易志鵬

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）對內(nèi)部控制制度不夠重視

企業(yè)的管理人員作為企業(yè)的引領(lǐng)者，在企業(yè)的發(fā)展過程中扮演一個極其重要的角色。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項決策都離不開管理人員的肯定、認(rèn)同和執(zhí)行。但是有的企業(yè)的管理人員往往對內(nèi)部控制沒有一個正確的認(rèn)識，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計上以及執(zhí)行上不完善不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r時有發(fā)生，這就難以為企業(yè)經(jīng)營活動中相關(guān)管理工作的規(guī)范性及合理性的予以正確評價，會使得企業(yè)在各種經(jīng)營管理及決策上存在著一些不足。除此之外，盡管有些企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是往往流于形式，沒有真正的把內(nèi)控制度落實到實際工作中去，遇到一些問題更習(xí)慣也更喜歡用傳統(tǒng)的思維來進(jìn)行解決，使得內(nèi)部控制制度不斷的、逐漸的被邊緣化，在很大程度上讓內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，難以發(fā)揮其該有的作用。

（二）內(nèi)部控制體系的不完善不健全

就當(dāng)前的情況而言，我國一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上還是比較單一的，沒有按內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引來全面建設(shè)內(nèi)部控制制度，不具有完整性以及系統(tǒng)性。存在個別部門由于受到利益的驅(qū)動而更加重視部門利益，而輕視企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部控制的組織機(jī)制存在一些不完善和不健全之處。其次，由于大多數(shù)的企業(yè)往往更加重視事后控制，這就使得這種控制模式產(chǎn)生出嚴(yán)重的滯后性。往往只是在相應(yīng)的風(fēng)險問題發(fā)生之后，企業(yè)才對其進(jìn)行相應(yīng)的控制措施，這種事后控制很大程度上提高了企業(yè)面對不利因素的風(fēng)險，并且進(jìn)一步提高了控制的成本，往往會達(dá)不到建立內(nèi)部控制體系的初衷。最后，由于企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展方向缺少一定的遠(yuǎn)見性和預(yù)見性，企業(yè)往往難以對內(nèi)部和外部的環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷并及時采取措施，這就會使得內(nèi)部管理進(jìn)程緩慢，具有非常大的滯后性。企業(yè)管理方案效果的落實不太理想，缺少相應(yīng)的事前控制以及可操作性，這些都在很大程度上阻礙了企業(yè)管理水平的提高。

（三）內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不夠高

內(nèi)部控制人員作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要實施者，其個人的素質(zhì)以及專業(yè)能力會在很大程度上對企業(yè)的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生影響。就當(dāng)前而言，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)和教育是不太足夠的，內(nèi)部控制人員整體的素質(zhì)偏低，缺少相應(yīng)的法治觀念，也缺少一定的風(fēng)險意識，自我約束的能力也不高，難以嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度。于此同時，存在部分的內(nèi)控人員只遵循領(lǐng)導(dǎo)的指令，沒有通過自身具體的管理工作，對內(nèi)部控制的設(shè)計以及執(zhí)行進(jìn)行較為準(zhǔn)確和恰當(dāng)?shù)姆治霾⑻岢龈倪M(jìn)建議。又因為上級在傳達(dá)命令的時候具有相對的滯后性，由于企業(yè)的經(jīng)營管理活動是持續(xù)的，這就會在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制缺少全面性以及適應(yīng)性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決辦法

（一）完善內(nèi)部控制的環(huán)境，提高對其重視度

首先，最根本的是要提高企業(yè)的管理人員對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，讓其能夠全面并且精準(zhǔn)的了解內(nèi)部控制制度，才能進(jìn)一步把內(nèi)部控制的理念灌輸給工作人員，營造出一個良好的內(nèi)部控制的意識氛圍。除此之外，還需要讓企業(yè)的全體員工以及各個職能部門都能夠參與到內(nèi)部控制的體制當(dāng)中，讓全員參與，以此來營造一個相對良好的內(nèi)控文化氛圍從而確保企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)得以持久發(fā)展下去。

（二）建立行之有效的激勵機(jī)制

為了能夠在最大程度上調(diào)動工作人員的積極性，企業(yè)需要構(gòu)建一個健全合理科學(xué)的激勵機(jī)制，對于企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果進(jìn)行相應(yīng)的考核和評價，并把評價結(jié)果與人員薪酬掛鉤。考核的形式可以是多種多樣的，一般是分為自我評價以及綜合評價兩個大體部分。自我評估主要是通過內(nèi)部控制工作人員根據(jù)自身的實際情況，對自己進(jìn)行評價，并提交相應(yīng)的紙質(zhì)報告，而綜合評估需要企業(yè)的管理部門來負(fù)責(zé)，需要從多個角度對內(nèi)部控制人員的工作進(jìn)行相應(yīng)的評價。建立健全有效的激勵機(jī)制能在很大程度上幫助內(nèi)部控制工作人員提高工作效率，也能在很大程度上調(diào)動其內(nèi)在潛能，使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用。

（三）提高人員素質(zhì)

企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)以及選拔，從企業(yè)中選取優(yōu)秀的專門人才，需要對其進(jìn)行定期的、規(guī)范的培訓(xùn)和專業(yè)技能提升等相關(guān)的教育，進(jìn)一步讓內(nèi)控工作人員掌握較先進(jìn)的專業(yè)知識，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識和法制觀念，把內(nèi)部控制的責(zé)任都落到實處。

總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度的作用變得越來越重要。一個完善健全的內(nèi)部控制制度，將會在很大程度上提高企業(yè)的工作效率。也正是因此，企業(yè)需要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，需要進(jìn)一步建立健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來確保企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并能夠讓企業(yè)在愈來愈激烈的市場競爭當(dāng)中，占據(jù)一個優(yōu)勢地位，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展并實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。（作者單位為天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）鎮(zhèn)江分所）