孔垂民

在營改增稅改政策推行背景之下，建筑企業(yè)的稅收策劃工作受到一定影響，不利于開展經(jīng)濟管理工作，違背了營改增政策落實初衷。因此，建筑企業(yè)在營改增政策下應篩選最佳的應對方式，制定完善的稅收策劃方案，在明確影響因素的情況下，使用科學化與合理化的方式完成稅收管理工作任務，預防稅收管理問題，降低稅務方面的成本，促進建筑企業(yè)的良好發(fā)展。

建筑企業(yè) 營改增

應對辦法 稅收策劃

在營改增背景之下，建筑企業(yè)應制定完善的分析與整改方案，創(chuàng)建科學化與合理化的工作機制，在全面掌握營改增稅收策劃標準的基礎上，進行全方位的分析與研究，促進各方面稅收策劃工作的落實發(fā)展，形成具有參考價值的稅收策劃管理模式，通過多元化與現(xiàn)代化的方式增強稅收策劃工作的可行性與有效性，達到預期的工作目的。

營改增政策分析

對于營改增而言，主要為了規(guī)避重復征稅問題所提出的政策，可將貨物與勞務聯(lián)系在一起，形成一體化的征稅模式，拓寬增值稅征收范圍，并促進商品勞務環(huán)節(jié)中創(chuàng)建完善的抵扣鏈條，規(guī)避重復征稅問題，減輕企業(yè)的稅務負擔，并實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的減稅目的。通常情況下，營改增涉及的行業(yè)很多，建筑企業(yè)屬于其中最為主要的服務性行業(yè)，在實施稅改工作之后，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展方式，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型工作目的。但是，在營改增政策試行之后，很多建筑企業(yè)未能快速的應對稅務改革，沒有編制完善的計劃與決策方案，在缺乏科學管理方式的情況下，不能更好的完成管理與協(xié)調(diào)任務，對其長遠發(fā)展造成影響。另外，在營改增背景之下，建筑企業(yè)以往的會計管理方式已經(jīng)不能滿足稅收策劃管理工作要求，如果不能科學合理的進行協(xié)調(diào)控制，將會影響建筑企業(yè)稅收管理工作效果，甚至出現(xiàn)稅負徒增的現(xiàn)象。由此可見，建筑企業(yè)進行營改增應對辦法與稅收策劃的改革工作屬于必然的發(fā)展趨勢，應予以足夠重視，使用合理的方式進行改革創(chuàng)新。

營改增對建筑企業(yè)的影響分析

在營改增政策試行之后，很多建筑企業(yè)都受到了影響，不僅表現(xiàn)在稅率的變化，還對建筑企業(yè)財務與合同管理產(chǎn)生影響，稅務管理工作出現(xiàn)變化，現(xiàn)金流的控制需要改革。這與建筑企業(yè)的傳統(tǒng)管理方式存在沖突，如果建筑企業(yè)未能找到營改增下稅收策劃與改革工作契機，將會引發(fā)風險問題。一些建筑企業(yè)在營改增的環(huán)境下，未能科學開展財務內(nèi)部改革與管理制度的升級工作，難以應對新時期的稅收策劃問題，對經(jīng)濟發(fā)展造成影響。部分建筑企業(yè)在稅改環(huán)境下沒有從多角度、多元化考慮發(fā)展機遇，只能簡單的進行稅務管理的更改，沒有從各個細節(jié)中入手開展管控工作，這就導致在工作中出現(xiàn)稅務策劃問題。部分建筑企業(yè)管理部門在營改增之后，合同管理會受到影響，如果沒有深入開展分析研究工作，未能獲取準確的數(shù)據(jù)信息，就會導致合同管理工作效率降低，不能從根本上促進合同風險的預防管理。例如：在經(jīng)營模式的選擇方面，當前存在較多的大型建筑企業(yè)集團，由母公司獲得建設項目后，交予子公司具體施工，并提供原材料和設備。但是由于新政策規(guī)定其他方供給原材料，在計算銷項稅額時不能抵扣，無疑對于獨立核算的子公司來說稅負過重，因此母公司可以在分公司參與項目建設時到底是舊方式還是分包上進行籌劃。

建筑企業(yè)營改增的應對辦法

建筑企業(yè)在營改增背景之下，應編制完善的計劃與決策方案，篩選最佳的應對辦法開展管理工作，提升自身管控工作質(zhì)量與水平，更好的完成工作任務。具體措施為：

（1）篩選最佳的管理措施

營改增的試行背景之下，建筑企業(yè)工程項目的開展與管理會受到影響，例如：在營改增背景之下，進項稅可以得到抵扣，銷項納稅工作更加科學，但是如果不能科學進行內(nèi)部控制的改革升級，將會引發(fā)財務風險問題。因此，在營改增的環(huán)境之下，建筑企業(yè)應篩選最佳管理方式開展風險預測工作，明確風險類型與隱患特點，在詳細調(diào)查研究中創(chuàng)建專業(yè)化的分析機制，保證從根本上預防工程的風險問題，以免出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失。

（2）科學開展合同管理工作

建筑企業(yè)營改增環(huán)境之下，傳統(tǒng)服務提供方的身份有所改變，已經(jīng)從以往的營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變成為增值稅的一般納稅人。在此期間可將增值稅中的進項服務作為依據(jù)，實現(xiàn)抵扣工作目的。因此，在簽訂合同環(huán)節(jié)中，應考慮對方是否為一般納稅人，分析是否存在進項稅的抵扣問題，在全面研究與系統(tǒng)分析的情況下，實現(xiàn)地方報價的評定工作，明確是否存在合理性的問題，在一定程度上能夠降低企業(yè)成本，減少稅務并提升經(jīng)濟效益，增強市場競爭力。

（3）實現(xiàn)供應商的管理工作

建筑企業(yè)在營改增的背景之下，應將進項稅額抵扣作為管理工作的核心內(nèi)容，全面分析供應商的實際情況，了解納稅人身份，總結(jié)經(jīng)驗分析供應商的證件，開展核實工作，確保通過正確的管理方式應對營改增帶來的影響。在供應商管理工作中，應明確所獲得發(fā)票類型，使用計算機技術(shù)與網(wǎng)絡系統(tǒng)驗證供應商的信譽度，創(chuàng)建網(wǎng)絡系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)信息的管理工作，遵循制度性與規(guī)則性的原則，提升工作效果。同時，建筑企業(yè)在選擇供應商期間，應降低綜合成本，最大程度上增加自身的利潤空間，淘汰以往不可以提供進項稅發(fā)票的供應商，以便于在獲取進項稅發(fā)票之后進行抵扣，以此預防稅負過高的問題。

（4）合理開展稅務管理工作

建筑企業(yè)在稅務管理工作中，應全面開展營改增的分析與調(diào)查工作，了解稅負特點，明確進項稅抵扣條件與標準，結(jié)合建筑企業(yè)的抵扣率開展詳細的分析工作。在此期間，建筑企業(yè)應結(jié)合增值稅的稅負特點，在每個操作環(huán)節(jié)中，都要遵循嚴謹性的原則，加大管理工作力度。在此期間建筑企業(yè)需改革以往營業(yè)稅稅務管理方式，設定統(tǒng)一的工作標準，提升增值稅背景之下稅務管理工作效果，完善控制體系，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（5）遵循實事求是的原則

在我國營改增試點范圍全面拓寬的情況下，建筑企業(yè)也在不斷改革稅收管理方式，積極應對稅務改革背景之下的沖擊。而營改增屬于我國稅務政策方面的宏觀戰(zhàn)略內(nèi)容，對國民經(jīng)濟的發(fā)展具有推動作用，不僅可以完善稅收制度，還能預防重復計算的問題，減少企業(yè)壓力。在此情況下，建筑企業(yè)應積極的改革稅收管理方式，遵循實事求是的工作原則進行稅收管理制度的改革完善，在現(xiàn)代化工作方式的支持下，樹立正確觀念。一方面，建筑企業(yè)需結(jié)合行業(yè)特點做好思想準備，結(jié)合實際情況篩選最佳應對辦法開展工作，更好的度過稅務政策改革的過渡期，在享受政策帶來的優(yōu)惠之外，還可以降低稅務管理難度，形成現(xiàn)代化的工作模式。且在營改增政策試行之后，建筑企業(yè)應為子公司申請一般納稅人的資格，有利于降低子公司的成本，提升資源利用率，保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（6）對合作方式進行改革

在建筑企業(yè)合作方式改革工作中，應實現(xiàn)承包商、供應商、開發(fā)商之間的合作模式升級目的，在相互合作的過程中，結(jié)合營改增的稅制特點，開展合作模式的調(diào)整工作，例如：在勞動力引進期間，不僅要重視勞動力質(zhì)量，還需開展性價比的分析工作，并保證勞動力提供方屬于一般納稅人，以此形成合作模式的改革創(chuàng)新趨勢。建筑企業(yè)在合作期間還需編制完善的計劃方案，明確稅收管理與協(xié)調(diào)特點，提升建筑企業(yè)的合作工作標準性，統(tǒng)一行業(yè)準則，規(guī)范工作行為，促進建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與進步。

（7）提高建筑企業(yè)會計執(zhí)行力

在營改增政策落實背景下，建筑企業(yè)應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念，加大管理力度，降低生產(chǎn)成本，通過提升會計執(zhí)行力促進稅收策劃工作的改革完善。當前很多建筑企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的會計管理方式，管理標準不嚴謹，工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，不能更好的處理成本與經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，無法使用合理的方式應對營改增政策帶來的影響，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，建筑企業(yè)在工作中應建設高素質(zhì)會計人才隊伍，培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才，在完善制度的情況下規(guī)范會計人員的工作行為。一方面，應針對現(xiàn)金流情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務管理問題，采取合理的措施解決問題。另一方面，應開展資金支付的管理工作，在稅收策劃改革的情況下提升企業(yè)的會計執(zhí)行力，優(yōu)化管理工作模式。

建筑企業(yè)營改增的稅收策劃措施

在營改增背景之下，建筑企業(yè)需針對稅收策劃進行改革，編制完善的工作方案，通過稅收策劃的支持提升管理質(zhì)量，降低企業(yè)的稅負。

（1）樹立正確的稅收策劃觀念

對于稅收策劃而言，主要就是納稅人在國家政策規(guī)定之下，遵循法律法規(guī)開展納稅義務范圍之內(nèi)的項目策劃工作，將降低稅收壓力作為主要目標，最大程度上維護企業(yè)的經(jīng)濟效益，屬于節(jié)稅方式。在此期間，建筑企業(yè)為了可以更好的應對營改增帶來的影響，應樹立正確觀念，充分意識到稅收策劃的重要性，并在策劃工作中使用正確方式進行管理協(xié)調(diào)，尋找建筑企業(yè)的發(fā)展機遇，以免在營改增之后出現(xiàn)負面問題，促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）篩選最佳的稅收策劃措施

在我國試行營改增政策以后，建筑企業(yè)在稅收方面的策劃工作也要進行相應調(diào)整。首先，建筑企業(yè)需要結(jié)合營改增政策帶來的機遇，制定完善的稅收策劃方案，改革以往的管理方式與工作模式，明確策劃管理趨勢，拓寬工作空間。企業(yè)應結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點，篩選適應自身的策劃方式，在一定程度上可以降低企業(yè)的稅負。其次，建筑企業(yè)在稅收策劃中需培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的工作人才，定期開展教育培訓活動，使得工作人員在短時間之內(nèi)掌握營改增政策內(nèi)容與法律知識，積極應對政策變化，提升適應能力，以便于在工作中針對稅收策劃內(nèi)容進行改革完善，以免影響建筑企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（3）加大內(nèi)部控制工作力度

建筑企業(yè)在內(nèi)部管理的過程中，應促進財務部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)，在相互研究之后開展稅務申報的編制工作，定期反饋稅務管理信息，提升稅收策劃管理效果。例如：在增值稅申報工作中，要求財務管理人員與其他部門的工作人員相互溝通，積極探討進項稅的抵扣內(nèi)容，及時反饋出現(xiàn)的問題，共同研究解決問題的措施，以此降低稅負成本。同時，建筑企業(yè)應結(jié)合營改增稅務特點，充分發(fā)揮進項稅的抵扣優(yōu)勢。一般情況下，人工成本不能參與到進項稅抵扣中，因此，可以使用機械設備替代。一方面，引進機械設備可以提升企業(yè)生產(chǎn)的自動化水平，保證工作效果。另一方面，機械設備的進項稅發(fā)票有利于建筑企業(yè)抵扣部分稅額，降低稅負方面的成本，還能預防工作問題，充分使用政策中的優(yōu)惠條件，形成新時期背景之下的稅收策劃管理模式。

（4）針對組織構(gòu)架進行合理的調(diào)整

建筑企業(yè)在稅收策劃工作中，應科學開展組織構(gòu)架的調(diào)整工作，完善管理制度，結(jié)合營改增政策開展分析活動，及時發(fā)現(xiàn)稅收策劃中存在的問題，采取正確的措施解決問題。首先，建筑企業(yè)應使用社會管理方式提升稅收策劃的規(guī)范性與嚴謹性，從不同角度出發(fā)考慮問題，保證社會分工的明確性，進而形成“稅收政策+納稅主體構(gòu)成+影響納稅額的相關(guān)因素”的納稅籌劃思路。其次，企業(yè)在工作中需從精細化角度進行組織架構(gòu)的調(diào)整，在營改增政策試行的情況下，完善制度內(nèi)容，并篩選最佳的核算方式，創(chuàng)建相互對應的核算科目，保證提升稅收策劃工作準確性與可行性。

（5）加大項目管理力度

建筑企業(yè)在項目管理工作中，應制定完善的運營協(xié)調(diào)方案，使用集中控制方式預防經(jīng)營項目中的稅務風險問題，安排專業(yè)工作人員完成管理任務。且在實際工作中應創(chuàng)建細致的發(fā)票供應分析機制，要求在協(xié)調(diào)工作中統(tǒng)一納稅與經(jīng)營主體，以免受到發(fā)票因素的影響出現(xiàn)風險問題。同時，建筑企業(yè)應科學創(chuàng)新稅務管理方法，促進各個部門之間的溝通，掌握新政策內(nèi)容，充分利用優(yōu)惠支持，預防風險問題。建筑企業(yè)增強自身的判別能力，對供應商是否具有一般納稅人的資質(zhì)、能不能供增值專用的發(fā)票等等各方面進行合理的分析處理。

（6）提升稅收策劃工作綜合水平

建筑企業(yè)在稅收策劃工作中，應提升綜合水平，制定完善的計劃方案。一方面，在管理工作中，需針對采購環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、驗收環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)等進行研究，實現(xiàn)綜合的協(xié)調(diào)控制目的。另一方面，企業(yè)應統(tǒng)一計劃標準，結(jié)合營改增政策開展稅收策劃的創(chuàng)新活動，加大創(chuàng)新力度。

結(jié)語

建筑企業(yè)在營改增稅務政策的環(huán)境之下，財務管理與經(jīng)營管理會受到一定影響，應采取科學化與合理化的方式開展分析研究工作，結(jié)合稅務優(yōu)惠政策開展進項稅抵扣的籌劃工作，通過稅收策劃的改革，創(chuàng)建系統(tǒng)化的工作模式，將降低稅負成本作為核心內(nèi)容，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，正確的面對稅務改革的挑戰(zhàn)，迎來發(fā)展機遇，以此促進建筑企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展，保證增強市場競爭力。

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