楊聰祥

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，信息技術(shù)被逐漸應(yīng)用到各人領(lǐng)域，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中同樣如此。本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，

企業(yè)會(huì)計(jì) 信息化 內(nèi)部控制 問題

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制造成的影響

（1）企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化。對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管與控制是傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作重點(diǎn)。而應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化之后則能夠利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的監(jiān)管與控制工作。此時(shí)的財(cái)務(wù)人員僅僅需要將工作的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)表的整合、財(cái)務(wù)報(bào)表的審查、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析之上，大大的提高了財(cái)務(wù)工作效率，且降低了財(cái)務(wù)人員的工作量。

（2）會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)與傳輸途徑發(fā)生了變化。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用計(jì)算機(jī)硬盤等設(shè)備保存會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)。而一旦計(jì)算機(jī)硬盤出現(xiàn)病毒攻擊而受損，或者遭遇人為錯(cuò)誤操作而致使數(shù)據(jù)發(fā)生改動(dòng)，那么都會(huì)對(duì)原始數(shù)據(jù)造成不可逆轉(zhuǎn)的重要危害。

（3）內(nèi)部控制范圍發(fā)生了變化?；跁?huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，其運(yùn)營(yíng)模式與計(jì)算方法都出現(xiàn)了巨大的變化，由傳統(tǒng)的手工體系轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)今的人機(jī)結(jié)合體系，也就使其內(nèi)控范疇逐漸增大，增添了系統(tǒng)認(rèn)知控制以及網(wǎng)絡(luò)安全控制等新內(nèi)容。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的問題

（1）會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，其具體體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制工作重要性理解和認(rèn)識(shí)不足，誤將內(nèi)部控制和成本控制、安全控制等畫上等號(hào)上，同時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制僅能通過會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生較多阻礙。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差、重視不足的問題同樣對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，如何強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)成為人們需要重點(diǎn)考慮的問題之一。

（2）內(nèi)部控制執(zhí)行力、崗位職責(zé)分工和系統(tǒng)維護(hù)過程方面的問題

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中不可能是零風(fēng)險(xiǎn)的，若不能做好財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)分工方面的工作，各個(gè)崗位的責(zé)任較為模糊，便可能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，消極怠工、互相推諉甚至越權(quán)操作等問題將時(shí)有發(fā)生。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作相比，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制在簽名蓋章方面發(fā)生了較大變化，信息系統(tǒng)授權(quán)文件、口令的形式應(yīng)用逐漸增加，并且對(duì)PC系統(tǒng)的依賴性也越來越多，但是隨之而來的便是文件、口令被破譯、盜竊等問題的出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制工作安全性產(chǎn)生較大影響。如何做好重要數(shù)據(jù)文件存儲(chǔ)及保密方面的工作，防止信息泄露、丟失一類的原因?qū)?nèi)部控制工作水平產(chǎn)生影響成為人們需要思考的內(nèi)容。

（3）出現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真問題

隨著會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，提高了企業(yè)管理的工作效率，保證了企業(yè)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)人員的工作量。但是會(huì)計(jì)信息化只是輔佐企業(yè)的一種手段，并不能將企業(yè)全部財(cái)務(wù)信息都進(jìn)行信息化處理。部分企業(yè)由于思想認(rèn)識(shí)不足，全部采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不僅削弱了對(duì)數(shù)據(jù)的控制力，還容易對(duì)內(nèi)部組織造成重大影響。從會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)分析，雖然實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理，但也產(chǎn)生了很多數(shù)據(jù)失真的問題，影響了數(shù)據(jù)的真實(shí)性，所以必須加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的控制，合理應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（1）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的高速發(fā)展，雖然使會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)獲得了進(jìn)一步的完善，但是也給不法人員創(chuàng)造了有利條件，一旦數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)失誤，就會(huì)導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中信息的穩(wěn)定性和安全眭，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要不斷強(qiáng)化信息風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在內(nèi)部控制組織管理期間，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行健全，成立相應(yīng)的部門或設(shè)置相應(yīng)的崗位完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面工作，為會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制、識(shí)別和合理規(guī)避等提供更多支持。此外，需要加強(qiáng)和重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制意識(shí)和綜合能力的教育培訓(xùn)工作，使其能夠認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德素養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制方法進(jìn)行更多的掌握，能夠?qū)⑺鶎W(xué)理論更好的實(shí)踐應(yīng)用，為會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中的數(shù)據(jù)完整性、安全性等提供更多保障。

（2）健全企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的相關(guān)制度

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作效果及質(zhì)量與內(nèi)部控制的相關(guān)制度完善與否具有較大聯(lián)系，為了提高此方面內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，切實(shí)落實(shí)監(jiān)督管理方面的工作，需要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的各項(xiàng)制度進(jìn)行規(guī)范完善，能夠?qū)ζ髽I(yè)整個(gè)管理、發(fā)展和經(jīng)營(yíng)過程提供指導(dǎo)，為會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制質(zhì)量的提升和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的開展不僅需要制度的支持，同時(shí)需要依靠復(fù)合型信息化會(huì)計(jì)人才來實(shí)現(xiàn)，因此在建設(shè)信息化過程中，需要在中低專業(yè)層次會(huì)計(jì)人才的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高技術(shù)水平、高專業(yè)能力的復(fù)合型人才培養(yǎng)，為會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作和制度的落實(shí)提供更多人才保障。

（3）對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)進(jìn)行完善

1.企業(yè)需要結(jié)合自身內(nèi)部控制工作目標(biāo)以及面臨的各類可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)等構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保風(fēng)險(xiǎn)跟蹤控制等方面工作能夠按部就班的開展。具體來講企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)化，分成多個(gè)模塊，做好事前、事中及事后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及跟蹤工作，充分發(fā)揮多個(gè)分析模塊的作用，完成企業(yè)內(nèi)外信息整合方面的工作，為內(nèi)部控制工作的開展提供更多科學(xué)依據(jù)，實(shí)現(xiàn)防患于未然的內(nèi)部控制目標(biāo)，減少內(nèi)部控制成本。

2.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件的加密技術(shù)進(jìn)行不斷提升。加密技術(shù)升級(jí)方面的工作同樣較為重要，為了將會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的作用進(jìn)行充分發(fā)揮，提高信息系統(tǒng)的安全性，為內(nèi)部控制會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的工作提供更多保障，需要對(duì)加密技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，減少漏洞問題的存在，降低非法操作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，針對(duì)目前信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境越來越開放的特點(diǎn)，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)外環(huán)境安全控制工作加以更多重視，確保內(nèi)部控制作用得以充分發(fā)揮。

3.對(duì)信息傳遞及溝通系統(tǒng)進(jìn)行完善。信息搜集、整理等方面工作需要有專人負(fù)責(zé)，進(jìn)而在第一時(shí)間通過系統(tǒng)掌握和企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的內(nèi)、外部信息，在系統(tǒng)的輔助下做好分析、判斷等方面工作，借助信息傳遞及溝通系統(tǒng)把相應(yīng)的信息傳遞至企業(yè)各個(gè)層級(jí)和部門中，使不同層級(jí)、部門之間可以進(jìn)行良好的溝通，為信息的進(jìn)一步完善及企業(yè)運(yùn)行效率的提升提供更多支持，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作水平。

（4）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和完善對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作具有重要影響，能夠?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)等提供更多保障，因此企業(yè)需要封企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的所有環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的工作，提高會(huì)計(jì)信息的客觀性及可靠性。另外，企業(yè)需要對(duì)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，結(jié)合監(jiān)督檢查工作結(jié)果對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)失誤、消極怠工或以權(quán)謀私的員工予以懲處，進(jìn)而對(duì)其他員工形成震懾，提高工作人員參與會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的積極性，形成濃厚的內(nèi)部控制整體氛圍，為會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制水平的提升提供更多支持。

會(huì)計(jì)信息化管理中的內(nèi)部控制難度較大，是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，而且我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展目前還不成熟，在實(shí)際應(yīng)用中依然存在較多的人員、設(shè)備及體系等問題，對(duì)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)展造成了巨大影響。因此企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量，創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

[1]劉善明.關(guān)于國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2016（08）.

[2]劉善明.關(guān)于國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2016（08）

[3]馬姜宇.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2017（03）.