陳妍

隨著近年來供給側(cè)改革的持續(xù)推進(jìn)，煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性尤為凸顯，能夠讓企業(yè)科學(xué)有效的進(jìn)行全方位的預(yù)算管理，提升企業(yè)的資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

煤炭企業(yè) 成本控制

預(yù)算管理 經(jīng)濟(jì)

煤炭企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)利益最大化，建立全面預(yù)算管理模式是必不可少的一步。推行全面預(yù)算管理可以讓企業(yè)的各個部門之間互相合作監(jiān)督，從而提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。

煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

（l）實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供計劃

煤炭企業(yè)是一個循環(huán)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，不同部門之間聯(lián)系密切，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，推行全面預(yù)算管理，可以制定企業(yè)部門的工作目標(biāo)、企業(yè)的近期目標(biāo)以及宏觀的發(fā)展目標(biāo)，生成煤炭企業(yè)發(fā)展的初期結(jié)構(gòu)，將部門的工作進(jìn)行了劃分，明確工作內(nèi)容并且互相協(xié)作，進(jìn)而煤炭企業(yè)就能夠逐步實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（2）全面預(yù)算管理提高執(zhí)行效率

企業(yè)規(guī)劃的預(yù)算信息要準(zhǔn)確的傳達(dá)到各個部門，部門之間要互相協(xié)調(diào)，將企業(yè)的計劃實(shí)施并落實(shí)，進(jìn)而工作目標(biāo)達(dá)成一致。全面預(yù)算管理將企業(yè)的資源合理的分配，對工作的進(jìn)程以及調(diào)整都能夠準(zhǔn)備的把握，全面調(diào)高企業(yè)的工作效率。

（3）全面預(yù)算管理監(jiān)督控制全局進(jìn)度

煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，對下面的子公司或者部門的進(jìn)展都可以進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制。全面預(yù)算管理將子公司或者部門的費(fèi)用進(jìn)行合理的預(yù)算、控制以及調(diào)整，了解子公司或者部門的工作進(jìn)度以及遇到的問題，在預(yù)算的過程中降低風(fēng)險，進(jìn)而達(dá)到完善企業(yè)管理或者掌控全局的目的。

（4）全面預(yù)算管理有利于提高員工積極性

通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以根據(jù)部門的工作情況了解員工的工作狀態(tài)，部門的工作效率和質(zhì)量，在出現(xiàn)于預(yù)算不符的情況可以及時的控制，分析并解決問題，大大降低了企業(yè)在經(jīng)營的過程隱藏的風(fēng)險，并調(diào)動了員工的工作積極性，。

全面預(yù)算管理模式下成本預(yù)算的方

法

（l）結(jié)合煤炭企業(yè)的特點(diǎn)選擇最佳預(yù)算編制方法

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人重視成本的預(yù)算，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理能夠讓領(lǐng)導(dǎo)人更加清晰明確企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用，就能夠避免一些問題，例如在進(jìn)行成本控制時部門的權(quán)利矛盾，員工面對自身的利益問題也會容易接受等。精準(zhǔn)度成本預(yù)算并控制，對部門和員工都有足夠的說服力，讓他們也能夠?qū)Τ杀究刂聘靖顚拥睦斫?，得到他們的全力配合，有利于企業(yè)的管理。

（2）以企業(yè)發(fā)展為核心展開預(yù)算策略

站在煤炭企業(yè)發(fā)展的角度，分析煤炭企業(yè)在市場競爭中占據(jù)什么樣的地位，以這兩點(diǎn)為依據(jù)制定合適的全面預(yù)算管理制度。實(shí)施全面預(yù)算管理，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的人才資源，優(yōu)化配備設(shè)施，提高企業(yè)的管理。在復(fù)雜的企業(yè)管理中，各部門之間進(jìn)行成本的控制，對預(yù)算加以管理，以企業(yè)發(fā)展的利益為出發(fā)點(diǎn)，做到事前預(yù)算、事中控制、事后管理一系列工作，就能夠在企業(yè)的發(fā)展中更順利的工作。

（3）在企業(yè)內(nèi)部建立健全成本預(yù)算制度

在煤炭企業(yè)中推行成本預(yù)算制度，關(guān)系整個企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)的成本、利潤以及盈虧影響極大。煤炭企業(yè)的產(chǎn)量具有波動性，實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于調(diào)節(jié)各部門之間的盈虧實(shí)際情況，并促進(jìn)各部門之間的相互協(xié)作和監(jiān)督，將成本預(yù)算制度貫徹到底。煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（l）降低經(jīng)營風(fēng)險，提高財務(wù)管理

煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以讓各個部門制定工作計劃以及預(yù)算成本，經(jīng)過以往的對比，找出變化的原因，分析其中的問題，降低煤炭企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)的過程中隱藏的風(fēng)險。

（2）調(diào)動員工積極性

在全面預(yù)算管理的模式下，各部門之間的交流溝通都進(jìn)一步加強(qiáng)，拉近各部門之間的關(guān)系，各部門認(rèn)識到預(yù)算的重要性，更了解各部門自身的職責(zé)，從而調(diào)動員工的積極性。

（3）強(qiáng)化煤炭企業(yè)的管理

全面預(yù)算管理能夠讓煤炭企業(yè)的信息透明化，通過對各部門的信息分析，展開科學(xué)的預(yù)算管理，讓各部門都能清楚詳細(xì)了解本身的工作以及價值。成本預(yù)算的管理模式不斷完善煤炭企業(yè)的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對各部門進(jìn)行業(yè)績考核和獎勵等方式提高員工的工作效率，讓煤炭企業(yè)的管理層能夠更清楚的對各部門采取合適的帶領(lǐng)方式，科學(xué)合理的建立有效的管理模式，加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理。

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（l）對全面預(yù)算管理的概念模糊

企業(yè)將全面預(yù)算管理限制在經(jīng)營當(dāng)中，全面預(yù)算管理發(fā)揮不了作用，甚至?xí)蟹葱Ч尭鞑块T認(rèn)為是監(jiān)察報表的程序，增加工作量，影響工作效率。

（2）缺乏預(yù)算基礎(chǔ)體系

煤炭企業(yè)內(nèi)部沒有準(zhǔn)們針對預(yù)算建立的部門或組織，只是由財務(wù)部門單方面管理，展開編制。審核等工作，各部門只并不關(guān)注煤炭企業(yè)的盈虧，關(guān)注自己利益的得失。部門之間互相不夠了解，缺乏預(yù)算管理意識，部門之間不能順利溝通工作。

（3）預(yù)算編制方法模式化

預(yù)算的編制過于簡陋，缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。在預(yù)算編制中存在很多缺乏依據(jù)的因素，不能明確的定義，并且在編制上增量或者減量過于主觀，編制方法傾向模式化，沒有實(shí)際作用。

（4）預(yù)算執(zhí)行過程中的不加以調(diào)整

煤炭企業(yè)完成預(yù)算編制之后，沒有更多的管理和調(diào)整，導(dǎo)致編制與實(shí)際工作之間差距太大，作用的預(yù)算管理沒有價值。

（5）缺乏預(yù)算的業(yè)績評價

企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理能夠調(diào)動嚴(yán)格的積極性，重視企業(yè)分配的工作，將企業(yè)的發(fā)展擺在第一位，有效的降低風(fēng)險，而煤炭企業(yè)缺乏預(yù)算業(yè)績的評價，不能合理的對員工或部門的業(yè)績進(jìn)行評價，產(chǎn)生不公平性，導(dǎo)致獎懲制度不夠完善，使企業(yè)的管理能力喪失，打擊管理的工作能力。

提升煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（l）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)可、支持、重視

煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，需要各級領(lǐng)導(dǎo)人對其足夠的認(rèn)識，在了解全面預(yù)算管理的重要性后認(rèn)可、重視并且支持，才能讓那個全面預(yù)算管理在運(yùn)行中減少阻礙，讓員工飯都梳理全面預(yù)算管理的意識。

（2）有健全的全面預(yù)算管理框架

全面預(yù)算管理需要理性的系統(tǒng)，要考慮煤炭企業(yè)的目標(biāo)，在市場中有怎樣的競爭力，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及管理程度等方面，煤炭企業(yè)的各部門都要認(rèn)識到全面預(yù)算管理的必要性，進(jìn)而提高煤炭企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，減少不必要的開支，有助于煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理，同時提升煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）明確實(shí)施全面預(yù)算管理的基本原則

1.煤炭企業(yè)要有明確的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略，全面預(yù)算管理能夠?yàn)槊禾科髽I(yè)詳細(xì)分析其中的細(xì)節(jié)，為計劃和發(fā)展經(jīng)營提高安全性。全面預(yù)算管理要融人煤炭企業(yè)的各個角落中，了解煤炭企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、技術(shù)以及員工等方面的詳細(xì)內(nèi)容，反映各部門的情況使全面預(yù)算管理與煤炭企業(yè)結(jié)合一體。

2.煤炭企業(yè)要堅持將全面預(yù)算管理實(shí)施到底，將煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)分布以及管理制度等推行進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，將預(yù)算管理施展到每一個層面。

3.煤炭企業(yè)首先要對自身的經(jīng)營和管理等方面進(jìn)行系統(tǒng)客觀的分析，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施全面預(yù)算管理，對煤炭企業(yè)自身制定固定性以及滾動性等方面的預(yù)算編制。

4.煤炭企業(yè)堅持剛?cè)岵⑦M(jìn)的方式將預(yù)算計劃發(fā)揮出最大的作用，按照實(shí)際情況確保預(yù)算的準(zhǔn)確度，降低全面預(yù)算管理的實(shí)施中風(fēng)險。

5、煤炭企業(yè)要保持目標(biāo)明確，針對一方面進(jìn)行試運(yùn)行，可以在實(shí)驗(yàn)的期間觀察并且改進(jìn)預(yù)算管理，確定預(yù)算管理的可行性，并且積累方法和經(jīng)驗(yàn)，在完全覆蓋整個煤炭企業(yè)的內(nèi)部。

（4）煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)要互相配合

經(jīng)過對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)驗(yàn)分析，需要以下幾個環(huán)節(jié)互相配合：

1.預(yù)算總目標(biāo)確定

煤炭企業(yè)要經(jīng)過嚴(yán)格且詳細(xì)的研究，確定預(yù)算的總目標(biāo)，并將其充分劃分，同時設(shè)計預(yù)算的形式；

2.做好預(yù)算編制工作

預(yù)算編制需要在預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上加以具體的分析和規(guī)劃，再結(jié)合煤炭企業(yè)的具體情況進(jìn)行預(yù)算編制，可以進(jìn)行統(tǒng)一的計劃，有層次的編制最后加以總結(jié)。同時要保障預(yù)算編制足夠全面細(xì)致，讓各部門都清楚的知道自身的目標(biāo)，在執(zhí)行中進(jìn)行管控，有助于預(yù)算管理的實(shí)施。

3.搞好預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算目標(biāo)需要煤炭企業(yè)實(shí)施到底，執(zhí)行的過程會十分的復(fù)雜，難度系數(shù)也相當(dāng)大，階層、橫向等全方位的實(shí)施，并且預(yù)算執(zhí)行部門要保障實(shí)施的準(zhǔn)許性，并且按照預(yù)算目標(biāo)和小目標(biāo)的程序執(zhí)行，確保實(shí)際與預(yù)算的對比有真是的結(jié)果。

4.做好預(yù)算調(diào)控

煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理模式，需要得到領(lǐng)導(dǎo)人的支持才可以實(shí)施，因?yàn)槊禾科髽I(yè)的發(fā)展都是按照預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)步驟運(yùn)行的，當(dāng)預(yù)算小目標(biāo)出現(xiàn)問題必須要調(diào)整時，需要預(yù)算責(zé)任部門對問題控制并且重新調(diào)整，還要保證預(yù)算總目標(biāo)不受影響，繼而提出相關(guān)的可行案例，經(jīng)過上級批準(zhǔn)后才可以展開。

5.做好預(yù)算考評

主要針對預(yù)算的編制水平、執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果等方面進(jìn)行考評。對預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際結(jié)果之間的進(jìn)行分析，兩者之間存在一定的差異，確定并采取一定的措施，使預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整效率越高，實(shí)現(xiàn)預(yù)算總目標(biāo)就會越順利。

綜上，基于成本控制的煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理可以有效提高企業(yè)的成本控制水平，降低企業(yè)的市場風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

[l]彭麗鶴，徐若鴻，如何編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算[M].中國經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

[2]朱紅玲，煤炭企業(yè)如何實(shí)行全面預(yù)算管理[M].煤炭工業(yè)出版社，2008.

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