楊聰祥

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展和進步，信息技術(shù)被逐漸應(yīng)用到各人領(lǐng)域，在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作中同樣如此。本文對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決對策，

企業(yè)會計 信息化 內(nèi)部控制 問題

企業(yè)會計信息化對內(nèi)部控制造成的影響

（1）企業(yè)內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。對財務(wù)人員的監(jiān)管與控制是傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)的工作重點。而應(yīng)用會計信息化之后則能夠利用計算機系統(tǒng)實施有效的監(jiān)管與控制工作。此時的財務(wù)人員僅僅需要將工作的重點放在財務(wù)報表的整合、財務(wù)報表的審查、財務(wù)報表的分析之上，大大的提高了財務(wù)工作效率，且降低了財務(wù)人員的工作量。

（2）會計信息的存儲與傳輸途徑發(fā)生了變化。因為會計信息化系統(tǒng)應(yīng)用計算機硬盤等設(shè)備保存會計信息數(shù)據(jù)。而一旦計算機硬盤出現(xiàn)病毒攻擊而受損，或者遭遇人為錯誤操作而致使數(shù)據(jù)發(fā)生改動，那么都會對原始數(shù)據(jù)造成不可逆轉(zhuǎn)的重要危害。

（3）內(nèi)部控制范圍發(fā)生了變化?；跁嬓畔⒒尘跋碌钠髽I(yè)內(nèi)部控制，其運營模式與計算方法都出現(xiàn)了巨大的變化，由傳統(tǒng)的手工體系轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)今的人機結(jié)合體系，也就使其內(nèi)控范疇逐漸增大，增添了系統(tǒng)認知控制以及網(wǎng)絡(luò)安全控制等新內(nèi)容。

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中的問題

（1）會計信息化內(nèi)部控制意識薄弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制意識較為薄弱，其具體體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)、負責人對內(nèi)部控制工作重要性理解和認識不足，誤將內(nèi)部控制和成本控制、安全控制等畫上等號上，同時認為內(nèi)部控制僅能通過會計規(guī)章制度實現(xiàn)，對會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生較多阻礙。此外，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差、重視不足的問題同樣對會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，如何強化內(nèi)部控制意識成為人們需要重點考慮的問題之一。

（2）內(nèi)部控制執(zhí)行力、崗位職責分工和系統(tǒng)維護過程方面的問題

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不可能是零風險的，若不能做好財務(wù)人員崗位職責分工方面的工作，各個崗位的責任較為模糊，便可能對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，消極怠工、互相推諉甚至越權(quán)操作等問題將時有發(fā)生。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作相比，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制在簽名蓋章方面發(fā)生了較大變化，信息系統(tǒng)授權(quán)文件、口令的形式應(yīng)用逐漸增加，并且對PC系統(tǒng)的依賴性也越來越多，但是隨之而來的便是文件、口令被破譯、盜竊等問題的出現(xiàn)，對內(nèi)部控制工作安全性產(chǎn)生較大影響。如何做好重要數(shù)據(jù)文件存儲及保密方面的工作，防止信息泄露、丟失一類的原因?qū)?nèi)部控制工作水平產(chǎn)生影響成為人們需要思考的內(nèi)容。

（3）出現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)失真問題

隨著會計信息化的實施，提高了企業(yè)管理的工作效率，保證了企業(yè)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，簡化了財務(wù)人員的工作量。但是會計信息化只是輔佐企業(yè)的一種手段，并不能將企業(yè)全部財務(wù)信息都進行信息化處理。部分企業(yè)由于思想認識不足，全部采用計算機網(wǎng)絡(luò)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不僅削弱了對數(shù)據(jù)的控制力，還容易對內(nèi)部組織造成重大影響。從會計信息化的特點分析，雖然實現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動化處理，但也產(chǎn)生了很多數(shù)據(jù)失真的問題，影響了數(shù)據(jù)的真實性，所以必須加強對數(shù)據(jù)的控制，合理應(yīng)用會計信息化，加強企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題的對策

（1）強化企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制意識和風險管理意識

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的高速發(fā)展，雖然使會計信息化系統(tǒng)獲得了進一步的完善，但是也給不法人員創(chuàng)造了有利條件，一旦數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致電算化會計系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。為了提高企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中信息的穩(wěn)定性和安全眭，降低企業(yè)經(jīng)營管理等方面的風險，企業(yè)需要不斷強化信息風險管理意識，在內(nèi)部控制組織管理期間，對風險管理系統(tǒng)進行健全，成立相應(yīng)的部門或設(shè)置相應(yīng)的崗位完成風險評估等方面工作，為會計信息風險控制、識別和合理規(guī)避等提供更多支持。此外，需要加強和重視對企業(yè)財務(wù)會計人員內(nèi)部控制意識和綜合能力的教育培訓(xùn)工作，使其能夠認識到自身工作的重要性，強化自身的責任意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，對會計信息化內(nèi)部控制方法進行更多的掌握，能夠?qū)⑺鶎W理論更好的實踐應(yīng)用，為會計信息化內(nèi)部控制工作中的數(shù)據(jù)完整性、安全性等提供更多保障。

（2）健全企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的相關(guān)制度

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作效果及質(zhì)量與內(nèi)部控制的相關(guān)制度完善與否具有較大聯(lián)系，為了提高此方面內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，切實落實監(jiān)督管理方面的工作，需要對內(nèi)部控制相關(guān)的各項制度進行規(guī)范完善，能夠?qū)ζ髽I(yè)整個管理、發(fā)展和經(jīng)營過程提供指導(dǎo)，為會計信息化內(nèi)部控制質(zhì)量的提升和目標的實現(xiàn)奠定堅實基礎(chǔ)。此外，會計信息化內(nèi)部控制工作的開展不僅需要制度的支持，同時需要依靠復(fù)合型信息化會計人才來實現(xiàn)，因此在建設(shè)信息化過程中，需要在中低專業(yè)層次會計人才的基礎(chǔ)上進一步加強對高技術(shù)水平、高專業(yè)能力的復(fù)合型人才培養(yǎng)，為會計信息化內(nèi)部控制工作和制度的落實提供更多人才保障。

（3）對會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險控制系統(tǒng)進行完善

1.企業(yè)需要結(jié)合自身內(nèi)部控制工作目標以及面臨的各類可預(yù)見風險等構(gòu)建相應(yīng)的風險控制系統(tǒng)，確保風險跟蹤控制等方面工作能夠按部就班的開展。具體來講企業(yè)需要將風險防御系統(tǒng)進行細化，分成多個模塊，做好事前、事中及事后的風險識別及跟蹤工作，充分發(fā)揮多個分析模塊的作用，完成企業(yè)內(nèi)外信息整合方面的工作，為內(nèi)部控制工作的開展提供更多科學依據(jù)，實現(xiàn)防患于未然的內(nèi)部控制目標，減少內(nèi)部控制成本。

2.對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件的加密技術(shù)進行不斷提升。加密技術(shù)升級方面的工作同樣較為重要，為了將會計信息化內(nèi)部控制的作用進行充分發(fā)揮，提高信息系統(tǒng)的安全性，為內(nèi)部控制會計監(jiān)督方面的工作提供更多保障，需要對加密技術(shù)進行優(yōu)化調(diào)整，減少漏洞問題的存在，降低非法操作產(chǎn)生的風險。此外，針對目前信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境越來越開放的特點，應(yīng)對系統(tǒng)內(nèi)外環(huán)境安全控制工作加以更多重視，確保內(nèi)部控制作用得以充分發(fā)揮。

3.對信息傳遞及溝通系統(tǒng)進行完善。信息搜集、整理等方面工作需要有專人負責，進而在第一時間通過系統(tǒng)掌握和企業(yè)運營相關(guān)的內(nèi)、外部信息，在系統(tǒng)的輔助下做好分析、判斷等方面工作，借助信息傳遞及溝通系統(tǒng)把相應(yīng)的信息傳遞至企業(yè)各個層級和部門中，使不同層級、部門之間可以進行良好的溝通，為信息的進一步完善及企業(yè)運行效率的提升提供更多支持，強化內(nèi)部控制工作水平。

（4）加強企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督機制的構(gòu)建和完善對會計信息化內(nèi)部控制工作具有重要影響，能夠為企業(yè)各個環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實等提供更多保障，因此企業(yè)需要封企業(yè)運轉(zhuǎn)的所有環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等進行嚴格監(jiān)管，切實落實財務(wù)監(jiān)督方面的工作，提高會計信息的客觀性及可靠性。另外，企業(yè)需要對相應(yīng)的獎懲機制進行構(gòu)建，結(jié)合監(jiān)督檢查工作結(jié)果對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，對失誤、消極怠工或以權(quán)謀私的員工予以懲處，進而對其他員工形成震懾，提高工作人員參與會計信息化內(nèi)部控制工作的積極性，形成濃厚的內(nèi)部控制整體氛圍，為會計信息化內(nèi)部控制水平的提升提供更多支持。

會計信息化管理中的內(nèi)部控制難度較大，是一項復(fù)雜的任務(wù)，而且我國企業(yè)會計信息化的發(fā)展目前還不成熟，在實際應(yīng)用中依然存在較多的人員、設(shè)備及體系等問題，對會計工作的進展造成了巨大影響。因此企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量，創(chuàng)造良好的運行環(huán)境，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

[1]劉善明.關(guān)于國有企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制制度分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2016（08）.

[2]劉善明.關(guān)于國有企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制制度分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2016（08）

[3]馬姜宇.企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息2017（03）.