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        推進(jìn)服務(wù)業(yè)增值稅改革,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化

        2018-05-14 08:55:49魏亮
        財訊 2018年5期
        關(guān)鍵詞:服務(wù)行業(yè)分工營業(yè)稅

        魏亮

        在傳統(tǒng)的服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施上,我國現(xiàn)行建立的營業(yè)稅全額征收制度,致使征稅重復(fù),增值稅和營業(yè)稅共同存在致使抵扣中斷,而產(chǎn)品交易與服務(wù)貿(mào)易等兩方面待遇的差異產(chǎn)生嚴(yán)重的政策歧視,使其不能適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的高速發(fā)展和運(yùn)行,并且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變方面以及結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化環(huán)節(jié)也毫無益處,因此對服務(wù)業(yè)進(jìn)行有效的增值稅改革不但十分重要,而且迫在眉睫。

        增值稅改革 服務(wù)業(yè)

        現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅制主要是在傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)的基礎(chǔ)上所建立起來的?,F(xiàn)在的營業(yè)稅,制度上主要有以下的三方面特征:一是主要建立在20世紀(jì)80年代以來,祖國改革開放的萌芽時期,當(dāng)時經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)生產(chǎn)水平較低,服務(wù)業(yè)發(fā)展并不繁榮,服務(wù)業(yè)的品類主要以生活性服務(wù),以及傳統(tǒng)消費(fèi)性服務(wù)為主,營業(yè)稅相對來說具有一定的針對性,并且與傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)十分相適。二是從1984年營業(yè)稅設(shè)立開始,至今已經(jīng)多年,時間較長,但基本制度并并沒有發(fā)生大規(guī)模的變動。三是營業(yè)室設(shè)立至今,為了不斷適應(yīng)服務(wù)業(yè)向上發(fā)展的需求,在1994年以及隨后的2004年和2009年等三次增值稅改革期間,對營業(yè)稅依據(jù)發(fā)票的管理方面是以律的結(jié)構(gòu)以及納稅所在地等政策方面進(jìn)行了明確的修正,但在制度變革方面并沒有進(jìn)行很大規(guī)模的改動和調(diào)整。

        服務(wù)業(yè)營業(yè)稅制已不能適應(yīng)現(xiàn)代服

        務(wù)業(yè)發(fā)展要求

        我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)具有很多明顯的區(qū)別。回顧我國多年的產(chǎn)業(yè)發(fā)展,主要有有兩大特征,一是規(guī)模擴(kuò)大化發(fā)展,二是產(chǎn)業(yè)積極轉(zhuǎn)型。至于規(guī)模擴(kuò)大,主要是服務(wù)業(yè)中所占人均GDP的比重日益增大,服務(wù)業(yè)人員大量增加,經(jīng)濟(jì)上的貢獻(xiàn)也顯著提高。服務(wù)業(yè)所要轉(zhuǎn)型的主要類別是由以消費(fèi)為主的傳統(tǒng)性服務(wù)轉(zhuǎn)向以生產(chǎn)為主要特征的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在金融是個技,保險以及咨詢等服務(wù)產(chǎn)業(yè)成為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移主要進(jìn)軍區(qū)域?,F(xiàn)代服務(wù)業(yè)與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的區(qū)別大概于分工的逐漸精細(xì)化,產(chǎn)業(yè)相互融合化。業(yè)務(wù)日益國際化以及業(yè)態(tài)發(fā)展新型化等四個方面。

        (1)分工逐漸精細(xì)?,F(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的逐漸轉(zhuǎn)向人的需求方面,適應(yīng)人們越來越高的需求,成為他的一個主要特點?,F(xiàn)在服務(wù)業(yè)生產(chǎn)與分工越來越精細(xì),行業(yè)種類也逐漸增多,世界貿(mào)易組織在分類時,將服務(wù)業(yè)分為多個小類12個大類。服務(wù)類別分工越細(xì)致,服務(wù)行類越多,這會加大提供商在提供服務(wù)時所的的外購比重,中間投入很大幅度提高,是增值比例大大降低。

        (2)產(chǎn)業(yè)相互融合。在精細(xì)化分工的過程中,產(chǎn)業(yè)融合與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展有一個相反的變化方向。第一,一個企業(yè)有多種服務(wù)業(yè)務(wù),而在企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大的同時,股權(quán)的結(jié)構(gòu)變得多元化,使企業(yè)的經(jīng)營趨勢綜合化。在分工精細(xì)化,協(xié)作專業(yè)化的條件下,每一件服務(wù)和產(chǎn)品都有多種服務(wù)項目。最后每個產(chǎn)品都有多種服務(wù)形態(tài)。企業(yè)的經(jīng)營的融合與統(tǒng)一,產(chǎn)品多種項目的開發(fā)交合,致使業(yè)界的多種業(yè)態(tài)型融合。

        (3)業(yè)態(tài)發(fā)展新型化。服務(wù)創(chuàng)新是新興行服務(wù)業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的最典型特征。由于產(chǎn)業(yè)的逐漸細(xì)化,信息技術(shù)的不斷發(fā)展,管理水平的提升,我國服務(wù)創(chuàng)新速度不斷提升,到了一個前所未有的新局面。

        (4)業(yè)務(wù)日益國際化。改革開放以來,國家交流逐漸增強(qiáng),國際業(yè)務(wù)得以擴(kuò)展,我國服務(wù)業(yè)也逐漸呈現(xiàn)國際化趨勢。我國經(jīng)濟(jì)前景良好,外資政策寬松,吸引了大批外國服務(wù)企業(yè)。

        服務(wù)業(yè)營業(yè)稅制三大制度性障礙

        我國現(xiàn)行針對服務(wù)業(yè)的營業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按營業(yè)收入進(jìn)行全額度征稅,將工商業(yè)的增值稅與服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅兩方面相比較有以下三方面的制度性缺陷。

        (l)重復(fù)征稅。在營業(yè)中征稅的環(huán)節(jié)復(fù)雜,程序較多,必然導(dǎo)致征稅重復(fù)。主要表現(xiàn)在:第一,性質(zhì)相同的服務(wù)行業(yè),業(yè)務(wù)征稅重復(fù);第二,服務(wù)行業(yè)性質(zhì)不同,業(yè)務(wù)正式重復(fù);第三,在服務(wù)與生產(chǎn)產(chǎn)品之間的征稅業(yè)務(wù)重復(fù).

        (2)兩種稅制并存,中斷抵扣。為了避免征稅的重復(fù),我們采取了增值征稅的方法,其中黃昏將底是其最基本的要求。集中體現(xiàn)在:第一,從工商業(yè)來說,在征收增值稅過程中,外購營業(yè)稅卻不能用于產(chǎn)品增值稅的抵扣,中結(jié)了抵扣程序;第二,從服務(wù)業(yè)來說,在我們征收營業(yè)稅過程中,在外所購產(chǎn)品所交納的增值稅同樣不能在營業(yè)室中進(jìn)行抵扣;第三,在中間環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅的過程中,不僅在上一個環(huán)節(jié),中外購產(chǎn)品和服務(wù)所交的增值稅和營業(yè)稅不能抵扣,而且下一環(huán)節(jié)也不能進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。

        (3)政策歧視。眾所周知,國際貿(mào)易有商品貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易兩大類。在產(chǎn)品貿(mào)易增值稅中,我國實施對進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行征稅,而出口產(chǎn)品不征稅,并且退稅的消費(fèi)地征稅原則。收稅有所不公,政策歧視。

        推進(jìn)服務(wù)業(yè)增值稅改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變以及結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化

        在制度上,促進(jìn)增值稅改革是促進(jìn)制造業(yè)發(fā)展的主要方面,并且對服務(wù)行業(yè)中的稅制改革具有重要的提示作用。自1984年來,工商業(yè)增值稅改革在我國穩(wěn)定進(jìn)行,并取得了一定成效。自2009年起增值稅便由生產(chǎn)類型成功轉(zhuǎn)向消費(fèi)類型,我國在消除重復(fù)征稅方面有了很大進(jìn)展。一方面,不斷對工商業(yè)增值稅進(jìn)行改革,另一方面,我國制造業(yè)迅速發(fā)展。是我國成為制造大國。推進(jìn)我國的服務(wù)行業(yè)增值稅改革,不僅有利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,而且有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),并進(jìn)行優(yōu)化。在增值稅服務(wù)行業(yè)改革過程中,起了不可小覷的作用:大大減少重復(fù)征稅。增值稅,并不是全額征稅,他是按照增值的數(shù)額進(jìn)行一定數(shù)額的征收,彌補(bǔ)了全額征稅的不足,避免了征稅重復(fù),使工商業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)。有利于專業(yè)化的分工和協(xié)作,適應(yīng)了制造業(yè)在專業(yè)化分工協(xié)作條件下,發(fā)展的內(nèi)在要求。在產(chǎn)品出口是增值稅采取征多少退多少但原則,出口企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕,是我國外貿(mào)的出口事業(yè)飛速發(fā)展,并且?guī)恿藝鴥?nèi)制造業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

        總結(jié)

        當(dāng)前,我國正進(jìn)入到重要的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期,只有不斷推進(jìn)服務(wù)業(yè)增值稅的改革,才能有效轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,及合理優(yōu)化調(diào)整結(jié)構(gòu)。在全球大趨勢的推動下,對服務(wù)業(yè)的增值稅改革是不可擋,符合世界稅制改革的潮流。整治稅改革成為各國在國際競爭中提升競爭力的主要工具和政策。我國在改革中全面意識到,在工業(yè)擴(kuò)大到服務(wù)業(yè)過程中,增值稅改革不但具有無可替代的作用,而且迫在眉睫。

        [l]潘莉,深化稅制改革促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策建議[J].決策導(dǎo)刊,2002(4).

        [2]周華,深化我國稅制改革的思考[J].中共銀川市委黨校學(xué)報,2003 (1).

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