楊少信

高速發(fā)展的新時(shí)代，每一個(gè)企業(yè)都需要良好的內(nèi)部控制手段。為了確保公司的持續(xù)高效經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部控制成為了企業(yè)管理方式不可或缺的一部分。作為一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它覆蓋了企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，同時(shí)管控著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的每一個(gè)流程，并形成科學(xué)有效的制度。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)每一位員工做出要求，從而盡可能規(guī)避人為不確定因素所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)不斷更迭的今天，企業(yè)內(nèi)部控制策略的優(yōu)化同樣尤為重要，既要追究細(xì)節(jié)，保證每一個(gè)環(huán)節(jié)的邏輯合理性，同時(shí)還要站在企業(yè)的視角制定與之相匹配的管控流程。提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程，成為企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的核心目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)仍不完善。企業(yè)的發(fā)展必然伴隨著或多或少的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)專(zhuān)注經(jīng)營(yíng)利益的企業(yè)必然不是一個(gè)良性發(fā)展的企業(yè)。隨著時(shí)代的發(fā)展，自我防范意識(shí)與自我審視意識(shí)應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)首先要考慮的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、多樣性，使得企業(yè)在面臨這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒(méi)有有效的防御手段，如此不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不可估量的損失，還會(huì)使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的浪潮中迷失腳步。

（二）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不夠。每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完全類(lèi)似，有針對(duì)性的制定內(nèi)部控制系統(tǒng)是創(chuàng)建一個(gè)合理內(nèi)部環(huán)境的必要之路，一旦企業(yè)擁有一個(gè)良性發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制就能很好的反饋企業(yè)信息，發(fā)揮其效用最大化。而建設(shè)的缺失，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的效力，最終使得企業(yè)管控處于低效的狀態(tài)。

（三）內(nèi)部控制合理化程度不夠。合理化程度是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)有效管控的硬性要求，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，需要考慮它是否能真正起到管控的效能，切實(shí)有效的確保企業(yè)的工作落到實(shí)處，而不僅僅只是形同擺設(shè)，失去了建立時(shí)的初衷。

二、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的意義

（一）便于國(guó)家的宏觀調(diào)控。在我國(guó)，企業(yè)的行為受到了一系列財(cái)稅法規(guī)的約束，國(guó)家對(duì)于企業(yè)的宏觀調(diào)控，需要一個(gè)載體要銜接，內(nèi)部控制系統(tǒng)很好的承擔(dān)了這一角色。內(nèi)部的監(jiān)督與管理，不斷加強(qiáng)這企業(yè)的法律意識(shí)，從這角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化必不可少。

（二）便于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)各部門(mén)分工明晰，權(quán)責(zé)分配合理，相互之間的工作配合才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率增長(zhǎng)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化，正是在確保企業(yè)的運(yùn)作流暢性，提高經(jīng)營(yíng)效率。

（三）便于提高企業(yè)決策的科學(xué)性。企業(yè)的每一個(gè)決策，都反映了企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部管控時(shí)的有效性，各個(gè)不同權(quán)責(zé)的部門(mén)通力合作，才有了不斷發(fā)展的企業(yè)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化，就是對(duì)部門(mén)合作流程的優(yōu)化，更是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策的優(yōu)化。合理分工，權(quán)責(zé)分離，是企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化才能帶來(lái)的效能。

三、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略分析

不同的企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的制定不同的內(nèi)部控制制度，但歸根究底，我們應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制的優(yōu)化目標(biāo)。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制系統(tǒng)要想切實(shí)有效的發(fā)展其效用，那么對(duì)內(nèi)部控制機(jī)環(huán)境的優(yōu)化就是十分必要的。企業(yè)當(dāng)中的每一個(gè)個(gè)體都無(wú)法脫離團(tuán)隊(duì)開(kāi)展工作，相互之間的配合是促進(jìn)工作順利展開(kāi)的必要條件。針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，首先要做到的是企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知，提高對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度；其次，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，權(quán)責(zé)分立，合理制衡的企業(yè)組織架構(gòu)能為逐步打造企業(yè)良好的內(nèi)部管控環(huán)境。無(wú)論哪一個(gè)層次的員工，都應(yīng)當(dāng)清晰的認(rèn)知到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化建立，是對(duì)企業(yè)的各方面品質(zhì)的提高，更是確保企業(yè)形成和諧的人文環(huán)境的要點(diǎn)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目標(biāo)。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確把握自身的目標(biāo)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制所追求的結(jié)果是其合理存在的意義，精準(zhǔn)化定位自己的內(nèi)部控制目標(biāo)，就是在對(duì)確保企業(yè)的定位準(zhǔn)確。同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)目標(biāo)，才能細(xì)分企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的需求，幫助企業(yè)獲得全面發(fā)展的可能。優(yōu)化設(shè)計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略是否符合當(dāng)前的環(huán)境，充分結(jié)合兩者，確保內(nèi)部控制工作在多變的市場(chǎng)環(huán)境中能夠適應(yīng)。目標(biāo)的設(shè)計(jì)更是需要對(duì)企業(yè)的全部活動(dòng)有效化處理，因此在優(yōu)化時(shí)也應(yīng)考慮到內(nèi)部控制所無(wú)法涉及的地方。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制體系中最核心的內(nèi)部控制流程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是每一個(gè)流程合力的結(jié)果，所創(chuàng)造出的效益也是企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整理努力的結(jié)果。針對(duì)內(nèi)部控制流程的優(yōu)化，是要求企業(yè)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)把控，使得每一個(gè)環(huán)節(jié)都能正常的運(yùn)作。內(nèi)部控制流程不僅包含著企業(yè)的運(yùn)作流程，也在不斷整合企業(yè)流程，對(duì)沒(méi)有合理化發(fā)展的環(huán)節(jié)進(jìn)行矯正，避免一些無(wú)效重復(fù)的工作。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，其目的在于確保內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行，推動(dòng)其工作的完成。它需要思考的問(wèn)題是如何把控內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，形成有效的激勵(lì)與懲罰機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工對(duì)于工作的積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化是當(dāng)前時(shí)代每一個(gè)管理者必須考慮的問(wèn)題。環(huán)境、目標(biāo)、流程以及運(yùn)行機(jī)制都是一項(xiàng)重要的任務(wù)，只有明確了這些問(wèn)題，才能有針對(duì)性的做出優(yōu)化，而只有進(jìn)行優(yōu)化，才能使企業(yè)在日新月異的市場(chǎng)環(huán)境上擁有強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位為臨沂正達(dá)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）