韓建斌

摘 要：基于施工市場環(huán)境的日益復(fù)雜，做好施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是企業(yè)適應(yīng)建筑行業(yè)新常態(tài)發(fā)展的必然舉措。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。本文以某施工企業(yè)為例，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型闡述其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以此提出具體的防范對策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警；防范

隨著國家對建筑行業(yè)管理新常態(tài)要求及施工企業(yè)競爭的日益激烈，如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的必然舉措。因此本文以某施工企業(yè)為例，結(jié)合其近些年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，以此為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而提供相應(yīng)的解決對策。

一、某施工企業(yè)財(cái)務(wù)的基本情況

某施工企業(yè)主要是以承包各種工程為主要業(yè)務(wù)，具有市政公用、房屋建筑、機(jī)電安裝等項(xiàng)目資質(zhì)，具有較強(qiáng)的綜合實(shí)力。通過對該企業(yè)2014年至2017年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計(jì)得出以下結(jié)論：一是企業(yè)的盈利能力。企業(yè)2014年至2017年的營業(yè)收入增長率為24.5%，而主營業(yè)務(wù)收入增長率達(dá)到24.4%，營業(yè)成本治增長了19.4%，由此可見企業(yè)的利潤增長呈現(xiàn)上升趨勢，企業(yè)的獲利能力不斷增加；二是償債能力。近三年企業(yè)的速動比率分別為0.78、0.71、0.678以及0.79，均少于安全比率（1），因此可以判斷企業(yè)的償債能力不強(qiáng)；三是運(yùn)營能力。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相對同行比較低，但是在2016、2017年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率升高，說明企業(yè)的管理水平提升。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的必然手段。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型必須要堅(jiān)持預(yù)知性原則、動靜態(tài)相結(jié)合原則以及可行性原則等等。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型總體設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型能夠有效地預(yù)知企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此結(jié)合該施工企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)警體系的總體設(shè)計(jì)為：首先施工企業(yè)必須要結(jié)合實(shí)際情況與戰(zhàn)略發(fā)展需求，統(tǒng)籌規(guī)劃適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)與方法，做好相關(guān)的職能規(guī)劃；其次構(gòu)建專門的財(cái)務(wù)預(yù)警部門，保證施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定發(fā)展；最后明確財(cái)務(wù)預(yù)警目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)的選取

由于影響施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，因此在選取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)時一定要多層次、多方面的選取。結(jié)合施工企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，本文選取了償債能力、盈利能力指標(biāo)、運(yùn)營能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等五個方面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行分析，具體見下表：

（三）施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型應(yīng)用的結(jié)果

通過運(yùn)用設(shè)計(jì)的預(yù)警模型，經(jīng)過計(jì)算2016、2017年的預(yù)警所得到的分?jǐn)?shù)分別為106.78 和 101.7，得分都大于100 分，數(shù)字均位于正常的預(yù)警指數(shù)區(qū)間。因此該企業(yè)在近幾年出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率比較小。但是通過模型也發(fā)現(xiàn)存在異動的指標(biāo)，具體表現(xiàn)為：（1）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低表明企業(yè)資產(chǎn)利用率不高，存在閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象。分析原因主要是由于企業(yè)施工規(guī)劃不合理，資源分配不合理等因素造成；（2）營業(yè)收入增加率不高。近兩年受國家宏觀調(diào)控以及企業(yè)競爭的因素，施工企業(yè)的營業(yè)收入增加率出現(xiàn)下滑趨勢。說明企業(yè)的發(fā)展受到限制；（3）短期負(fù)債較多，負(fù)債率比較高。該企業(yè)2016年短期負(fù)債為4，666，249.63元，而2017年負(fù)債總額為4，950，134.78元，短期負(fù)債所占比重較大，意味著企業(yè)需要在短期內(nèi)償還較大數(shù)額的債務(wù)，償債壓力加大，還具有一定風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該合理避開。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防范對策

基于財(cái)務(wù)預(yù)警模式判斷出的該企業(yè)財(cái)務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際情況，應(yīng)該采取以下防范措施：

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境比較復(fù)雜，因此基于企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展，施工企業(yè)必須要建立完善的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制：首先企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前市場環(huán)境建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，強(qiáng)化對各項(xiàng)工作的規(guī)范化管理；其次施工企業(yè)必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。例如針對企業(yè)固定資產(chǎn)配比不合理的現(xiàn)象，施工企業(yè)必須要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的使用價值。

（二）加強(qiáng)成本管理，規(guī)范合同管理

成本是企業(yè)獲利的關(guān)鍵因素，基于日益復(fù)雜的施工環(huán)境，企業(yè)必須要加強(qiáng)對施工成本的管理，重點(diǎn)做好合同管理工作：一是施工企業(yè)要加強(qiáng)對施工成本的預(yù)算管理。施工企業(yè)在開展施工業(yè)務(wù)前必須要對項(xiàng)目進(jìn)行全民的分析，合理確定目標(biāo)成本。例如在投標(biāo)前施工企業(yè)必須要結(jié)合自身的情況確定合適的競標(biāo)價，避免出現(xiàn)惡意競標(biāo)現(xiàn)象；二是要加強(qiáng)對施工環(huán)節(jié)的成本控制。施工環(huán)節(jié)對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的影響，因此施工企業(yè)必須要加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)的成本控制。例如施工企業(yè)要加強(qiáng)對人員的合理控制，合理設(shè)置工作崗位，實(shí)施績效管理；三是要做好合同的管理，切實(shí)維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益。例如施工企業(yè)在簽訂合同時要認(rèn)真研讀合同內(nèi)容，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，拓展企業(yè)融資渠道

針對施工企業(yè)短期負(fù)債較多的問題，施工企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，積極拓展融資渠道，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張的局面：一是要積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)管平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的網(wǎng)絡(luò)化，以此通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的全程監(jiān)控；二是要不斷拓展融資渠道，采取多元化的融資途徑。施工企業(yè)除了向金融機(jī)構(gòu)借貸之外，還要積極通過資產(chǎn)市場手段擴(kuò)大資金籌集渠道。當(dāng)然最重要的是施工企業(yè)必須要控制負(fù)債比例，采取長期借款和短期借款相結(jié)合的方式。

總之，基于施工企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境的日益復(fù)雜，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，因此施工企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建全面的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，以此促進(jìn)施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展。

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