陸玨伶?張星

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入了新常態(tài)，中小企業(yè)在這種新形勢(shì)和新常態(tài)下，必須推進(jìn)改革謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前新三板掛牌的中小企業(yè)規(guī)范的問題現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為意識(shí)薄弱， 主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制不全面、財(cái)務(wù)核算工作不標(biāo)準(zhǔn)、信息披露不及時(shí)等的問題。本文主要是針對(duì)新三板掛牌企業(yè)在財(cái)務(wù)管控方面所出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析， 并對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出一些對(duì)策和方法， 望對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來積極影響。

在國(guó)家政策的支持下，我國(guó)中小微企業(yè)得到了較快發(fā)展，相關(guān)法律法規(guī)也在不斷調(diào)整完善。但由于中小微企業(yè)入市門檻低，存在諸多問題，如融資難、財(cái)務(wù)核算工作不標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位、信息披露不完整等，其中融資困難是中小企業(yè)較為突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。新三板是我國(guó)為中小微型企業(yè)建立的全國(guó)統(tǒng)一監(jiān)管下的場(chǎng)外交易市場(chǎng)，一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難的困境，為實(shí)現(xiàn)高水平財(cái)務(wù)管控模式， 新三板企業(yè)有必要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開深度研究。

一、新三板概述

“新三板”市場(chǎng)指在北京中關(guān)村科技園區(qū)的非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，因掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。

在新三板掛牌的企業(yè)通常處于成長(zhǎng)期，資產(chǎn)較少，信貸能力弱，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力不足。新三板市場(chǎng)的出現(xiàn)給處于初創(chuàng)期的企業(yè)帶來了新的融資渠道。

二、新三板市場(chǎng)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因剖析

（一）會(huì)計(jì)核算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，實(shí)務(wù)操作不規(guī)范。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范是新三板掛牌中小企業(yè)所面臨的最突出的風(fēng)險(xiǎn)。由于資金實(shí)力有限，在人力資源方面投入資源少引進(jìn)高端人才少，多為有近親擔(dān)任財(cái)務(wù)人員，可能沒有專設(shè)的財(cái)會(huì)部門，給企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量可靠性帶來了信任危機(jī)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善，會(huì)計(jì)計(jì)量過程中對(duì)于會(huì)計(jì)政策的選擇不能準(zhǔn)確按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來操作，如為調(diào)整利潤(rùn)對(duì)于折舊方法的選擇任意變更。這對(duì)于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防范、合法合規(guī)提出了挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見防范性弱。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分關(guān)鍵，關(guān)乎著中小型企業(yè)能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中拔得頭籌， 同時(shí)調(diào)整自身， 以適應(yīng)發(fā)展的實(shí)際需要。新三板掛牌的中小企業(yè)或者一人兼任多崗的工作，這就容易違背了近親規(guī)避和不相容崗位相分離的原則。不相容崗位由一人擔(dān)任給了見財(cái)起意之人可乘之機(jī)，不利于企業(yè)資產(chǎn)安全完整性的保障。當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 因缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，計(jì)量偏差較大的會(huì)計(jì)工作無法準(zhǔn)確預(yù)見企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)事前預(yù)測(cè)的作用無法發(fā)揮其作用，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃不合法，未足額繳納。對(duì)中小企業(yè)的稅收是中小企業(yè)面臨的一大難題，也是不可避免的一個(gè)問題。新三板的企業(yè)在掛牌前規(guī)模小業(yè)務(wù)少，利潤(rùn)低，一些企業(yè)通過隱藏收入、調(diào)賬增加成本達(dá)到少繳稅的目的。這對(duì)于合法和法規(guī)性以及企業(yè)的合理

三、針對(duì)新三板市場(chǎng)問題的對(duì)策

（一）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在新三板掛牌前中小企業(yè)必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定建立好一套完整、合法合規(guī)的會(huì)計(jì)核算體系，進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇，一旦確立不得隨意更改，前后各期相同相似的業(yè)務(wù)應(yīng)該可以進(jìn)行具有可比性。管理層、股東對(duì)會(huì)計(jì)體系的建立應(yīng)該予以重視，只有從源頭上樹立良好的規(guī)則意識(shí)，公司的制度才得以良好的貫徹。應(yīng)單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門并指定專人主管會(huì)計(jì)部門，聘用具有良好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理技能的會(huì)計(jì)人員，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。內(nèi)部控制制度的重要性對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不言而喻，對(duì)于會(huì)計(jì)部門內(nèi)部審核制度的建立應(yīng)該自上往下建立，只有當(dāng)上層領(lǐng)導(dǎo)重視了才有可能建立起有效的內(nèi)部控制制度。對(duì)于不相容崗位需分離設(shè)置不同的人員負(fù)責(zé)，確保在敏感節(jié)點(diǎn)把控住風(fēng)險(xiǎn)。建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這樣才能建立起企業(yè)統(tǒng)一的文化，鼓舞員工為了統(tǒng)一的目標(biāo)而努力，而對(duì)于目標(biāo)的完成度不應(yīng)以盈利能力為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同的部門不同的工作崗位應(yīng)制定相應(yīng)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，對(duì)于公司資產(chǎn)安全應(yīng)制定完整的授權(quán)審批制度，做好領(lǐng)用、歸還、保管登記。明確企業(yè)的投資回報(bào)率，降低成本，便于后企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃打下基礎(chǔ)。

（三）制定完備的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)要制定完備的稅務(wù)籌劃方案，首先要銷毀私設(shè)的賬套統(tǒng)一內(nèi)外一套賬，規(guī)范賬套的設(shè)立，及時(shí)申報(bào)并繳納足額稅款。使賬目能發(fā)揮其真正的作用，反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)于之前的隱瞞收入、增加成本及費(fèi)用的，要調(diào)整為正確的并補(bǔ)繳稅款。對(duì)于各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)加以明確，制定出相應(yīng)的稅收方案，考核各部門業(yè)務(wù)成果。

四、結(jié)語

近年隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度在放緩，中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入了新常態(tài)。國(guó)家為了扶持中國(guó)實(shí)體企業(yè)提出了很多利好企業(yè)發(fā)展的政策。新三板就是在這樣的背景下被國(guó)家大力支持，對(duì)中小企業(yè)的扶持給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)注入了新的活力，中小型企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，彌補(bǔ)了主板市場(chǎng)的薄弱之處，這一政策也響應(yīng)了國(guó)家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的口號(hào)，給新生的中小企業(yè)提供平臺(tái)，拓寬了其融資渠道。對(duì)中小企業(yè)本身，要積極抓住發(fā)展的機(jī)會(huì)，充分利用新三板發(fā)展壯大自身，也給國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。（作者單位為廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)）