規(guī)范體系；信息化建設(shè)方面，就是結(jié)合審計(jì)工作改革，積極探索審計(jì)工作信息化的方法和路徑，按照“統(tǒng)一組織、分級(jí)實(shí)施”的方案，做好系統(tǒng)的規(guī)劃和研發(fā)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)有效對(duì)接的基礎(chǔ)上，通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程控制，同時(shí)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程在線審計(jì)。

審計(jì)容錯(cuò)：著力推動(dòng)規(guī)范化制度化

十九大報(bào)告提出建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。開(kāi)展新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)工作，就要貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要思想，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，深化審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范容錯(cuò)程序，使審計(jì)工作服務(wù)于建立科學(xué)的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制。中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)部主任李長(zhǎng)梅對(duì)內(nèi)部審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制建設(shè)問(wèn)題做了專題發(fā)言。

第一，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，樹(shù)立容錯(cuò)意識(shí)。

對(duì)問(wèn)題“零容忍”是以往審計(jì)工作的特點(diǎn)，但在改革創(chuàng)新和推動(dòng)發(fā)展過(guò)程中，在沒(méi)有現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)可循的情況下，難免會(huì)出現(xiàn)一些不可預(yù)知的失敗、不可避免的錯(cuò)誤?！叭齻€(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”明確提出，要把干部在改革創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中的“失誤和錯(cuò)誤”與“違法違紀(jì)行為”區(qū)分開(kāi)來(lái)。這就要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)干部在工作中特別是改革創(chuàng)新中的失誤和錯(cuò)誤，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行容錯(cuò)，營(yíng)造鼓勵(lì)創(chuàng)新、寬容失敗的良好氛圍，讓改革創(chuàng)新者放下思想包袱，為改革創(chuàng)新者撐腰鼓勁。

深化對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，劃清容錯(cuò)界限。在內(nèi)部審計(jì)工作中樹(shù)立容錯(cuò)意識(shí)，首先要明確什么是問(wèn)題，哪些問(wèn)題能容錯(cuò)、哪些問(wèn)題不能容錯(cuò)。對(duì)改革發(fā)展過(guò)程中突破“標(biāo)準(zhǔn)”的行為，不能簡(jiǎn)單判定為問(wèn)題，要看“標(biāo)準(zhǔn)”自身要求是否明確、是否適應(yīng)改革發(fā)展的要求。對(duì)突破原有制度或規(guī)定，但符合改革總體發(fā)展方向的、屬于改革發(fā)展中必要的創(chuàng)新舉措和應(yīng)變措施，不應(yīng)作為問(wèn)題看待。對(duì)改革過(guò)程中出現(xiàn)的“違法違紀(jì)行為”，內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)決揭示和查處。開(kāi)展容錯(cuò)不是“放松執(zhí)紀(jì)”，不是享受法外“特權(quán)”，而是在全面從嚴(yán)治黨的要求下，整治干部亂作為、防止干部不作為、鼓勵(lì)干部積極干事創(chuàng)業(yè)。在推進(jìn)改革、探索性試驗(yàn)、推動(dòng)發(fā)展中出現(xiàn)的“失誤和錯(cuò)誤”，是內(nèi)部審計(jì)需要考慮是否容錯(cuò)的主要問(wèn)題類型。要嚴(yán)格遵循憲法和基本法律法規(guī)，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)事求是查清事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、判斷，視情況進(jìn)行容錯(cuò)。此外，容錯(cuò)不等于“可以錯(cuò)”，更不能把客觀錯(cuò)誤當(dāng)成必然。要堅(jiān)持依法依紀(jì)、不枉不縱，對(duì)打著改革創(chuàng)新旗號(hào)以權(quán)謀私、違紀(jì)違法的行為堅(jiān)持“零容忍”。

加快對(duì)問(wèn)題的整改，推進(jìn)糾錯(cuò)糾偏。反映和揭示問(wèn)題僅是審計(jì)的一個(gè)方面，推動(dòng)完善制度、促進(jìn)問(wèn)題解決才是審計(jì)的目的。對(duì)干部在干事創(chuàng)業(yè)、改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的“過(guò)失”，內(nèi)部審計(jì)不能一容了之，要主動(dòng)作為，推行即知即改的機(jī)制，讓相關(guān)干部真心地認(rèn)錯(cuò)、悔錯(cuò)、改錯(cuò)，以審計(jì)“倒逼”各項(xiàng)制度的完善，助力改革發(fā)展。對(duì)于因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，要協(xié)助審計(jì)對(duì)象總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行推廣，防止類似問(wèn)題重復(fù)發(fā)生；對(duì)于上級(jí)尚無(wú)明確限制的探索性實(shí)驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤、評(píng)價(jià)“標(biāo)準(zhǔn)”不明確的事項(xiàng)，要及時(shí)反映、提出建議，推動(dòng)有關(guān)部門完善制度或出臺(tái)相應(yīng)的指導(dǎo)性文件；對(duì)于推動(dòng)改革的無(wú)意過(guò)失，要深入分析原因，找出癥結(jié)所在，提出改進(jìn)建議，推動(dòng)解決深層次問(wèn)題。

第二，深化審計(jì)內(nèi)容，查深查透問(wèn)題。

查清問(wèn)題是容錯(cuò)的前提和基礎(chǔ)。在內(nèi)部審計(jì)工作中樹(shù)立容錯(cuò)意識(shí)，首先要在“查清問(wèn)題”上下功夫，針對(duì)可能需容錯(cuò)的關(guān)鍵問(wèn)題，做到重點(diǎn)關(guān)注。

關(guān)注背景情況，判斷是阻礙改革還是推動(dòng)發(fā)展。深入了解中央重大政策措施的內(nèi)容、背景和目的，理解和把握改革發(fā)展的新要求，判斷相關(guān)工作是否屬于改革創(chuàng)新和推動(dòng)發(fā)展的事項(xiàng)，是否推動(dòng)了改革發(fā)展，發(fā)展方向是否與中央精神和改革要求相一致。

關(guān)注政策依據(jù)，判斷是明令禁止，還是政策不明。深入了解有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等政策依據(jù)，判斷問(wèn)題是否屬于明令禁止的事項(xiàng)，判斷政策依據(jù)自身要求是否明確。

關(guān)注問(wèn)題后果，判斷是重大損失，還是一般差錯(cuò)。深入了解問(wèn)題產(chǎn)生的結(jié)果，判斷是否造成重大損失以及其他嚴(yán)重不良后果，有關(guān)干部是否存在不當(dāng)?shù)美?，是否屬于違法違紀(jì)行為等。對(duì)問(wèn)題后果尚未完全顯現(xiàn)的，屬于正在實(shí)施或試行中的新舉措、新辦法，要充分聽(tīng)取主管部門的意見(jiàn)，了解審計(jì)對(duì)象相關(guān)群眾的意見(jiàn)，判斷是否屬于改革創(chuàng)新舉措，是否符合當(dāng)?shù)貙?shí)情，是否獲得多數(shù)群眾認(rèn)可。

關(guān)注問(wèn)題原因，判斷是明知故犯，還是無(wú)意過(guò)失。深入了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因，要從大局著眼、從細(xì)處著手，分析造成問(wèn)題或引發(fā)問(wèn)題的條件，判斷是無(wú)心之過(guò)還是有意為之。

對(duì)下列情形，應(yīng)當(dāng)界定為明知故犯：應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)該行為可能發(fā)生危害的結(jié)果，因疏忽大意而沒(méi)有預(yù)見(jiàn)，導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生的；已經(jīng)預(yù)見(jiàn)該行為可能發(fā)生危害的結(jié)果，但輕信能夠避免，導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生的；明知該行為會(huì)發(fā)生危害的結(jié)果，希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生的。對(duì)下列情形，應(yīng)當(dāng)界定為無(wú)意過(guò)失：政策依據(jù)不明確或制度過(guò)時(shí)、不符合實(shí)際，不得已采取變通舉措產(chǎn)生問(wèn)題的；對(duì)改革發(fā)展工作中因無(wú)先例、范例參考，或承擔(dān)改革試點(diǎn)、創(chuàng)新試驗(yàn)任務(wù)，因缺乏經(jīng)驗(yàn)出現(xiàn)偏差的；在上級(jí)沒(méi)有明確限制性規(guī)定的領(lǐng)域和事項(xiàng)中，開(kāi)展探索性試驗(yàn)、嘗試性工作，未達(dá)到預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要求的；由于不可抗力、難以預(yù)見(jiàn)等客觀因素或者因法律、法規(guī)修改或者國(guó)家、地方和有關(guān)部門政策調(diào)整，導(dǎo)致工作未達(dá)到預(yù)期效果或出現(xiàn)偏差的；在解決歷史遺留問(wèn)題、化解矛盾糾紛中，因積極化解矛盾、勇于破除障礙、觸及固有利益，造成一定損失或引發(fā)信訪問(wèn)題的；在處置突發(fā)事件或執(zhí)行其他急難險(xiǎn)重工作任務(wù)，因主動(dòng)作為臨機(jī)決斷，突破一般性規(guī)定，事后及時(shí)履行報(bào)告程序并獲認(rèn)可的情形；在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中自加壓力、主動(dòng)提高工作標(biāo)準(zhǔn)，未能實(shí)現(xiàn)自定目標(biāo)的。

關(guān)注問(wèn)題動(dòng)機(jī)，判斷是為了私利，還是出于公心。深入了解相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部決策過(guò)程的會(huì)議紀(jì)要、記錄等資料，分析促使其做出決策的想法和出發(fā)點(diǎn)，判斷其動(dòng)機(jī)或出發(fā)點(diǎn)是為公還是為私。對(duì)于有一定失誤和錯(cuò)誤，但作風(fēng)正派，認(rèn)真遵守廉潔從業(yè)相關(guān)規(guī)定，且主觀上出于公心的干部，應(yīng)當(dāng)視情況予以容錯(cuò)。對(duì)于主觀上為了謀取私利，導(dǎo)致改革發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)失誤和錯(cuò)誤的領(lǐng)導(dǎo)干部，要依據(jù)黨紀(jì)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅查處，不予容錯(cuò)。

關(guān)注決策程序，判斷是破壞規(guī)則，還是履行程序。深入了解與履行相關(guān)決策程序的情況，若法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級(jí)文件對(duì)決策程序的要求很明確，要核實(shí)與問(wèn)題有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、記錄和審批過(guò)程文件，判斷是否履行了規(guī)定的程序。若法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級(jí)文件對(duì)相關(guān)決策程序的要求不明確，或者存在不銜接、不一致情況的，要核實(shí)在開(kāi)展該事項(xiàng)過(guò)程中，是否謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥行事。可以通過(guò)關(guān)注以下事項(xiàng)進(jìn)行判斷：是否經(jīng)過(guò)了集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、會(huì)議決定等相關(guān)程序；是否進(jìn)行了調(diào)研論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查；是否準(zhǔn)備了應(yīng)急預(yù)案；是否請(qǐng)示了上級(jí)部門意見(jiàn)；是否堅(jiān)持先試點(diǎn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、再推廣的改革推進(jìn)模式；是否選擇了負(fù)面影響和損害最小的做法等。對(duì)涉及發(fā)展全局的重大事項(xiàng)，要關(guān)注是否進(jìn)行了陽(yáng)光操作、廣泛征求群眾意見(jiàn)。對(duì)專業(yè)性技術(shù)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，要關(guān)注是否認(rèn)真進(jìn)行了專家論證、技術(shù)咨詢和決策評(píng)估。

關(guān)注履職情況，判斷是失職瀆職，還是盡職盡責(zé)。結(jié)合相關(guān)制度文件對(duì)崗位職責(zé)的要求，深入了解有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。對(duì)下列情況，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為失職瀆職：有關(guān)法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級(jí)文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行的崗位職責(zé)，實(shí)際未履行導(dǎo)致發(fā)生問(wèn)題的；有關(guān)法律法規(guī)、制度規(guī)范和上級(jí)文件要求，擔(dān)任某職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)工作程序，實(shí)際未履行導(dǎo)致發(fā)生問(wèn)題的；領(lǐng)導(dǎo)干部在規(guī)定職責(zé)和程序之外，主動(dòng)實(shí)施了某種行為，導(dǎo)致發(fā)生問(wèn)題的。而對(duì)于履職盡責(zé)不到位的情況，在分析是否應(yīng)當(dāng)作為的基礎(chǔ)上，還要分析領(lǐng)導(dǎo)干部是主觀上消極松懈、不愿作為，還是認(rèn)識(shí)和適應(yīng)改革創(chuàng)新任務(wù)有個(gè)過(guò)程“不會(huì)作為”，或者是受到不符合改革發(fā)展要求的制度規(guī)定等客觀因素的限制、阻礙而“不能作為”。

關(guān)注糾錯(cuò)情況，判斷是放任不管，還是積極補(bǔ)救。深入了解有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在問(wèn)題發(fā)生后采取的行動(dòng)。對(duì)出現(xiàn)失誤或偏差后，不積極采取措施挽回?fù)p失和影響，或者放任不管導(dǎo)致后果惡化的，嚴(yán)肅查處不予容錯(cuò)。對(duì)出現(xiàn)失誤或偏差后，能積極主動(dòng)采取措施，最大限度挽回?fù)p失、消除不良影響或有效阻止危害結(jié)果發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)視情況予以容錯(cuò)。

第三，規(guī)范容錯(cuò)程序，建立容錯(cuò)機(jī)制。

對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)可能需要容錯(cuò)的問(wèn)題，要在查深查透的基礎(chǔ)上，集中研究，審慎把握，確保容錯(cuò)程序嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、有序。

分級(jí)復(fù)核，把控質(zhì)量。審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)問(wèn)題能否容錯(cuò)進(jìn)行分級(jí)審核。審計(jì)組成員負(fù)責(zé)按照“八個(gè)關(guān)注”的要求，獲取與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿；審計(jì)組主審負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，過(guò)程中充分聽(tīng)取審計(jì)對(duì)象和當(dāng)事人的意見(jiàn)；審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織召開(kāi)審計(jì)組會(huì)議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究，提出分類處理的意見(jiàn)和建議。對(duì)于嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和人民利益的，不作為、慢作為、假作為等重大履職不到位的，造成重大損失浪費(fèi)的，造成重大環(huán)境污染和資源毀損的問(wèn)題，以及違法違紀(jì)問(wèn)題，堅(jiān)持“零容忍”，明確責(zé)任人員，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門嚴(yán)肅追責(zé)。對(duì)于適用“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”進(jìn)行容錯(cuò)的問(wèn)題，在準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)上，提出從輕、減輕或者免予處理的初步意見(jiàn)。對(duì)于紀(jì)檢監(jiān)察提供的相關(guān)問(wèn)題線索，經(jīng)核實(shí)不屬于違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題，詳細(xì)記錄核實(shí)情況并反饋紀(jì)檢監(jiān)察部門，通過(guò)適當(dāng)方式進(jìn)行澄清。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于審計(jì)組提出的建議容錯(cuò)的問(wèn)題，應(yīng)組織召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，研究形成部門意見(jiàn)，并形成容錯(cuò)說(shuō)明。

充分溝通，達(dá)成共識(shí)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否容錯(cuò)是極度敏感的事項(xiàng)，把握不好，容易出現(xiàn)兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是尺度過(guò)于寬松，對(duì)不該容錯(cuò)的問(wèn)題予以容錯(cuò)，可能會(huì)導(dǎo)致亂作為現(xiàn)象的抬頭；二是尺度過(guò)于嚴(yán)格，對(duì)該容錯(cuò)的問(wèn)題未予容錯(cuò)，可能導(dǎo)致部分干部對(duì)國(guó)家、企業(yè)政策的不信任，認(rèn)為容錯(cuò)只停留在口號(hào)中，不愿作為、不敢作為的現(xiàn)象會(huì)愈演愈烈。因此在研究容錯(cuò)過(guò)程中，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和有關(guān)業(yè)務(wù)部門共商共議的機(jī)制，多維度進(jìn)行分析論證，對(duì)容錯(cuò)可能產(chǎn)生的反應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保容錯(cuò)決定產(chǎn)生正確的導(dǎo)向作用。對(duì)于重大復(fù)雜問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)牽頭組織研究，必要時(shí)可聽(tīng)取專家的建議，最終形成共識(shí)。

善用容錯(cuò)成果，營(yíng)造良好氛圍。對(duì)于經(jīng)研究審定予以容錯(cuò)的情況，建立多渠道成果應(yīng)用機(jī)制，逐步營(yíng)造鼓勵(lì)干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。首先，建立及時(shí)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的機(jī)制?？梢酝ㄟ^(guò)談話等方式實(shí)現(xiàn)結(jié)果反饋。對(duì)于從輕、減輕處理的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門在完成追責(zé)后進(jìn)行談話反饋；對(duì)于免于處理的，由內(nèi)部審計(jì)部門在出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行談話反饋。在談話反饋時(shí)，一方面要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部勇于做事、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)膽B(tài)度予以認(rèn)可，同時(shí)，也要指出存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。其次，借助審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的方式，建立容錯(cuò)宣傳機(jī)制。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，除涉密項(xiàng)目以外，原則上應(yīng)在適當(dāng)范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，使廣大干部及時(shí)了解容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制在企業(yè)的建立和推進(jìn)情況。最后，內(nèi)部審計(jì)部門要會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門定期對(duì)進(jìn)行容錯(cuò)的問(wèn)題案例進(jìn)行總結(jié)提煉，在條件成熟時(shí)制定容錯(cuò)制度規(guī)范，一方面規(guī)范容錯(cuò)程序，另一方面從源頭防范問(wèn)題的發(fā)生，增強(qiáng)對(duì)工作的指導(dǎo)性，更好地調(diào)動(dòng)廣大干部創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

內(nèi)審協(xié)會(huì)：搭建更具價(jià)值功能的服務(wù)平臺(tái)

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)展的總體規(guī)劃、指導(dǎo)方針、價(jià)值定位、目標(biāo)任務(wù)，應(yīng)直面我國(guó)企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展不平衡不充分和內(nèi)審工作者日益提高的實(shí)際需求，充分發(fā)揮好內(nèi)審協(xié)會(huì)的服務(wù)功能。中國(guó)中鐵股份有限公司審計(jì)部部長(zhǎng)范經(jīng)華認(rèn)為，服務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)、服務(wù)內(nèi)審人員，是協(xié)會(huì)發(fā)展宗旨的第一要義。協(xié)會(huì)成立以來(lái)，在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估以及審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面，為廣大會(huì)員做了大量的基礎(chǔ)性服務(wù)型工作。下一階段，協(xié)會(huì)服務(wù)工作應(yīng)該更具針對(duì)性，向縱深化方向發(fā)展。當(dāng)前，有兩方面的工作值得協(xié)會(huì)積極推動(dòng)：一是加快推動(dòng)內(nèi)審信息化的普及工作。目前關(guān)于審計(jì)信息化建設(shè)的理論研討比較多，但具體到業(yè)務(wù)實(shí)踐，由于面臨著系統(tǒng)規(guī)劃復(fù)雜、研發(fā)投入大等實(shí)際困難，推行的效果并不是很明顯。建議協(xié)會(huì)聯(lián)合大型的軟件開(kāi)發(fā)商，在做好審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化研究的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)相對(duì)簡(jiǎn)便、即插即用的商業(yè)化審計(jì)軟件，減少重復(fù)性研發(fā)投入，為推廣和普及審計(jì)信息化工作創(chuàng)造條件，提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。二是搭建會(huì)員間相互學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)。要深入推動(dòng)會(huì)員之間的交流，在目前組織學(xué)術(shù)交流的基礎(chǔ)上，加大對(duì)標(biāo)桿企業(yè)的宣傳力度，促進(jìn)會(huì)員之間的深度交流和學(xué)習(xí)，通過(guò)上述活動(dòng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)整體發(fā)展水平的提升。要提升會(huì)員對(duì)協(xié)會(huì)事務(wù)的參與度，一方面要在鞏固各區(qū)域分會(huì)建設(shè)的基礎(chǔ)上，加快行業(yè)協(xié)會(huì)的建設(shè)，促進(jìn)各行業(yè)會(huì)員圍繞行業(yè)共同話題開(kāi)展活動(dòng)，增加會(huì)員的認(rèn)同度；另一方面要適度增加協(xié)會(huì)的活動(dòng)頻次，豐富協(xié)會(huì)活動(dòng)內(nèi)容，增加會(huì)員參與協(xié)會(huì)活動(dòng)的頻率，提升協(xié)會(huì)與會(huì)員之間的親和度。

進(jìn)一步發(fā)揮好內(nèi)審協(xié)會(huì)作為審計(jì)署與國(guó)有企業(yè)內(nèi)審部門之間“橋梁”和“紐帶”的作用。中國(guó)銀行股份有限公司總審計(jì)師肖偉認(rèn)為，近年來(lái)，內(nèi)審協(xié)會(huì)積極向會(huì)員提供服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)審宣傳、開(kāi)展國(guó)內(nèi)外交流，協(xié)助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展指導(dǎo)和監(jiān)督，發(fā)揮了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念引領(lǐng)者、職業(yè)代言人、實(shí)踐推動(dòng)者、智力支撐者的作用，促進(jìn)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)不斷發(fā)展。新形勢(shì)下，建議內(nèi)審協(xié)會(huì)：一是一方面審計(jì)署的要求能夠通過(guò)協(xié)會(huì)這個(gè)平臺(tái)傳達(dá)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)審部門；另一方面國(guó)有企業(yè)內(nèi)審部門的一些情況和建議也可以通過(guò)協(xié)會(huì)這個(gè)平臺(tái)反映到審計(jì)署。二是進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量評(píng)估等制度的培訓(xùn)。加大國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)框架的解讀，介紹國(guó)際內(nèi)審?fù)瑯I(yè)的一些先進(jìn)理念和觀點(diǎn)。三是進(jìn)一步開(kāi)展內(nèi)審?fù)瑯I(yè)經(jīng)驗(yàn)交流，加大在檢查思路與方法、審計(jì)技術(shù)與手段、人才培養(yǎng)等方面的交流與分享。

協(xié)會(huì)價(jià)值定位，主要是引領(lǐng)發(fā)展方向，促進(jìn)實(shí)踐提高成效，服務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員。新興際華集團(tuán)有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部總經(jīng)理閆躍平建議：協(xié)會(huì)建設(shè)應(yīng)更貼近市場(chǎng)，在內(nèi)部管理、人員薪酬、考核激勵(lì)等方面更多運(yùn)用市場(chǎng)化的方式；在業(yè)務(wù)拓展方面，更多考慮市場(chǎng)需求，如人力資源社會(huì)保障部辦公廳最近印發(fā)了《關(guān)于在部分系列設(shè)置正高級(jí)職稱有關(guān)問(wèn)題的通知》，明確目前未設(shè)置正高級(jí)的職稱系列均設(shè)置到正高級(jí)，共涉及工程、經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)(審計(jì))、統(tǒng)計(jì)等11個(gè)系列。通過(guò)對(duì)該事項(xiàng)的了解，如若能夠開(kāi)展培訓(xùn)等工作則是很好的契機(jī)。理論研討應(yīng)更貼近實(shí)際，比如政府審計(jì)將正式開(kāi)展“領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”，那么，內(nèi)部審計(jì)有無(wú)必要開(kāi)展、怎么開(kāi)展等等；再如，聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)審計(jì)權(quán)威專家，對(duì)國(guó)內(nèi)審計(jì)最新理論發(fā)展、實(shí)踐探索等方面舉辦講座，拓展內(nèi)部審計(jì)工作者的視野。