張俊麗

近年來隨著社會諸多行業(yè)對于理論知識與實踐操作技能均具備人才需求量的增加，中職學(xué)校每年招收的學(xué)生人數(shù)逐漸攀升，為社會輸送的現(xiàn)代化技能型人才也愈來愈多，但是分析一些中職學(xué)校的實際運行情況，發(fā)現(xiàn)存在為了提高影響力而盲目擴(kuò)招的問題，運行經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重，學(xué)校發(fā)生入不敷出的風(fēng)險較高，對于后續(xù)的師資力量提升、教學(xué)設(shè)備更新以及人才的有效培養(yǎng)均有著較大的不利影響，分析導(dǎo)致此種情況的原因可知為內(nèi)控管理效果較差，亟待改進(jìn)。

一、中職學(xué)校內(nèi)控現(xiàn)狀概述

首先缺乏完善的內(nèi)控制度，當(dāng)前很多中職學(xué)校在開展管理工作中使用的內(nèi)控制度制定時間較為久遠(yuǎn)，其中存在著很多與現(xiàn)階段中職學(xué)校教學(xué)、教職工、學(xué)生管理相脫節(jié)的地方， 致使管理人員進(jìn)行管理工作時難以做好有制度可依，管理工作一片混亂。其次缺乏內(nèi)控風(fēng)險意識，中職學(xué)校在日常工作開展期間，常會出現(xiàn)固定資產(chǎn)購買預(yù)算超標(biāo)、部分資金使用情況不佳等問題，這些問題對于學(xué)校發(fā)展影響較大，究其原因即為學(xué)校管理者的內(nèi)控風(fēng)險意識低，未采用健全的風(fēng)險管理機(jī)制對于可能發(fā)生的風(fēng)險問題進(jìn)行提前預(yù)測、控制，致使中職學(xué)校面臨的財務(wù)資金風(fēng)險較大，對于后續(xù)的資金使用不利。再次為財務(wù)行為與預(yù)算編制工作質(zhì)量較差，內(nèi)控管理者對于學(xué)校的運營財務(wù)狀況缺乏系統(tǒng)的了解，僅知道資金的使用情況，若為資金的非法使用僅依靠資金流向情況無法對部分違規(guī)違法操作人員行為進(jìn)行有效控制，所以學(xué)校的資金流失與濫用情況嚴(yán)重；并且學(xué)校財務(wù)預(yù)算人員開展的預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)合理性與全面性，編制的內(nèi)容存在遺漏情況，致使預(yù)算編制工作難以實現(xiàn)真正的指導(dǎo)學(xué)校項目合理開支的作用。最后缺乏有力的內(nèi)控監(jiān)督，目前很多學(xué)校僅設(shè)置了單一的內(nèi)控管理部門來完成內(nèi)控工作，但是對這一工作質(zhì)量缺乏內(nèi)外監(jiān)督管理，常規(guī)的內(nèi)控管理不具備自我糾錯的能力，長此以往便會出現(xiàn)內(nèi)控管理不理想的情況。上述問題的存在嚴(yán)重阻礙著中職學(xué)校內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效提升，要求內(nèi)控部門針對問題及時找出有效的解決辦法，來對內(nèi)控管理工作加以完善，實現(xiàn)內(nèi)部控制的價值。

二、完善與優(yōu)化內(nèi)控工作的對策分析

（一）建立健全學(xué)校內(nèi)部控制管理機(jī)制

在對常規(guī)的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化完善之前，需要內(nèi)控工作人員對于制度中包含的所有內(nèi)容有一個詳細(xì)的了解與把握，之后再對學(xué)校實際情況進(jìn)行調(diào)查，找出內(nèi)控問題，還需要積極的向一些成功進(jìn)行內(nèi)控管理的中職學(xué)校學(xué)習(xí)內(nèi)控經(jīng)驗，以此綜合所調(diào)查了解的全部信息便可以對舊有制度中的部分過時陳舊的內(nèi)容進(jìn)行刪除處理，據(jù)此制定出滿足中職學(xué)校內(nèi)控管理要求的新型內(nèi)控管理制度。在該制度中需要對學(xué)校的教學(xué)管理、財務(wù)管理、人力資源管理、學(xué)生檔案管理以及內(nèi)控管理的人事組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容進(jìn)行明確的說明，以便內(nèi)控人員可以依照制度中的管理條文來對學(xué)校的內(nèi)控工作情況進(jìn)行嚴(yán)格管理，工作人員需要對管理期間出現(xiàn)的種種問題進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)，以此盡快采取措施進(jìn)行處理。同時制度中對于內(nèi)控部門的人事組織結(jié)構(gòu)同樣做出了說明，因此內(nèi)控部門負(fù)責(zé)人需要按照該結(jié)構(gòu)情況將部門工作人員進(jìn)行合理劃分，每一項內(nèi)控工作委派1-2名工作人員從事管理工作，一旦發(fā)現(xiàn)管理問題也可以盡快從中找出負(fù)責(zé)該環(huán)節(jié)工作的管理人員，以免出現(xiàn)內(nèi)控管理責(zé)任推諉或無法落到實處的情況。此外管理人員執(zhí)行內(nèi)控管理機(jī)制時，需要對全校師生做好該項制度內(nèi)容的宣傳工作，以此增強師生的內(nèi)控管理意識，確保師生可以在管理人員開展的內(nèi)控管理工作中積極的配合各項工作的有序進(jìn)行。

（二）強化內(nèi)控風(fēng)險意識

首先學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人、內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人以及管理人員需要進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險意識的提升，可以找尋一些未控制風(fēng)險而導(dǎo)致學(xué)校運營出現(xiàn)困頓的中高職、高校的實際案例，以此從中吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，能夠借助于互聯(lián)網(wǎng)手段對于內(nèi)控風(fēng)險的相關(guān)知識加強學(xué)習(xí)，從而可以為內(nèi)控部門工作的有效開展提供更多資金與先進(jìn)技術(shù)的支持。其次對風(fēng)險預(yù)警評估機(jī)制進(jìn)行完善，工作人員內(nèi)控風(fēng)險意識提高之后，為了保證內(nèi)控風(fēng)險得到了良好的控制，需要制定完善的風(fēng)險預(yù)警評估制度。 管理人員需要通過對學(xué)校發(fā)展情況的走訪調(diào)查以及學(xué)校發(fā)展檔案的查閱，要從中找出對于內(nèi)控管理工作落實存在影響的相關(guān)風(fēng)險因素，并將其按照危險、一般危險、安全三項等級進(jìn)行劃分，以此管理人員需要定期按照風(fēng)險因素的劃分等級對學(xué)校內(nèi)控工作進(jìn)行綜合評估，依據(jù)風(fēng)險指數(shù)結(jié)果判斷相關(guān)風(fēng)險處理、解決時間，以便將可能出現(xiàn)的中職學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險降至最低。待風(fēng)險確定之后，管理人員需要針對較常出現(xiàn)風(fēng)險的資金收支、財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)采購等工作進(jìn)行頻繁多次的評估，如果有問題則采取針對性手段加以處理，若問題不嚴(yán)重則對內(nèi)控工作環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，及時扼殺與排除危險的風(fēng)險因素。

（三）加強財務(wù)行為、預(yù)算編制管理

首先在財務(wù)行為方面，需要對以往使用的財務(wù)核算基礎(chǔ)進(jìn)行現(xiàn)代化的改進(jìn)處理，以此確保財務(wù)人員可以利用先進(jìn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制開展財務(wù)工作； 財務(wù)部門日常工作需要接受內(nèi)控管理部門的監(jiān)管，管理人員需要對財務(wù)部門一人身兼多職或者財務(wù)事務(wù)處理不規(guī)范的工作人員予以堅決的查處，堅決杜絕中職學(xué)校財務(wù)資金隨意挪用等情況發(fā)生，保證學(xué)校全部財產(chǎn)的安全，可以在內(nèi)控管理之下切實有效的應(yīng)用到師生以及學(xué)校教學(xué)設(shè)施改進(jìn)之上。其次在預(yù)算編制方面，需要管理人員對于預(yù)算編制工作加強管理，對于從事此項工作的人員做好預(yù)算編制流程、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的定期培訓(xùn)，以便預(yù)算人員熟練把握該項工作，中職學(xué)校對于每個月預(yù)算編制工作開展效果好、差的部門及人員采用獎懲措施進(jìn)行鼓勵與懲處，以此確保學(xué)校的項目預(yù)算編制具有較強的合理性、可靠性，各項預(yù)算數(shù)據(jù)精確度較高，不會出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的情況。

（四）重視內(nèi)外部的內(nèi)控監(jiān)督管理

首先需要構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管平臺，以此可以對內(nèi)控制度落實情況以及部分人員違規(guī)違法行為進(jìn)行準(zhǔn)確評價與發(fā)現(xiàn)，之后監(jiān)管機(jī)構(gòu)工作人員可以根據(jù)監(jiān)察結(jié)果來對這些行為進(jìn)行有效處理，嚴(yán)重者需要給予其相應(yīng)的處罰，以此在學(xué)校內(nèi)構(gòu)建一個良好的內(nèi)控管理的氛圍；并且需要對師生進(jìn)行積極的鼓勵，讓其對于在日常工作、學(xué)習(xí)以及生活中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)控工作的行為，在監(jiān)管平臺上進(jìn)行積極地舉報，以此增強學(xué)校的內(nèi)控管理有效性。其次還需要引入第三方的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，借助于外部監(jiān)管手段進(jìn)行內(nèi)控管理工作的良好有序開展，確保經(jīng)過內(nèi)控管理的學(xué)校有著較強的發(fā)展實力。

三、結(jié)語

現(xiàn)階段中職學(xué)校在發(fā)展過程中，有著較多的內(nèi)部控制問題，這些問題如果得不到及時有效的解決，對于學(xué)校發(fā)展造成的不利影響非常大，因此中職學(xué)校內(nèi)控管理人員需要對出現(xiàn)的內(nèi)控問題結(jié)合學(xué)校實際發(fā)展情況進(jìn)行深入的分析，找出內(nèi)控管理工作應(yīng)用不到位的地方，據(jù)此制定行之有效的學(xué)校內(nèi)控管理措施，以此提升學(xué)校內(nèi)部的控制水平與能力，保證經(jīng)過內(nèi)控管理的中職學(xué)校具有較強的發(fā)展活力，各項運行決策均可以實現(xiàn)，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展。（作者單位為湖北城市職業(yè)學(xué)校）