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        分析營改增對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

        2018-05-14 16:08:00蔡麗麗
        今日財(cái)富 2018年3期
        關(guān)鍵詞:發(fā)票納稅稅務(wù)

        蔡麗麗

        依據(jù)黨中央、國務(wù)院的全面深化改革,部署決定自2016年5月1日起,

        大力推行“營改增”政策,所謂“營改增”,是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。它是黨中央、國務(wù)院,根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、調(diào)動各方積極性,促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅,可以促使社會形成更好的良性循環(huán),有利于企業(yè)降低稅負(fù)。而增值稅只是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。

        “營改增”這項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施,推動了我國稅收制度的發(fā)展,越來越多的企業(yè)都在實(shí)行營改增,它給各個企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)和重要的影響。主要表現(xiàn)在它有效的打通了產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣,解決了以往的重復(fù)征稅問題,不僅為服務(wù)業(yè)帶來快速發(fā)展,也不斷優(yōu)化了企業(yè)結(jié)構(gòu),改變了企業(yè)的經(jīng)營方式,帶動企業(yè)發(fā)展。但同時,營改增也也為企業(yè)的管理帶來了影響和挑戰(zhàn),尤其對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面。

        一、實(shí)施“營改增”的意義

        (一)消除重復(fù)征稅

        通常便于征收的稅種主要有營業(yè)稅,但多數(shù)會出現(xiàn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多了就會引起重復(fù)征稅的問題,導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)過重,實(shí)施“營改增”,可以依次抵扣,避免了重復(fù)征稅,有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),徹底消除重復(fù)稅收的弊端。

        (二)降低企業(yè)出口成本

        對于企業(yè)來說,出口產(chǎn)品會進(jìn)行全額的營業(yè)征收稅,增加了貨物的成本和出

        口勞務(wù),使得出口企業(yè)無法參與國家競爭。實(shí)施“營改增”,加快企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級,提高技術(shù)水平,促進(jìn)企業(yè)購買先進(jìn)設(shè)備,提高貨物的競爭力,提高勞務(wù)。

        二、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

        (一)對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響

        企業(yè)的主要營業(yè)收入不包含增值稅收收入,這樣就會使企業(yè)的營業(yè)利潤呈上升趨勢,企業(yè)在對財(cái)務(wù)進(jìn)行核算時,要綜合考慮到毛利率和利潤率,這會對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)產(chǎn)生一定影響。實(shí)施“營改增”,會使得企業(yè)的原有固定資產(chǎn)以及收入金額大幅度降低,從而加大流動資產(chǎn)和負(fù)債的比例。同時,企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)也會改變,負(fù)債金額有所增加,企業(yè)的收入沒有了營業(yè)額,稅收和附加值稅收也會消失。

        (二)對發(fā)票管理的影響

        在“營改增”實(shí)施之前,企業(yè)都是開普通的發(fā)票,“營改增”后,企業(yè)都開

        始使用增值稅發(fā)票,這種發(fā)票難度有所增加。一些規(guī)模較小的企業(yè)只需開普通發(fā)票就可以,但增值稅發(fā)票要求嚴(yán)格,與普通發(fā)票的處理方式也大不相同。我國的相關(guān)法律對于增值稅發(fā)票有嚴(yán)格的法律要求,禁止一切偽造、非法出售等違法行為,這意味著國家對企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管會更加嚴(yán)厲,在一定程度上也說明了稅收憑證的作用。所以,各個企業(yè)要在發(fā)票環(huán)節(jié)多設(shè)監(jiān)管監(jiān)督流程,避免問題或風(fēng)險的發(fā)生。

        (三)對增加稅負(fù)的影響

        實(shí)施“營改增”以后,有些企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了增長現(xiàn)象,也有許多企業(yè)出現(xiàn)了下降現(xiàn)象,企業(yè)之間稅務(wù)差異明顯。一些規(guī)模較小的企業(yè),其增值稅不高且有優(yōu)惠,同樣對于無法在短時間內(nèi)獲得增值稅發(fā)票的一般企業(yè)而言,稅額是不能抵扣的,從而增加了賦稅,其中交通行業(yè)的固定資產(chǎn)比較多,可以抵扣,但稅率變化不大。

        (四)對稅款計(jì)算的影響

        實(shí)施“營改增”后,對于所繳的增值稅要按照相應(yīng)的增值稅稅率來計(jì)算,而在此之前是把企業(yè)的營業(yè)額作為計(jì)稅技術(shù)來計(jì)算的。按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算,算出來的應(yīng)交增值稅就會比營業(yè)稅大。

        三、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

        (一)合理規(guī)劃企業(yè)納稅,對納稅業(yè)務(wù)嚴(yán)格管理

        實(shí)施“營改增”,最主要的目的就是為了減少企業(yè)的稅收壓力,因此,要合理正確的規(guī)劃企業(yè)納稅。對企業(yè)增值稅中的相關(guān)稅務(wù)嚴(yán)格管理,結(jié)合企業(yè)的自身情況,對日常中的相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行合理科學(xué)的運(yùn)算,由于增值稅中涉及的科目較多,記錄起來有一定的復(fù)雜性、困難性,所以,企業(yè)要建立專門的增值稅記錄工作崗位,對相關(guān)的明細(xì)賬做好詳細(xì)記錄。除此之外,企業(yè)還要積極抓住“營改增”這一機(jī)遇,結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展前景,為企業(yè)制定合理的納稅實(shí)施方案。一方面,企業(yè)要通過改變流通這一環(huán)節(jié)來轉(zhuǎn)變資產(chǎn)形式,達(dá)到降低稅務(wù)的目的,避免將資產(chǎn)放到較高的稅務(wù)中。另一方面,要以提供增值稅的方法來增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,與合適自己的供應(yīng)商合作,確保財(cái)務(wù)管理的安全性、合理性、有效性。

        (二)對發(fā)票管理加以監(jiān)督

        企業(yè)必須謹(jǐn)慎對待增值稅發(fā)票的使用、流通、開具等多個流程的管理,以此來保證發(fā)票的完整性和準(zhǔn)確性,若沒有有效的專用發(fā)票管理,會為財(cái)務(wù)帶來巨大風(fēng)險。企業(yè)要設(shè)立專門的工作人員對稅收發(fā)票統(tǒng)一管理,相關(guān)人員要嚴(yán)格遵守并執(zhí)行稅收發(fā)票的相關(guān)制度,對發(fā)票的開出及時做好詳細(xì)登記,并加以備案,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還需要定期檢查監(jiān)督。避免風(fēng)險的發(fā)生。

        (三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理,強(qiáng)化財(cái)會隊(duì)伍

        無論“營改增”是否實(shí)施,企業(yè)的發(fā)展都對財(cái)務(wù)專業(yè)的工作人員要求越來越高,無論是職業(yè)能力還是道德素養(yǎng)。在“營改增”實(shí)施后,企業(yè)更要不斷的強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)會隊(duì)伍,來提高工作質(zhì)量和工作效率。首先,企業(yè)要對財(cái)會人員定期并且經(jīng)常性的開展培訓(xùn)學(xué)習(xí),加深對增值稅稅收的認(rèn)識,并按照相關(guān)法律規(guī)定對稅收政策嚴(yán)格遵守。財(cái)會人員必須對稅務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)熟悉后再展開計(jì)算,以此才能確定主營業(yè)業(yè)務(wù)。其次,財(cái)務(wù)人員在計(jì)算分析過程中,不僅要對毛利率、利潤率和凈利潤率做出分析審視,也要對各個財(cái)務(wù)指標(biāo)帶來的影響做出同等分析,這樣才能使財(cái)務(wù)信息合理化、科學(xué)化。最后,公司企業(yè)也要設(shè)立財(cái)會監(jiān)督管理部門,制定相關(guān)的懲戒制度,來調(diào)動財(cái)會人員的積極性和參與性。

        四、結(jié)束語

        “營改增”政策的實(shí)施,會對我國各行各業(yè)的企業(yè)發(fā)展帶來重大影響,它即推動了稅收改革,也使得各行各業(yè)加以整合,在降低了稅收標(biāo)準(zhǔn)的同時,還穩(wěn)定了各企業(yè)之間的競爭?!盃I改增”的推廣,雖然為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面帶來了難題和挑戰(zhàn),但對于企業(yè)的財(cái)會應(yīng)對措施有所幫助,有效的促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展??偠灾?,“營改增”是我國改革稅收制度的必然結(jié)果,適應(yīng)了社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,因此企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變原有的經(jīng)營策略,在適應(yīng)“營改增”的同時,對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效管理。(作者單位為東北中小企業(yè)信用再擔(dān)保股份有限公司)

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