黃蕾

招標采購業(yè)務(wù)是高校后勤部門的重要業(yè)務(wù)，長期以來由于相關(guān)規(guī)章制度不完善，內(nèi)部控制制度不健全等原因，高校后勤招標采購業(yè)務(wù)存在不少問題。本文從實際出發(fā)，結(jié)合高校后勤部門招標采購業(yè)務(wù)的特點，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)進行了探討，并進一步提出具體的控制措施。

一、加強高校后勤招標采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展，高校后勤社會化改革的不斷深入，高校后勤的社會性質(zhì)發(fā)生了一些變化，但高校后勤仍是學(xué)校的職能部門，受傳統(tǒng)意識的影響較大，缺乏市場競爭意識和風(fēng)險意識，對內(nèi)部控制的重要性認識不足。雖然目前我國許多高校都制定了各自的內(nèi)部控制制度，但大多屬于宏觀層面內(nèi)部控制，各二級單位、校辦企業(yè)、后勤實體，尚未建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。高校未形成有效的內(nèi)部控制體系。后勤部門作為學(xué)校的一個特殊部門，通過采購大量的材料物資來完成全校的教學(xué)、科研等后勤保障任務(wù)。由于招標業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不健全，近年來發(fā)生在高校招標采購環(huán)節(jié)的腐敗現(xiàn)象越來越多。建立和完善高校招標采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理保證高校后勤實體經(jīng)濟活動的合法性，合理保證高校后勤實體資產(chǎn)的安全完整和有效使用，有效地防止舞弊和腐敗的發(fā)生，提高公共服務(wù)的效率和效果，實現(xiàn)高校后勤的經(jīng)營目標，保障我國高等教育健康快速發(fā)展，具有重要的意義。

二、目前我國高校后勤招標采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問題

（一）招標方式選擇不合理

招標采購業(yè)務(wù)是政府采購的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)遵循政府采購的方法。按照規(guī)定政府采購應(yīng)采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等方式。其中公開招標應(yīng)作為政府采購的主要方式。除以下情況，必須采用公開招標的方式進行采購。一是達不到公開招標金額標準或者雖然達到公開招標標準，但是招標成本費用相對較高，不符合成本效益原則，可以采用詢價或競爭性談判的方式；二是技術(shù)性含量高的特殊性采購可以采取邀請招標的方式，邀請3家以上符合條件的供應(yīng)商參與競標。三是發(fā)生了不可遇見的緊急情況，只能從原供應(yīng)商處采購的可以采用單一來源方式采購。采購部門應(yīng)該根據(jù)采購業(yè)務(wù)的特點選擇與之相適應(yīng)的采購方式。由于人情網(wǎng)、亂吃回扣等現(xiàn)象，高校后勤招標方式的選擇往往不合理，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)急需采購大宗物資可以選擇邀請招標的方式，這種方式不發(fā)布招標公告，實際操作過程中采購人員只將招標文件送給幾家特定供應(yīng)商。不按邀請招標的程序進行。或者采用化整為零的方式規(guī)避公開招標，導(dǎo)致幾家供應(yīng)商壟斷高校的供應(yīng)市場，長期下去容易產(chǎn)生腐敗，大大降低了高校采購部門的議價能力和采購物資的質(zhì)量，采購物資質(zhì)次價高，損害了國家和學(xué)校的利益。

（二）采購環(huán)節(jié)缺乏內(nèi)部控制

采購環(huán)節(jié)一般包括采購申請、采購審批，供應(yīng)商的選擇，合同的簽訂等幾個環(huán)節(jié)。采購必須按照先預(yù)算，再計劃，最后采購的程序設(shè)立請購制度。許多高校采購業(yè)務(wù)未設(shè)立請購制度，采購隨意性大，造成重復(fù)采購，資源浪費現(xiàn)象嚴重。未建立授權(quán)審批體系，不按常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的權(quán)限進行授權(quán)。未編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，不按特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序進行特別授權(quán)。特別授權(quán)范圍過大，缺乏必要的程序，越權(quán)審批，結(jié)果是出了問題相互推諉扯皮，無人承擔(dān)責(zé)任。對供應(yīng)商不進行盡職調(diào)查，對供應(yīng)商的信用狀況不了解，未建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度，未按要求確定合格的供應(yīng)商清單，未與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，未建立供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，不能實時掌握供應(yīng)商的資信及經(jīng)營情況并據(jù)此進行綜合評價，并根據(jù)評價情況適時調(diào)整。供應(yīng)商信用惡化，導(dǎo)致單位遭受欺詐，資金受損。未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限擅自以單位的名義對外簽訂合同，合同簽訂前不經(jīng)過審核，為了個人利益甚至簽訂陰陽合同，導(dǎo)致合同無法按期履行，遭受被起訴的風(fēng)險，使高校名譽受損。

（三）缺乏有效的采購監(jiān)督機制

有效的高校內(nèi)部控制監(jiān)督分為兩部分，一是外部監(jiān)督，由政府、財政、上級審計部門實行，二是內(nèi)部監(jiān)督，一般由內(nèi)部審計部門、紀檢部門實行。由于目前尚未出臺高校物資采購方面的法規(guī)，加之外部監(jiān)督部門職能相互交叉，未形成一套有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制。高校管理層對內(nèi)部審計工作認識不足，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和人員配備缺乏獨立性，無法獨立地開展審計工作，未形成一套科學(xué)的事前、事中、事后監(jiān)督機制。不能對招標采購業(yè)務(wù)的全過程進行監(jiān)督。

三、加強高校后勤招標采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）建立一套完善的招標采購內(nèi)部控制制度

為提高行政事業(yè)單位的管理水平，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該規(guī)范自2014年1月1日在全國行政事業(yè)單位實行。此規(guī)范廣泛適用于行政事業(yè)單位。高校根據(jù)各自的實際情況制訂了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但此制度僅涵蓋了高校總體層面的日常業(yè)務(wù)，各職能部門應(yīng)根據(jù)各自業(yè)務(wù)的特點制定出與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。以完善整個高校的內(nèi)部控制體系。高校后勤部門，作為高校二級機構(gòu)，招標采購業(yè)務(wù)是其風(fēng)險最高的業(yè)務(wù)，應(yīng)建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度來進行規(guī)范。首先應(yīng)全面梳理招標采購的業(yè)務(wù)流程，找出各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點，并據(jù)此制訂出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，來規(guī)范高校后勤部門的招標采購業(yè)務(wù)。

（二）加強招標采購業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險管控

風(fēng)險始終伴隨著企業(yè)的經(jīng)營活動，內(nèi)部控制不能完全消除風(fēng)險，但通過風(fēng)險的管控，可以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。風(fēng)險實際發(fā)生時通過風(fēng)險管理使不利因素控制在可承受的范圍之內(nèi)。要及時識別、科學(xué)分析高校后勤招標采購業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，并采取相應(yīng)的控制措施。首先通過進行風(fēng)險的事前管控，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。其次風(fēng)險實際發(fā)生時通過有效的控制措施，根據(jù)所處的環(huán)境對所面臨的風(fēng)險進行評估，并根據(jù)評估出的風(fēng)險選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，常用的風(fēng)險應(yīng)對策略有風(fēng)險回避、風(fēng)險降低，風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制等。應(yīng)根據(jù)不同的情況采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，降低風(fēng)險發(fā)生的危害程度，避免不必要的損失。

（三）建立完善的監(jiān)督體系和反舞弊機制

對招標采購業(yè)務(wù)活動進行全過程監(jiān)督，不僅要監(jiān)督采購業(yè)務(wù)的合法性，更要對采購活動的全過程進行動態(tài)監(jiān)督，充分發(fā)揮高校采購管理部門、審計、紀檢等部門的監(jiān)督職權(quán)。把內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ)，要加大日常監(jiān)督力度，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督有益的補充，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機結(jié)合，應(yīng)當(dāng)對監(jiān)督情況形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。對于重大內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時整改。建立有效的反舞弊機制，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、主要環(huán)節(jié)和相關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的權(quán)限。為保證反舞弊工作落到實處，應(yīng)當(dāng)堅持“懲防并舉、預(yù)防為主”的原則，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序，確保舉報、投訴成為有關(guān)部門掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達至全體員工。

（四）加強招標采購內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等。建立健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，設(shè)立由后勤集團總經(jīng)理牽頭，其他各相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)為主要成員的采購工作領(lǐng)導(dǎo)小組，作為采購活動的決策機構(gòu)。設(shè)立招標采購決策部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門三權(quán)分立的原則，形成權(quán)責(zé)明晰、相互協(xié)調(diào)、相互制約的制衡機制。加強招標采購隊伍建設(shè)，對專業(yè)性不強、服務(wù)意識淡薄，違法亂紀損害學(xué)校利益的采購人員，應(yīng)調(diào)整崗位。遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_、公平、公正的原則選聘人才，通過廉政教育、強化監(jiān)督等方式，確保招標采購從業(yè)人員遵循職業(yè)道德。培育積極向上的企業(yè)文化，培養(yǎng)誠實守信的經(jīng)營理念，倡導(dǎo)腳踏實地的工作作風(fēng)，增加員工的責(zé)任感和使命感。

四、 結(jié)語

招標采購是高校教學(xué)、科研發(fā)展的重要保障，采購業(yè)務(wù)量大，種類多，做好高校采購環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制，完善相應(yīng)的對策和措施，一方面可以提高招標采購管理水平，科學(xué)防范各類風(fēng)險，提高資金使用效率；另一方面可以有效防止腐敗的發(fā)生，進一步推動廉政建設(shè)，提供高效、廉潔的讓廣大師生滿意的保障型后勤。 （作者單位為鄭州大學(xué)）