屈子娟

內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控管理中的重要組成部分，科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行，可以幫助企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，沒有重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部管理松弛，影響企業(yè)的發(fā)展。想要改善這種問題，就一定要了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施要點(diǎn)，將其作用充分發(fā)揮出來。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于企業(yè)達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中遇到的問題會(huì)有很多，但是許多問題的本質(zhì)大致相同，想要提升管理水平，避免問題的出現(xiàn)，就一定要做好內(nèi)控管理工作，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著重要位置，是企業(yè)內(nèi)部管理體系中不可缺少的一部分，可以看做是企業(yè)內(nèi)部的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的完善，可以指導(dǎo)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷，從而確定其合法性，是企業(yè)在發(fā)展過程中做好管理工作的重要手段。

（二）有利于企業(yè)提高管理水平

在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)任務(wù)進(jìn)行劃分，讓每個(gè)崗位的工作人員都嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度來開展各項(xiàng)工作，以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)任務(wù)的完成。內(nèi)部控制管理制度是否完善對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著直接影響，所以，財(cái)務(wù)部門在制定相關(guān)制度的過程中，要讓各個(gè)崗位的工作人員都能夠進(jìn)行相互監(jiān)督，相互制約，以促進(jìn)崗位之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營過程中要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行完善，從而減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作其落實(shí)到實(shí)處，可以提高企業(yè)的整體管理水平。

（三）有利于企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步不斷加快，企業(yè)在發(fā)展過程中的市場(chǎng)份額也逐漸擴(kuò)大，在全球的市場(chǎng)發(fā)展中，其內(nèi)容較為復(fù)雜，企業(yè)想要得到良性的發(fā)展，就一定要掌握市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，保證企業(yè)內(nèi)部管理工作的規(guī)范性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作涉及的內(nèi)容也有所增加，想要保證信息的精準(zhǔn)性和可靠性，需要引進(jìn)國外的先進(jìn)管理理念，將企業(yè)信息真實(shí)的體現(xiàn)出來，同時(shí)，與外部工作配合開展，以此保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，在此基礎(chǔ)上還要對(duì)管理手段進(jìn)行完善。國內(nèi)企業(yè)在應(yīng)用國外管理經(jīng)驗(yàn)的過程中，要結(jié)合自身的發(fā)展情況，對(duì)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行優(yōu)化和完善，建立適合國內(nèi)企業(yè)的管理方法，以此提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施要點(diǎn)

（一）建立健全有效的財(cái)會(huì)內(nèi)控措施

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確，從而達(dá)成目標(biāo)。內(nèi)部控制措施在應(yīng)用的過程中，還需要對(duì)措施進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，讓企業(yè)在發(fā)展的過程中可以明確自身的發(fā)展方向。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，很容易產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定，并按照相關(guān)措施去開展各項(xiàng)工作。財(cái)會(huì)管理比較常見的控制措施有：不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。

（二）在內(nèi)部控制體系中建立反舞弊機(jī)制

在內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系也難免會(huì)存在著一定的問題，無論進(jìn)行怎樣的內(nèi)控管理設(shè)計(jì)，也無法避免工作人員由于舞弊因素而導(dǎo)致的管理上的問題。這就需要企業(yè)的管理人員在原有內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行反舞弊機(jī)制的建立，避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作可以得到順利開展，以此促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成。首先要對(duì)內(nèi)部管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行管理和控制，企業(yè)在進(jìn)行交易的過程中，信息、物流和資金等方面都會(huì)發(fā)生一定的變化，那么在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，很容易出現(xiàn)人員舞弊的現(xiàn)象，這就需要對(duì)結(jié)合企業(yè)情況和內(nèi)部規(guī)模對(duì)舞弊因子進(jìn)行合理的控制，將其控制在合理的范圍內(nèi)。在這一過程中，外部控制中的審計(jì)工作也有著不可替代的作用，審計(jì)工作是公正且獨(dú)立的，對(duì)反舞弊機(jī)制的建立有著重要作用。另外，還要加強(qiáng)對(duì)員工的思想道德教育工作，提升員工的責(zé)任感，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立完善的舉報(bào)機(jī)制，規(guī)范舉報(bào)流程。

（三）健全財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的自我評(píng)估

自我評(píng)估主要就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，主要包括內(nèi)部控制工作的管理流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性、運(yùn)行情況等進(jìn)行評(píng)估，保證各項(xiàng)工作的規(guī)范、完成評(píng)估過程中所遵循的標(biāo)準(zhǔn)等。在進(jìn)行評(píng)估的過程中，企業(yè)需要按照專門的評(píng)估部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和管理，安排專門的監(jiān)督和檢查人員按照完善的制度標(biāo)準(zhǔn)開閘相關(guān)的評(píng)估工作。要形成完善的評(píng)估報(bào)告，將管理工作中存在的漏洞和問題體現(xiàn)出來。如果企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)在運(yùn)行的過程中，工作人員無法發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的問題，這就說明該控制體系中存在一定的漏洞。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的評(píng)估，主要是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善進(jìn)行評(píng)估；對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)效果進(jìn)行評(píng)估；對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理工作的開展情況進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)應(yīng)急處理法方案進(jìn)行檢驗(yàn)；對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的逐步完善和更新。（作者單位為信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）昆明分所）