白亮賢

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展，企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，想要獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，想要優(yōu)化自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，僅僅依靠傳統(tǒng)的粗放型管理方式，顯然難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的目標(biāo)。特別是在新形勢(shì)下，企業(yè)只有建構(gòu)科學(xué)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)只有注重內(nèi)部管理，才能切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展，也才能切實(shí)提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

在新形勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)愈演愈烈，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，既面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)，也面臨著較大的發(fā)展機(jī)遇。一直以來(lái)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，并不注重內(nèi)部管理和控制，而是將更多的精力和時(shí)間停留在外部環(huán)境的監(jiān)控與動(dòng)態(tài)管理上，這無(wú)疑會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的管理水平。在新形勢(shì)下，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，綜合性?xún)?yōu)化企業(yè)的內(nèi)控能力，全面提升企業(yè)的整體發(fā)展水平。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部管理與控制，直接關(guān)系著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，直接關(guān)系著企業(yè)的整體發(fā)展水平。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控管理和控制過(guò)程中存在的比較嚴(yán)重的問(wèn)題：

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

在新形勢(shì)下，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制與管理必須依托于完善的內(nèi)控環(huán)境，這種內(nèi)控環(huán)境包括物質(zhì)環(huán)境，也包括人員構(gòu)成、思想動(dòng)態(tài)、組織制度等方面。比如企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)部管理的重視和認(rèn)知，工作人員對(duì)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行等。但當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，明顯缺乏科學(xué)的環(huán)境支撐?，F(xiàn)在許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境都存在或輕或重的缺失問(wèn)題，人員結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)劃分不明確、董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)職能沒(méi)有得到有效發(fā)揮等，這些環(huán)境問(wèn)題都極大地制約了內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展。還有部分企業(yè)并不注重內(nèi)控管理，上至管理領(lǐng)導(dǎo)層，下至一線員工，都沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要價(jià)值。

（二）措施和程序不明確

在新形勢(shì)下，企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵在于科學(xué)的內(nèi)控管理，在于完善的內(nèi)控程序。雖然很多企業(yè)業(yè)已關(guān)注到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，也采取了一系列措施來(lái)切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部管理，但總體來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部管理的整體質(zhì)量并不高，很多內(nèi)部管理措施難以真正落到實(shí)處，也難以真正發(fā)揮效用。企業(yè)內(nèi)部管控之所以力度不足，實(shí)效不高，就在于企業(yè)缺乏內(nèi)部管理的措施和程序。一方面，企業(yè)內(nèi)部管理的措施不完善，很多方式方法沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，也沒(méi)有有效落地。另一方面，企業(yè)內(nèi)部管理組織體系混亂，各個(gè)部門(mén)之間、各個(gè)人員之間存在著交叉性，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可能面臨著誰(shuí)也不管的窘境。此外，企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理流程。在內(nèi)部管理實(shí)踐中，相對(duì)混亂的流程直接影響著企業(yè)內(nèi)控管理的整體水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。部分企業(yè)為了節(jié)省資源，節(jié)約資金，并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往由會(huì)計(jì)人員兼任。還有部分企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但并未保證它的獨(dú)立性和權(quán)威性，而是將其隸屬于會(huì)計(jì)部門(mén)，這本身無(wú)法發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)力，當(dāng)一些機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等作出不符合規(guī)章制度或者不利于賬款安全的規(guī)定和要求不能做到予以否決。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)，缺乏一定的職業(yè)道德，這也會(huì)在很大程度上制約著企業(yè)的內(nèi)部控制水平，影響企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控控制建設(shè)的幾點(diǎn)思考

在新形勢(shì)下企業(yè)在快速發(fā)展的過(guò)程中，面臨著非常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)若想永葆發(fā)展活力，企業(yè)若想提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，綜合性提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平和力度。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

新形勢(shì)企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要，科學(xué)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。因此，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，必須率先優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。第一、明確企業(yè)內(nèi)部控制的主客體。企業(yè)內(nèi)部控制是人參與的工作，其主體是人，客體則是需要管理和控制的方向。企業(yè)營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，就必須率先明確內(nèi)控主客體。所謂的主體就是指誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制，科學(xué)的內(nèi)部控制，需要明確不同主體的工作職責(zé)和權(quán)限。如經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制過(guò)程中需要明確企業(yè)的發(fā)展方向，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。第二、強(qiáng)化董事會(huì)職能，進(jìn)一步完善公司權(quán)利安排、責(zé)任分工和約束機(jī)制。第三、優(yōu)化企業(yè)人力資源的科學(xué)配置。在新形勢(shì)下企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的關(guān)鍵是人，企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵也是人。完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，需要全面提升人的素養(yǎng)。通過(guò)加強(qiáng)人力資源配置，通過(guò)強(qiáng)化培訓(xùn)體系，通過(guò)獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施等來(lái)全方位提升人的素養(yǎng)。尤其是要提升會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，積極優(yōu)化會(huì)計(jì)人員、內(nèi)審人員的職業(yè)道德。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)控流程混亂，內(nèi)部措施不足的現(xiàn)狀，企業(yè)必須注重內(nèi)部控制體系的科學(xué)完善和全面統(tǒng)籌。一方面，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建層次化的內(nèi)部控制體系，按照內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)及方向，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。第一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全過(guò)程的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)把握企業(yè)的發(fā)展方向。第二，設(shè)置事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，會(huì)計(jì)人員扮演著關(guān)鍵性的角色。會(huì)計(jì)人員需要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，按照科學(xué)的流程，按照規(guī)范化的制度來(lái)有效執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保障會(huì)計(jì)監(jiān)督的整體成效，保障會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)與連續(xù)。第三，構(gòu)建獨(dú)立屬性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，獨(dú)立發(fā)揮監(jiān)督控制權(quán)限，站好“最后一班崗”。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除做好常規(guī)的審計(jì)外，還需要做好舉報(bào)回饋、離任審計(jì)等，尤其是要做好企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的全面審計(jì)。

（三）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

在新形勢(shì)下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制成效，需要依托于完善的公司治理結(jié)構(gòu)，也需要健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。一方面，新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要積極推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立和規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各個(gè)管理部門(mén)的權(quán)限，科學(xué)劃分他們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部控制中的責(zé)任，落實(shí)監(jiān)督考核和權(quán)力制衡機(jī)制。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐中，還需要企業(yè)優(yōu)化各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，積極實(shí)施崗位分離機(jī)制，確保關(guān)鍵崗位或者需要著重控制的崗位能夠真正獨(dú)立的發(fā)揮作用，確保不同部門(mén)之間能夠互相制衡，避免“一家獨(dú)大”。在新形勢(shì)下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，還需要充分依托于信息技術(shù)手段，完善信息共享機(jī)制，為企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展提供重要的信息支撐。另一方面，新形勢(shì)下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，還需要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)踐及企業(yè)自身的內(nèi)控工作，科學(xué)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，督促他們?cè)诟髯怨ぷ鲘徫簧险J(rèn)真履職，科學(xué)監(jiān)督。

三、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面快速發(fā)展的今天，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理?？茖W(xué)的內(nèi)部控制，不僅能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)向增長(zhǎng)力，同時(shí)也能夠加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，優(yōu)化企業(yè)的整體發(fā)展方向，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，全面推動(dòng)企業(yè)的健康有序發(fā)展。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，提升內(nèi)部人員工作素養(yǎng)和職業(yè)道德。（作者單位為柳州特來(lái)電新能源有限公司）