王寶清

近年來，諸多大型集團企業(yè)為了提高自身的核心競爭力，通過績效考核的原則激勵和調(diào)動成員企業(yè)的積極性與主動性。從狹義上來講，就是評估、測算成員企業(yè)的工作效果和行為的方式；從廣義上來講，績效考核就是企業(yè)建立在內(nèi)部的競爭機制。因此，本文對大型集團企業(yè)引導所屬企業(yè)積極預算申報的績效考核模式，無疑對于企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理和促進企業(yè)快速的發(fā)展具有重要的意義。

一、大型集團企業(yè)下屬企業(yè)預算申報中存在的問題及成因分析

（一）錯誤理解預算的目的。為了加強下屬企業(yè)預算管理，往往集團企業(yè)會制訂與預算經(jīng)營目標掛鉤的績效考核方式。成員企業(yè)錯誤地認為預算目標就是為了考核，申報的預算將作為年終考核的標桿，把預算等同于考核目標。弱化了預算引領企業(yè)進行最優(yōu)資源配置，組織協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。將預算等同于考核目標后，成員企業(yè)領導受業(yè)績考核引導，多半會做出不切實際的預算、或者對預算進行緩沖以保證實現(xiàn)目標的預算、或者僅僅關注目標的實現(xiàn)而沒有實際行動的預算。這些都不是好的預算，不是積極的預算。

（二）一味追求預算指標完成。由于預算管理有提供績效評估手段的目的，它提供了可以與實際結果比較的目標，以便評價成員企業(yè)的績效，最終兌現(xiàn)企業(yè)員工的工資。受人趨利避害本能的影響，成員企業(yè)經(jīng)理對于績效考核的重視程度較高，為年底能兌現(xiàn)更高的績效工資，一味追求預算完成會人為地將預算目標降低，與企業(yè)最優(yōu)資源脫節(jié)。失去預算管理的意義。

（三）高估成本低估收入。全面預算管理體系作為一種較為成熟的企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法，實現(xiàn)了對企業(yè)業(yè)務流、信息流的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日?；顒?、分散經(jīng)營風險以及優(yōu)化資源配置具有重大意義。但未來有很多不確定性，成員企業(yè)經(jīng)理為應對未來經(jīng)營風險，往往會高估成本增加未來發(fā)生不確定事件的成本支出，同時會低估收入降低未來營銷壓力。

二、引導成員企業(yè)積極預算申報的績效考核對策

績效考核是企業(yè)人力資源管理中重要的一個環(huán)節(jié)，通過科學的考核方式，評價成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。如何設定考核目標，如何將預算與考核有機的結合以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標一直以來都是集團企業(yè)預算部門的一個課題。下面從本人的預算管理實踐，提出引導成員企業(yè)積極預算申報的績效考核對策供參考。

（一）引入預算申報指標修正預算完成數(shù)。集團企業(yè)預算部門每年都會碰到這樣的問題：成員企業(yè)上報的預算匯總合并后往往與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相差較大。如何引導成員企業(yè)申報積極預算一直困擾著我們。如果能將預算申報指標引入計算預算完成數(shù)，將有可能解決這個問題。設置申報數(shù)修正指標：，該修正指標作為預算完成率的計算系數(shù)，即計算完預算完成值后再乘上該系數(shù)進行修正，以鼓勵成員企業(yè)申報積極預算。

（二）設立預算完成“熔斷”機制。“熔斷”機制是證券市場上防范大幅波動的風險控制機制， 是指當股指波幅達到規(guī)定的熔斷點時，交易所為控制風險采取的暫停交易措施。預算管理中引入“熔斷”機制，就是指超預算完成比例或未完成預算比例超過一定比例時，超出部分不再參與績效工資兌現(xiàn)?！叭蹟唷秉c即一定比例，可以根據(jù)各個企業(yè)實際情況設置。這樣可以防止成員企業(yè)想通過過低申報預算，超額完成預算獲取超額績效工資；另一方面也可以鼓勵成員企業(yè)申報積極預算未完成而被扣太多績效工資影響工資水平，以鼓勵成員企業(yè)申報積極預算。

（三）根據(jù)成員企業(yè)工資敏感性平衡績效薪酬與基礎薪酬比例。預算管理提供了可以與實際結果比較的目標，為評價成員企業(yè)的績效提供依據(jù)。但是薪酬結構中績效薪酬與基礎薪酬比重對績效考核影響也很重要，集團企業(yè)可根據(jù)成員企業(yè)工資敏感性，設置20%-40%的比例作為績效薪酬，應用于預算業(yè)績考核。設置合理的績效薪酬比例一方面可以有效的激勵成員企業(yè)努力完成預算提升業(yè)績；另一方面不會影響成員企業(yè)員工的工資水平。

（四）引入預算調(diào)整指標修正預算完成數(shù)。預算調(diào)整是指經(jīng)上級批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的預算指標的數(shù)額增加或減少的部分變更，該變更需經(jīng)原審批機關審批后實施。預算調(diào)整是預算管理中的規(guī)定程序，一般情況下因人為不可抗逆等原因影響了預算完成，該預算調(diào)整經(jīng)原程序審批后可以不納入考核，作為考核的調(diào)整因素。

三、結語

綜上所述，本文對企業(yè)預算管理申報中存在的問題及成因進行分析，分別從引入預算申報指標修正預算完成數(shù)、設立預算完成“熔斷”機制、根據(jù)成員企業(yè)工資敏感性平衡績效薪酬與基礎薪酬比例、引入預算調(diào)整指標修正預算完成數(shù)四個方面上當受騙提出了引導成員企業(yè)積極預算申報的績效考核對策策略。毫無疑問，在如今競爭日益激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，加強預算申報管理，能有效的調(diào)動成員企業(yè)工作的主動性，實現(xiàn)成員企業(yè)效益最大化，完成整個集團戰(zhàn)略目標，從而加快企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的發(fā)展。（作者單位為華電福新能源股份有限公司古田溪水力發(fā)電廠）