趙大海

對(duì)于現(xiàn)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)是其中的一個(gè)必不可少的主體，而在世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，也是做出了極為突出的貢獻(xiàn)。但是，中小企業(yè)的存在和發(fā)展也具有極大的阻礙，其生存能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及已經(jīng)成型的大型企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)中處于絕對(duì)的弱勢(shì)之中?？v觀全局，對(duì)于中小企業(yè)的研究在我國(guó)是不夠的，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展不能夠給出很好的意見(jiàn)和建議。本文從最近我國(guó)的增值隨率調(diào)整的背景下，充分利用大數(shù)據(jù)這一工具，分析增值稅率調(diào)整對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的益處。如何在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中利用這一背景提升企業(yè)的盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的飛速發(fā)展，讓中小企業(yè)也能在競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。

中小企業(yè) 增值稅率 發(fā)展

引言

上世紀(jì)末，現(xiàn)代稅制開(kāi)始出現(xiàn)，經(jīng)過(guò)了這些年的發(fā)展。稅制的結(jié)構(gòu)與一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，而稅制的結(jié)構(gòu)向前發(fā)展是需要經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與政府制定相關(guān)政策制度這兩個(gè)條件去推動(dòng)的。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和各方面競(jìng)爭(zhēng)力顯著增強(qiáng)，我國(guó)開(kāi)始逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，有關(guān)的稅率也都進(jìn)行了一定程度的調(diào)整，這給中小企業(yè)的生存發(fā)展提供了一定的契機(jī)。本文是在我國(guó)增值稅調(diào)整的這一階段來(lái)分析我國(guó)中小企業(yè)未來(lái)的進(jìn)程道路，如何實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的盈利提升，在競(jìng)爭(zhēng)中謀發(fā)展，在改革紅利中實(shí)現(xiàn)企業(yè)變革。

增值稅與增值稅率的基本概述

增值稅是指以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額度作為增值稅計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。通常所說(shuō)的價(jià)外稅，也就是指商品流通中由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

從世界歷史上來(lái)看，增值稅的發(fā)源已有多年。最初是在第一次世界大戰(zhàn)后，戰(zhàn)后的世界經(jīng)濟(jì)亟待復(fù)蘇。當(dāng)時(shí)的美國(guó)和德國(guó)學(xué)者首先提出了對(duì)于產(chǎn)品流通中增加的價(jià)值額度的計(jì)稅，在當(dāng)時(shí)的環(huán)境下提出這種方式的征稅模式，主要原因就是當(dāng)時(shí)政府在戰(zhàn)后急于回復(fù)國(guó)內(nèi)元?dú)?，?duì)于商品流通和生產(chǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)都希望征稅。這就造成了戰(zhàn)后稅收的不公平，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)極大的加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加了超額稅收后使得企業(yè)難以生存。而且對(duì)于有些企業(yè)需要較長(zhǎng)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這樣就更加的造成不公平。許多企業(yè)因此選擇減少生產(chǎn)程序，導(dǎo)致許多員工失業(yè)，降低社會(huì)生產(chǎn)率。

總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅制是以國(guó)外經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，在中國(guó)實(shí)踐中逐漸發(fā)展起來(lái)的，因此我國(guó)的增值稅有幾個(gè)階段的發(fā)展。在增值稅改革轉(zhuǎn)型前，我國(guó)首先是從湖北襄陽(yáng)市進(jìn)行的增值稅改革試點(diǎn)，在試點(diǎn)后對(duì)于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)確有提升，后逐步擴(kuò)大至其他省份。我國(guó)進(jìn)行的第一次大范圍改革，是一個(gè)階段性的過(guò)渡。此時(shí)相較于前面實(shí)行的產(chǎn)品稅而言稅率檔次較多，計(jì)算方式復(fù)雜，征稅范圍較窄，殘留產(chǎn)品稅的痕跡，在性質(zhì)上來(lái)說(shuō)也是一種增值稅。

而第二次改革，是規(guī)范的增值稅。以國(guó)際通行的方式方法結(jié)合我國(guó)實(shí)際，減并了稅率，擴(kuò)大了征稅范圍，又規(guī)范了計(jì)算方法，我國(guó)也正是并人國(guó)際正軌。而最近的一次改革又被稱為營(yíng)改增，是把部分服務(wù)業(yè)從征收營(yíng)業(yè)稅的行列改為增值稅，進(jìn)一步增加增值稅的適用范圍。

有關(guān)于增值稅率，我國(guó)從2017年起開(kāi)始將原有的四擋轉(zhuǎn)化為三擋，分別是17%、11%和6%三檔，取消原來(lái)13%這一檔的稅率；將征收農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等的類似產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率從13%降至11%。

實(shí)行新的增值稅率對(duì)于中小企業(yè)的意義

在我國(guó)現(xiàn)行發(fā)展的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)由高速運(yùn)行轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量運(yùn)行是基本國(guó)情。中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用，政府也是在這樣的背景下決定改革增值稅制。整體來(lái)說(shuō)，改革增值稅制具有以下幾點(diǎn)意義：第一點(diǎn)，增值稅本身就是能夠平衡稅負(fù)公平，保證中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中避免被重復(fù)征稅，或者在較長(zhǎng)的生產(chǎn)線中被過(guò)多的收取環(huán)節(jié)稅。第二，對(duì)于保證中小企業(yè)的穩(wěn)定財(cái)政具有重要作用。商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是屬于企業(yè)最直接的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，企業(yè)員工的個(gè)人收入這些都是增值稅的基礎(chǔ)，來(lái)源較為廣泛，可以保證增值稅的基數(shù)。然后通過(guò)統(tǒng)一的稅用專用發(fā)票抵扣，簡(jiǎn)化程序，提高計(jì)稅效率，保證稅收的有效進(jìn)行。最重要的是，稅率由之前的四擋變?yōu)楝F(xiàn)在的三擋，分別是17%、11%和6%，取消13%這一檔的稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。這樣調(diào)整后，使得企業(yè)能夠合理的配置資源，加強(qiáng)各個(gè)中小型企業(yè)之間的分工配合，提升各個(gè)部分的生產(chǎn)效率，讓中小企業(yè)更好的關(guān)鍵的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)優(yōu)化資源配置設(shè)置流通環(huán)節(jié)，使得中小企業(yè)本身的稅負(fù)減輕，提升社會(huì)的整體效益和生產(chǎn)效率。中小企業(yè)的資金鏈條能夠充分地用于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)的生存與發(fā)展能力，中小企業(yè)的盈利能力隨之增長(zhǎng)。再然后，這樣的稅率設(shè)置能夠促進(jìn)中國(guó)的出口，強(qiáng)化對(duì)外貿(mào)易。使得中小企業(yè)發(fā)展國(guó)外市場(chǎng)，增加企業(yè)機(jī)會(huì)。

一個(gè)國(guó)家的稅收勢(shì)必是影響整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要因素，國(guó)家稅收制度的改變是調(diào)整社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)盈利的重要方式，中小型企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中一般處于較為劣勢(shì)的地位，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中較為不利。因此，國(guó)家通過(guò)調(diào)整增值稅的稅率，減少稅率檔位，使得稅率單一能夠有效的減少中小型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加其流動(dòng)資金，拓寬中小型企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入，增加中小型企業(yè)的國(guó)外機(jī)會(huì)，使得中小型企業(yè)在市場(chǎng)上具有更活躍的因素，提升其盈利能力。

總而言之，我國(guó)的“營(yíng)改增”以及各種稅率的調(diào)整，足以改變我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)。稅制是國(guó)家重要的調(diào)整手段，通過(guò)調(diào)整一定的稅制來(lái)激活市場(chǎng)活力，發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。利用宏觀的政府之手來(lái)調(diào)動(dòng)市場(chǎng)資源的配置，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，拓寬中小型企業(yè)的整體資源流動(dòng)渠道，極大的激發(fā)市場(chǎng)活力，減少其負(fù)擔(dān)，最終也是為了提升其盈利之路。

[1]卜華，王云.增值稅簡(jiǎn)并后相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)處理及稅負(fù)分析[J].《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2017（21）：47-49

[2]肖顯新.“營(yíng)改增”背景下中小企業(yè)稅收籌劃策略探究[J].《現(xiàn)代商業(yè)》，2017（14）：78-79