郝玉杰

構(gòu)建合理的、科學(xué)的、完善的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，并將現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制理論、具體實施方法等引入到行政事業(yè)單位中，構(gòu)建分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)、分級授權(quán)、預(yù)防腐敗的制衡機(jī)制等，這些將是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率、內(nèi)部控制水平的最基本要求。本文將就新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建情況進(jìn)行分析，并探討解決其中一些問題的有效策略。希望對提高行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的有效性有所幫助。

構(gòu)建 行政事業(yè)單位

內(nèi)控體系 完善措施

在我國的很多單位管理中，內(nèi)部控制的實施能夠有效提升單位的運(yùn)行效率，保證資產(chǎn)的安全與完整，能夠保證信息的獲得渠道更加安全、更加可靠、更加全面。改革開放三十多年來我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會發(fā)展取得的成績有目共睹，雖然目前我國已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但是我們還必須清楚地認(rèn)識到，在我國行政事業(yè)單位中，其運(yùn)行機(jī)制并未與時俱進(jìn)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，潛藏于行政事業(yè)單位中的很多問題逐漸暴露出來，已經(jīng)對適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要帶來了威脅。習(xí)近平總書記要求不斷加強(qiáng)對腐敗的懲治力度，并且必須盡快構(gòu)建一整套完善的防腐敗體系，并將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里。因此，考慮到目前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，我們必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的、科學(xué)的、規(guī)范的內(nèi)控體系，并有效地、合理地幫助行政事業(yè)單位規(guī)避各種管理中存在的風(fēng)險，從而為更好地推進(jìn)行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制所要實

現(xiàn)的目標(biāo)

（l）保證行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)性

隨著我國《預(yù)算法》、《國有資產(chǎn)管理法》、《財政監(jiān)督法》、《會計法》、《稅法》等相關(guān)財政工作法律法規(guī)的出臺與深入實施，各行政事業(yè)單位必須對本單位的各項資金業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，進(jìn)一步明確每一個具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的內(nèi)容。例如：對于市場監(jiān)督單位而言，應(yīng)該根據(jù)自身的職能作用對各項工作進(jìn)行全面地分析、科學(xué)地評價，充分了解各項業(yè)務(wù)的目標(biāo)、內(nèi)容與范圍，以此來保證各部門、不同的工作人員明確自身的職責(zé)，保證各業(yè)務(wù)流程的合法合規(guī)開展。

（2）保證國有資產(chǎn)的安全和使用效率的提升

加強(qiáng)對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制，對本單位的國有資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，對資產(chǎn)的使用與配置環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。例如：某市場監(jiān)督單位針對國有資產(chǎn)建立了固定資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)了對本單位資產(chǎn)的管理，并采取不定期清查并針對性對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

（3）保證行政事業(yè)單位資金運(yùn)行信息的真實、完整、可靠

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化水平的提升實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動管理的信息共享，為采購、預(yù)算管理、國有資產(chǎn)的管理構(gòu)建了一個較為完善的平臺，避免了由于人為操作失誤而導(dǎo)致的資金安全問題。在行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)成立專門的部門來做好單位的資金信息安全管理工作，保證財務(wù)信息真實可靠，提高信息的保送質(zhì)量。

（4）有效地防范了行政事業(yè)單位的公職人員各種舞弊行為的發(fā)生

構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系實現(xiàn)了與其業(yè)務(wù)制度的融合，在管理工作中將各種制衡機(jī)制引入其中，更是實現(xiàn)了監(jiān)督、執(zhí)行、決策之間的分離，起到了相互制約的作用。最終避免了各種貪污舞弊、尋租腐敗等行為的發(fā)生。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中

存在的問題

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中難免會出現(xiàn)這樣那樣的一些問題，如內(nèi)控意識不強(qiáng)、缺乏組織建設(shè)的完善性、相關(guān)的內(nèi)控制度也不是很健全等等，以下筆者將一一展開介紹：

（l）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

由于行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)和地位，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位內(nèi)部并不重視內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制意識差已經(jīng)成為一種普遍的現(xiàn)象。例如：在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，某些單位的一把手、中層領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員關(guān)于內(nèi)部控方面的知識認(rèn)識不夠深入，不夠具體，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識可能還停留在簡單的建設(shè)制度、執(zhí)行制度的層面上；還有某些單位的領(lǐng)導(dǎo)有內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的工作這樣的誤解，認(rèn)為是財務(wù)人員的事情，與自己的工作并不存在多少關(guān)聯(lián)。

（2）組織建設(shè)缺乏完善性、健全性

目前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中所反映出的一些情況不難看出，由于長期以來受到行政管理理念的影響、受到計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏對內(nèi)控意識的宣政策宣傳，各單位的一把手和主要領(lǐng)導(dǎo)并未將自己視為單位內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人意識，也并未將內(nèi)部控制工作指定到具體的職能部門或者牽頭部門。例如：有的某些單位并未將單位的不同的職能部門和崗位融為一體，進(jìn)行各方面資源的整合，各職能部門之間缺乏相互制衡機(jī)制的制約。

（3）內(nèi)部控制制度尚缺乏完善性、健全性

制度是一切行動的指揮棒和基本保障。目前我國很多行政事業(yè)單位中已經(jīng)構(gòu)建了一定的規(guī)章制度，如：會計管理制度、預(yù)算制度、政府采購制度等，并已經(jīng)在長期的工作中積累了一整套規(guī)章制度和管理經(jīng)驗。但是，認(rèn)真剖析后不難發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位制定的這些制度中大部分是一種原則性的規(guī)定，具有一定的標(biāo)準(zhǔn)陛、程序性。但是不同的事業(yè)單位具體的工作性質(zhì)也是各不相同的，各自所面臨的風(fēng)險點(diǎn)也不一致，例如：有的單位的收支制度控制不到位、有的事業(yè)單位的政府采購制度不完善、控制程序不規(guī)范、對風(fēng)險的防范于規(guī)避不到位等，這就導(dǎo)致一些人在執(zhí)行制度是經(jīng)常按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，嚴(yán)重的還出現(xiàn)了嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。因此，各事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的實際工作情況進(jìn)一步完善相關(guān)的制度。

優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的

有效措施

結(jié)合事業(yè)單位的實際構(gòu)建完善的內(nèi)控體系是很有必要了，建立有效的內(nèi)控體系的對策也很多，筆者將從以下幾點(diǎn)做出重要的論述，希望對提高事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的有效性有所幫助。

（l）不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位的財務(wù)會計崗位設(shè)置

目前在行政事業(yè)單位中，對財務(wù)會計崗位的設(shè)置還存在問題，人員還缺乏必要的勝任能力，很多員工，包括財務(wù)人員在內(nèi)都對內(nèi)部控制人事不足、風(fēng)險管理與控制意識差。因此，行政事業(yè)單位必須盡快提升行政事業(yè)單位財務(wù)人員的素質(zhì)、優(yōu)化崗位設(shè)置。如：A局加強(qiáng)了在人力招聘環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，并設(shè)置了專門的部門和崗位職責(zé)來負(fù)責(zé)單位的招聘工作。該局在人員招聘過程中結(jié)合自身發(fā)展的需要對于用工類別、到崗時間、專業(yè)、工作經(jīng)驗、學(xué)歷與職稱、年齡與性別等做出了明確要求；在崗位設(shè)置方面，該局建立了專門的審核審批機(jī)制，防止招聘環(huán)節(jié)出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理

針對目前行政事業(yè)單位的預(yù)算基本都是由財務(wù)部門代為編制與管理的問題，一定要做到讓單位內(nèi)部所有的部門都積極參與到預(yù)算的編制中，使編制的預(yù)算能夠符合單位未來發(fā)展的要求，同時提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、規(guī)范性。例如：某行政事業(yè)單位對預(yù)算的實施情況進(jìn)行了及時跟蹤，嚴(yán)格把握資金的撥付與使用，對每一筆預(yù)算資金的用途清晰地掌控，以此來保證每一筆預(yù)算資金能夠真正落到實處，防止財務(wù)腐敗、舞弊行為的發(fā)生。再如：B管理部門還成立了專門的預(yù)算核查小組，對預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差進(jìn)行了分析預(yù)處理，為預(yù)算的順利實施提供了保障。

（3）加強(qiáng)對政府采購的管理

政府采購所涉及的資金數(shù)量較大，采購環(huán)節(jié)多、涉及到的部門廣，這就要求各行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對政府采購環(huán)節(jié)的有效管理和監(jiān)督。例如：成立專門的、單獨(dú)的采購監(jiān)督機(jī)構(gòu)；不斷完善政府采購制度；加強(qiáng)對政府采購環(huán)節(jié)中財務(wù)票據(jù)的管理。

（4）加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財務(wù)收支的管理

這就要求行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，建立健全收支管理制度。一方面提升資金的使用效率，特別是對于很容易出現(xiàn)貪腐問題的會議費(fèi)支出、報銷費(fèi)用支出、培訓(xùn)費(fèi)支出、招待費(fèi)支出等建立內(nèi)部控制機(jī)制，實現(xiàn)經(jīng)辦人、授權(quán)人、審批人等分清職責(zé)，并加強(qiáng)對他們的監(jiān)管。對于可疑之處的金額和用途一定要建立一套標(biāo)準(zhǔn)化的管理制度，避免不必要支出的發(fā)生。

結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的建設(shè)將越來越規(guī)范化，不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這對于有效提升事業(yè)單位的管理水平、進(jìn)行風(fēng)險防范等方面有著積極的促進(jìn)作用，特別是對于推進(jìn)廉政工作的向前發(fā)展、維護(hù)公眾的利益等有著積極的作用。

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