張海陽

企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療與基本醫(yī)療保險(xiǎn)、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)共同構(gòu)成醫(yī)療保險(xiǎn)“三支柱”，是國家推進(jìn)多層次醫(yī)療保障體系建設(shè)的重要組成部分，與廣大職工的切身利益密切相關(guān)。隨著國家城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立以及人們的生活水平不斷提高，廣大職工生活質(zhì)量和健康需求日益增長(zhǎng)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)已無法滿足企業(yè)職工，尤其是患重疾、大病職工醫(yī)療保障需求。在以人為本的人力資源管理模式下，研究建立管理科學(xué)、運(yùn)行高效的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度，以此適應(yīng)國有大型集團(tuán)公司發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)醫(yī)療保障能力，進(jìn)一步減輕職工醫(yī)療費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展提供和諧穩(wěn)定環(huán)境創(chuàng)造有利條件。

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)定義

企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是企業(yè)在參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，國家給予政策鼓勵(lì)，由企業(yè)自主舉辦或參加的一種補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)形式。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)非國家立法強(qiáng)制實(shí)施，由單位和職工參加統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險(xiǎn)后，根據(jù)需求和可能原則，適當(dāng)增加醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目，來提高保險(xiǎn)保障水平的一種補(bǔ)充性保險(xiǎn)?；踞t(yī)療保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)互為補(bǔ)充，不可替代，其目的都是為了給職工提供醫(yī)療保障。

企業(yè)建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的政策

規(guī)定

早在1998年，國務(wù)院就頒發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)[1998] 44號(hào)）文件，明確提出了：“為了不降低一些特定行業(yè)職工現(xiàn)有的醫(yī)療消費(fèi)水平，在參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，作為過渡措施，允許建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后列入成本”。第一次提出了建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的概念，同時(shí)規(guī)定的保險(xiǎn)基金的征繳比例。2002年財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合頒布了《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知》，細(xì)化了企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)運(yùn)行過程中的細(xì)則問題，也給予了政策上的支持。文件規(guī)定，企業(yè)可以自主決定是否建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)于職工工資總額4%以內(nèi)的企業(yè)補(bǔ)財(cái)政財(cái)政部門審批。2009年財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家政策規(guī)定，為本企業(yè)任職或受雇的員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，超過的部分不予扣除”。明確了企業(yè)辦理補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收政策優(yōu)惠，提高了企業(yè)的積極性。從國家政策的層面上對(duì)企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)進(jìn)行指導(dǎo)和干預(yù)，為企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的發(fā)展提供了政策依據(jù)，促進(jìn)了我國企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的完善。

企業(yè)建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的意義

（l）彌補(bǔ)基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的不足。近年以來，看病難，看病貴始終是企業(yè)職工的一大難題，基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度只以保障基金的承受能力下，滿足絕大多數(shù)人最基本的、同等待遇的、有限責(zé)任的醫(yī)療保障需求。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度具有自愿性、靈活性、多樣性等特點(diǎn)，可以為職工提供不同層次的醫(yī)療保障水平。

（2）特殊的地域特點(diǎn)。集團(tuán)公司根植于東北老工業(yè)基地，城市環(huán)境受工業(yè)化影響較大，霧霾等極端天氣較為常見；東北的氣候特點(diǎn)常年嚴(yán)寒，職工患慢性病、心血管疾病和惡性腫瘤幾率較大。因此建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度顯得尤為重要。

（3）增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以通過建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的方式，吸引高精尖技術(shù)人才，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和吸引力，在企業(yè)內(nèi)部建立激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)職工的工資積極性，最大限度地提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）解決特殊人群的特殊醫(yī)療保障問題。建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度，可以對(duì)特殊工種、因病喪失勞動(dòng)能力、因病致貧等情況的職工，提供特殊的醫(yī)療保障內(nèi)容。這些職工要么遭遇疾病的概率比一般職工高，要么所患疾病嚴(yán)重以致影響了正常的生活，他們需要特殊的醫(yī)療保障待遇只能通過企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)。

建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的原則

（l）依法合規(guī)原則。編制補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方案要符合國家、省市政策規(guī)定，要與國家及省市地方基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策相銜接；（2）合理負(fù)擔(dān)原則。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)施應(yīng)與集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益和承受能力相適應(yīng)；（3）有針對(duì)性原則。建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，目的是解決基本醫(yī)療保險(xiǎn)以外個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用，主要是解決患重大疾病醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)過重的問題。

企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目選擇

按照目前市場(chǎng)關(guān)于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)產(chǎn)品的范圍，目前補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)主要包含以下方面：一是人生意外保險(xiǎn)：包含意外傷害、身故、交通等保險(xiǎn)項(xiàng)目和內(nèi)容；二是重大疾病保險(xiǎn)：包含重大疾病及身故，補(bǔ)充住院及津貼等保險(xiǎn)項(xiàng)目和內(nèi)容；三是其它額外保險(xiǎn)：包含門診基金、體檢、子女保險(xiǎn)等保險(xiǎn)項(xiàng)目和內(nèi)容。集團(tuán)公司建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度可以圍繞以上幾點(diǎn)進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，以上保險(xiǎn)項(xiàng)目種類的多少與保額的大小決定了補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)所需承擔(dān)的費(fèi)用多少。具體項(xiàng)目和方案需要結(jié)合企業(yè)自身?xiàng)l件和經(jīng)營(yíng)實(shí)際加以確定。

建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度的后續(xù)管理

通過完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查，確保補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金開支再企業(yè)承受范圍之內(nèi)。在不斷提升醫(yī)療保險(xiǎn)管理和服務(wù)水平的同時(shí)，有效遏制職工醫(yī)療費(fèi)用浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)基金收支平衡，確保企業(yè)醫(yī)療保障能力不斷增強(qiáng)，降低參保人員特別是大病職工個(gè)人醫(yī)療費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，建立企業(yè)職工健康檔案，定期向職工宣傳疾病預(yù)防和衛(wèi)生保健的知識(shí)，防患于未然，既能在一定程度上減少了企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)用的支出，又體現(xiàn)的企業(yè)對(duì)職工的人文關(guān)懷。

[l]深圳重特大疾病醫(yī)療保障機(jī)制建設(shè)成效及再思考[J].沈華亮，中國醫(yī)療保險(xiǎn).2017（02）