王寶華

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國(guó)很多企業(yè)的發(fā)展秩序較為紊亂，很多企業(yè)的所有權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)集中度非常高，很多企業(yè)屬于家族式的企業(yè)，或者說(shuō)這些企業(yè)受到家族式管理思維的影響較深，在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)老板是唯一的決策者，企業(yè)設(shè)立的各個(gè)內(nèi)設(shè)部門(mén)只是一種形式，相關(guān)部門(mén)的責(zé)任人的作用并未被充分地激發(fā)出來(lái)。此外，企業(yè)的管理者也并未將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制工作上面，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也很難實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，存在著諸多突出性的問(wèn)題，具體包括如下幾個(gè)方面：

（一）很難使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作順利開(kāi)展

引起風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法順利開(kāi)展的原因是實(shí)際產(chǎn)生了大量的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)且風(fēng)險(xiǎn)控制面臨巨大困境。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，加快了企業(yè)內(nèi)部控制電算化實(shí)現(xiàn)步伐，這就需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密工作。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有虛擬化特點(diǎn)，若企業(yè)忽視了對(duì)電子數(shù)據(jù)配備防火墻，那么將為不法分子提供了較大的犯罪空間，進(jìn)而盜取一些對(duì)企業(yè)發(fā)展及其重要的數(shù)據(jù)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)管理方面的內(nèi)容較之前逐步增多，由此產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有一定的復(fù)雜性，所以會(huì)帶來(lái)無(wú)法預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。并且計(jì)算機(jī)軟硬件的全面普及，會(huì)使得計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)發(fā)生各種漏洞、故障等新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)癱瘓，那么就會(huì)影響內(nèi)部控制內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)需要付出更高的風(fēng)險(xiǎn)控制成本。引起控制活動(dòng)管理工作無(wú)法順利開(kāi)展的原因是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，在拓展內(nèi)部控制內(nèi)容范圍，推動(dòng)內(nèi)部控制信息化進(jìn)程的同時(shí)，還對(duì)內(nèi)部控制流程做了進(jìn)一步升級(jí)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，重新創(chuàng)造了企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，摒棄了傳統(tǒng)人工操作方式，實(shí)現(xiàn)電子化業(yè)務(wù)流程，并設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制程序。由于受到了諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的干擾，企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制運(yùn)行困難重重，如果電子印章技術(shù)不足，那么如何高效辨別客觀精準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制工作不容小覷的一個(gè)課題。

（二）內(nèi)部監(jiān)督控制效率低下

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)施被運(yùn)用到各行各業(yè)中，為此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的需求不斷加大，傳統(tǒng)企業(yè)主要以人工監(jiān)控方式為主，這已經(jīng)與現(xiàn)代化要求格格不入，所以企業(yè)應(yīng)盡快研發(fā)用于內(nèi)部監(jiān)控的軟件。眾所周知，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程序編寫(xiě)過(guò)程具有復(fù)雜化特點(diǎn)，必須以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓顟B(tài)對(duì)待，倘若編寫(xiě)中有哪一部分出現(xiàn)異常，那么就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控軟件無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，軟件中一些微小的異常情況很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，如果風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隱藏的特別深，那么就會(huì)引起更為嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還有一些人出于對(duì)自身利益的考慮，在編寫(xiě)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序時(shí)將相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)拋于腦后，致使內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力薄弱。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)水平較低

目前，很多企業(yè)僅僅注重的是經(jīng)濟(jì)效益地提升，往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要意義，在內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上面存在著很多方面的誤區(qū)。受到傳統(tǒng)家族式的企業(yè)管理思維的影響較深，僅僅簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)安全、采購(gòu)成本以及銷(xiāo)售費(fèi)用等方面進(jìn)行控制即可，也就是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制或者財(cái)務(wù)控制，凡是相關(guān)崗位需要人員，就任親唯用，而且往往會(huì)錯(cuò)誤的認(rèn)為只有親戚和朋友才是最值得信任的。這種內(nèi)部人控制的意識(shí)完全與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求完全脫離，不能很好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。此外，很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制體系并制定了看似規(guī)范的內(nèi)部控制制度，但是受到各種因素的影響，從而使得內(nèi)部控制制度在執(zhí)行起來(lái)遇到較多的阻力，使得內(nèi)部控制僅僅是流于一種形式。

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的具體對(duì)策

（一） 在企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍

1.企業(yè)管理層或者決策層應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用加以了解。對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展之中的具體地位，并全面滲透于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略領(lǐng)域中，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)部分和各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞地方并實(shí)時(shí)改正，以此提高內(nèi)部控制整體效率。2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，應(yīng)制定一系列匹配的規(guī)章制度與控制手段，嚴(yán)格監(jiān)督管理互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程，針對(duì)新增的內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)做好必要的技術(shù)升級(jí)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加強(qiáng)分析和了解。3.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人才。培養(yǎng)的重心應(yīng)放在提高內(nèi)部控制工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平與計(jì)算機(jī)操作能力方面。在確立培養(yǎng)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)有內(nèi)部控制人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)為切入點(diǎn)，制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制與計(jì)算機(jī)方面的內(nèi)容，通過(guò)良好的激勵(lì)作用，使全體人員主動(dòng)了解內(nèi)部控制的實(shí)踐意義。

（二）明確具體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和控制程序

由于企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此企業(yè)當(dāng)務(wù)之急就是加強(qiáng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，成立具體的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限是嚴(yán)格管控企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)計(jì)算軟硬件進(jìn)行全面維護(hù)，配備嚴(yán)密的防護(hù)網(wǎng)，抵制一切不法人員盜取重要數(shù)據(jù)信息的不良行為。此外，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重新調(diào)整，為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該流程建立相應(yīng)的控制程序，進(jìn)而提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作效率。由此可見(jiàn)，通過(guò)制定嚴(yán)密的控制程序與規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)水平提升有很大幫助。

（三）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)水平

企業(yè)內(nèi)部控制不是法人這一領(lǐng)頭人設(shè)置關(guān)鍵內(nèi)部控制人就可以實(shí)現(xiàn)的，而是要靠企業(yè)的全體員工地共同參與和共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)的。此外，還應(yīng)該摒棄很多人單純地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的錯(cuò)誤意識(shí)，它貫穿著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制與每位員工均存在者十分緊密的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)、合理的公司治理機(jī)制，弱化家族式的關(guān)聯(lián)思維，理性地對(duì)待內(nèi)部控制工作，不僅僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益加以重視，而應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制工作加以重視。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在著諸多突出的問(wèn)題，如：很難使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作順利開(kāi)展、內(nèi)部監(jiān)督控制效率低下、對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)水平較低等方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制工作地全面實(shí)施與執(zhí)行。對(duì)此，應(yīng)該強(qiáng)化問(wèn)題解決，提高內(nèi)部控制工作水平與質(zhì)量。（作者單位為天威保變電氣股份有限公司）