孔垂民

在營(yíng)改增稅改政策推行背景之下，建筑企業(yè)的稅收策劃工作受到一定影響，不利于開(kāi)展經(jīng)濟(jì)管理工作，違背了營(yíng)改增政策落實(shí)初衷。因此，建筑企業(yè)在營(yíng)改增政策下應(yīng)篩選最佳的應(yīng)對(duì)方式，制定完善的稅收策劃方案，在明確影響因素的情況下，使用科學(xué)化與合理化的方式完成稅收管理工作任務(wù)，預(yù)防稅收管理問(wèn)題，降低稅務(wù)方面的成本，促進(jìn)建筑企業(yè)的良好發(fā)展。

建筑企業(yè) 營(yíng)改增

應(yīng)對(duì)辦法 稅收策劃

在營(yíng)改增背景之下，建筑企業(yè)應(yīng)制定完善的分析與整改方案，創(chuàng)建科學(xué)化與合理化的工作機(jī)制，在全面掌握營(yíng)改增稅收策劃標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全方位的分析與研究，促進(jìn)各方面稅收策劃工作的落實(shí)發(fā)展，形成具有參考價(jià)值的稅收策劃管理模式，通過(guò)多元化與現(xiàn)代化的方式增強(qiáng)稅收策劃工作的可行性與有效性，達(dá)到預(yù)期的工作目的。

營(yíng)改增政策分析

對(duì)于營(yíng)改增而言，主要為了規(guī)避重復(fù)征稅問(wèn)題所提出的政策，可將貨物與勞務(wù)聯(lián)系在一起，形成一體化的征稅模式，拓寬增值稅征收范圍，并促進(jìn)商品勞務(wù)環(huán)節(jié)中創(chuàng)建完善的抵扣鏈條，規(guī)避重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的減稅目的。通常情況下，營(yíng)改增涉及的行業(yè)很多，建筑企業(yè)屬于其中最為主要的服務(wù)性行業(yè)，在實(shí)施稅改工作之后，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型工作目的。但是，在營(yíng)改增政策試行之后，很多建筑企業(yè)未能快速的應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革，沒(méi)有編制完善的計(jì)劃與決策方案，在缺乏科學(xué)管理方式的情況下，不能更好的完成管理與協(xié)調(diào)任務(wù)，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響。另外，在營(yíng)改增背景之下，建筑企業(yè)以往的會(huì)計(jì)管理方式已經(jīng)不能滿足稅收策劃管理工作要求，如果不能科學(xué)合理的進(jìn)行協(xié)調(diào)控制，將會(huì)影響建筑企業(yè)稅收管理工作效果，甚至出現(xiàn)稅負(fù)徒增的現(xiàn)象。由此可見(jiàn)，建筑企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增應(yīng)對(duì)辦法與稅收策劃的改革工作屬于必然的發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)予以足夠重視，使用合理的方式進(jìn)行改革創(chuàng)新。

營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響分析

在營(yíng)改增政策試行之后，很多建筑企業(yè)都受到了影響，不僅表現(xiàn)在稅率的變化，還對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)與合同管理產(chǎn)生影響，稅務(wù)管理工作出現(xiàn)變化，現(xiàn)金流的控制需要改革。這與建筑企業(yè)的傳統(tǒng)管理方式存在沖突，如果建筑企業(yè)未能找到營(yíng)改增下稅收策劃與改革工作契機(jī)，將會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一些建筑企業(yè)在營(yíng)改增的環(huán)境下，未能科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部改革與管理制度的升級(jí)工作，難以應(yīng)對(duì)新時(shí)期的稅收策劃問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。部分建筑企業(yè)在稅改環(huán)境下沒(méi)有從多角度、多元化考慮發(fā)展機(jī)遇，只能簡(jiǎn)單的進(jìn)行稅務(wù)管理的更改，沒(méi)有從各個(gè)細(xì)節(jié)中入手開(kāi)展管控工作，這就導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)稅務(wù)策劃問(wèn)題。部分建筑企業(yè)管理部門在營(yíng)改增之后，合同管理會(huì)受到影響，如果沒(méi)有深入開(kāi)展分析研究工作，未能獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，就會(huì)導(dǎo)致合同管理工作效率降低，不能從根本上促進(jìn)合同風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防管理。例如：在經(jīng)營(yíng)模式的選擇方面，當(dāng)前存在較多的大型建筑企業(yè)集團(tuán)，由母公司獲得建設(shè)項(xiàng)目后，交予子公司具體施工，并提供原材料和設(shè)備。但是由于新政策規(guī)定其他方供給原材料，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能抵扣，無(wú)疑對(duì)于獨(dú)立核算的子公司來(lái)說(shuō)稅負(fù)過(guò)重，因此母公司可以在分公司參與項(xiàng)目建設(shè)時(shí)到底是舊方式還是分包上進(jìn)行籌劃。

建筑企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)辦法

建筑企業(yè)在營(yíng)改增背景之下，應(yīng)編制完善的計(jì)劃與決策方案，篩選最佳的應(yīng)對(duì)辦法開(kāi)展管理工作，提升自身管控工作質(zhì)量與水平，更好的完成工作任務(wù)。具體措施為：

（1）篩選最佳的管理措施

營(yíng)改增的試行背景之下，建筑企業(yè)工程項(xiàng)目的開(kāi)展與管理會(huì)受到影響，例如：在營(yíng)改增背景之下，進(jìn)項(xiàng)稅可以得到抵扣，銷項(xiàng)納稅工作更加科學(xué)，但是如果不能科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制的改革升級(jí)，將會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，在營(yíng)改增的環(huán)境之下，建筑企業(yè)應(yīng)篩選最佳管理方式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，明確風(fēng)險(xiǎn)類型與隱患特點(diǎn)，在詳細(xì)調(diào)查研究中創(chuàng)建專業(yè)化的分析機(jī)制，保證從根本上預(yù)防工程的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以免出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）科學(xué)開(kāi)展合同管理工作

建筑企業(yè)營(yíng)改增環(huán)境之下，傳統(tǒng)服務(wù)提供方的身份有所改變，已經(jīng)從以往的營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變成為增值稅的一般納稅人。在此期間可將增值稅中的進(jìn)項(xiàng)服務(wù)作為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)抵扣工作目的。因此，在簽訂合同環(huán)節(jié)中，應(yīng)考慮對(duì)方是否為一般納稅人，分析是否存在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題，在全面研究與系統(tǒng)分析的情況下，實(shí)現(xiàn)地方報(bào)價(jià)的評(píng)定工作，明確是否存在合理性的問(wèn)題，在一定程度上能夠降低企業(yè)成本，減少稅務(wù)并提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商的管理工作

建筑企業(yè)在營(yíng)改增的背景之下，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣作為管理工作的核心內(nèi)容，全面分析供應(yīng)商的實(shí)際情況，了解納稅人身份，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)分析供應(yīng)商的證件，開(kāi)展核實(shí)工作，確保通過(guò)正確的管理方式應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的影響。在供應(yīng)商管理工作中，應(yīng)明確所獲得發(fā)票類型，使用計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)驗(yàn)證供應(yīng)商的信譽(yù)度，創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開(kāi)展數(shù)據(jù)信息的管理工作，遵循制度性與規(guī)則性的原則，提升工作效果。同時(shí)，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商期間，應(yīng)降低綜合成本，最大程度上增加自身的利潤(rùn)空間，淘汰以往不可以提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的供應(yīng)商，以便于在獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票之后進(jìn)行抵扣，以此預(yù)防稅負(fù)過(guò)高的問(wèn)題。

（4）合理開(kāi)展稅務(wù)管理工作

建筑企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，應(yīng)全面開(kāi)展?fàn)I改增的分析與調(diào)查工作，了解稅負(fù)特點(diǎn)，明確進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件與標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合建筑企業(yè)的抵扣率開(kāi)展詳細(xì)的分析工作。在此期間，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合增值稅的稅負(fù)特點(diǎn)，在每個(gè)操作環(huán)節(jié)中，都要遵循嚴(yán)謹(jǐn)性的原則，加大管理工作力度。在此期間建筑企業(yè)需改革以往營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)管理方式，設(shè)定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，提升增值稅背景之下稅務(wù)管理工作效果，完善控制體系，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（5）遵循實(shí)事求是的原則

在我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍全面拓寬的情況下，建筑企業(yè)也在不斷改革稅收管理方式，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革背景之下的沖擊。而營(yíng)改增屬于我國(guó)稅務(wù)政策方面的宏觀戰(zhàn)略內(nèi)容，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有推動(dòng)作用，不僅可以完善稅收制度，還能預(yù)防重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題，減少企業(yè)壓力。在此情況下，建筑企業(yè)應(yīng)積極的改革稅收管理方式，遵循實(shí)事求是的工作原則進(jìn)行稅收管理制度的改革完善，在現(xiàn)代化工作方式的支持下，樹(shù)立正確觀念。一方面，建筑企業(yè)需結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)做好思想準(zhǔn)備，結(jié)合實(shí)際情況篩選最佳應(yīng)對(duì)辦法開(kāi)展工作，更好的度過(guò)稅務(wù)政策改革的過(guò)渡期，在享受政策帶來(lái)的優(yōu)惠之外，還可以降低稅務(wù)管理難度，形成現(xiàn)代化的工作模式。且在營(yíng)改增政策試行之后，建筑企業(yè)應(yīng)為子公司申請(qǐng)一般納稅人的資格，有利于降低子公司的成本，提升資源利用率，保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（6）對(duì)合作方式進(jìn)行改革

在建筑企業(yè)合作方式改革工作中，應(yīng)實(shí)現(xiàn)承包商、供應(yīng)商、開(kāi)發(fā)商之間的合作模式升級(jí)目的，在相互合作的過(guò)程中，結(jié)合營(yíng)改增的稅制特點(diǎn)，開(kāi)展合作模式的調(diào)整工作，例如：在勞動(dòng)力引進(jìn)期間，不僅要重視勞動(dòng)力質(zhì)量，還需開(kāi)展性價(jià)比的分析工作，并保證勞動(dòng)力提供方屬于一般納稅人，以此形成合作模式的改革創(chuàng)新趨勢(shì)。建筑企業(yè)在合作期間還需編制完善的計(jì)劃方案，明確稅收管理與協(xié)調(diào)特點(diǎn)，提升建筑企業(yè)的合作工作標(biāo)準(zhǔn)性，統(tǒng)一行業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范工作行為，促進(jìn)建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步。

（7）提高建筑企業(yè)會(huì)計(jì)執(zhí)行力

在營(yíng)改增政策落實(shí)背景下，建筑企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理觀念，加大管理力度，降低生產(chǎn)成本，通過(guò)提升會(huì)計(jì)執(zhí)行力促進(jìn)稅收策劃工作的改革完善。當(dāng)前很多建筑企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理方式，管理標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)，工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，不能更好的處理成本與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，無(wú)法使用合理的方式應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策帶來(lái)的影響，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)在工作中應(yīng)建設(shè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才，在完善制度的情況下規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作行為。一方面，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)金流情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，采取合理的措施解決問(wèn)題。另一方面，應(yīng)開(kāi)展資金支付的管理工作，在稅收策劃改革的情況下提升企業(yè)的會(huì)計(jì)執(zhí)行力，優(yōu)化管理工作模式。

建筑企業(yè)營(yíng)改增的稅收策劃措施

在營(yíng)改增背景之下，建筑企業(yè)需針對(duì)稅收策劃進(jìn)行改革，編制完善的工作方案，通過(guò)稅收策劃的支持提升管理質(zhì)量，降低企業(yè)的稅負(fù)。

（1）樹(shù)立正確的稅收策劃觀念

對(duì)于稅收策劃而言，主要就是納稅人在國(guó)家政策規(guī)定之下，遵循法律法規(guī)開(kāi)展納稅義務(wù)范圍之內(nèi)的項(xiàng)目策劃工作，將降低稅收壓力作為主要目標(biāo)，最大程度上維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，屬于節(jié)稅方式。在此期間，建筑企業(yè)為了可以更好的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的影響，應(yīng)樹(shù)立正確觀念，充分意識(shí)到稅收策劃的重要性，并在策劃工作中使用正確方式進(jìn)行管理協(xié)調(diào)，尋找建筑企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇，以免在營(yíng)改增之后出現(xiàn)負(fù)面問(wèn)題，促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）篩選最佳的稅收策劃措施

在我國(guó)試行營(yíng)改增政策以后，建筑企業(yè)在稅收方面的策劃工作也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。首先，建筑企業(yè)需要結(jié)合營(yíng)改增政策帶來(lái)的機(jī)遇，制定完善的稅收策劃方案，改革以往的管理方式與工作模式，明確策劃管理趨勢(shì)，拓寬工作空間。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，篩選適應(yīng)自身的策劃方式，在一定程度上可以降低企業(yè)的稅負(fù)。其次，建筑企業(yè)在稅收策劃中需培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的工作人才，定期開(kāi)展教育培訓(xùn)活動(dòng)，使得工作人員在短時(shí)間之內(nèi)掌握營(yíng)改增政策內(nèi)容與法律知識(shí)，積極應(yīng)對(duì)政策變化，提升適應(yīng)能力，以便于在工作中針對(duì)稅收策劃內(nèi)容進(jìn)行改革完善，以免影響建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（3）加大內(nèi)部控制工作力度

建筑企業(yè)在內(nèi)部管理的過(guò)程中，應(yīng)促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)，在相互研究之后開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)的編制工作，定期反饋稅務(wù)管理信息，提升稅收策劃管理效果。例如：在增值稅申報(bào)工作中，要求財(cái)務(wù)管理人員與其他部門的工作人員相互溝通，積極探討進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣內(nèi)容，及時(shí)反饋出現(xiàn)的問(wèn)題，共同研究解決問(wèn)題的措施，以此降低稅負(fù)成本。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合營(yíng)改增稅務(wù)特點(diǎn)，充分發(fā)揮進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣優(yōu)勢(shì)。一般情況下，人工成本不能參與到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中，因此，可以使用機(jī)械設(shè)備替代。一方面，引進(jìn)機(jī)械設(shè)備可以提升企業(yè)生產(chǎn)的自動(dòng)化水平，保證工作效果。另一方面，機(jī)械設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票有利于建筑企業(yè)抵扣部分稅額，降低稅負(fù)方面的成本，還能預(yù)防工作問(wèn)題，充分使用政策中的優(yōu)惠條件，形成新時(shí)期背景之下的稅收策劃管理模式。

（4）針對(duì)組織構(gòu)架進(jìn)行合理的調(diào)整

建筑企業(yè)在稅收策劃工作中，應(yīng)科學(xué)開(kāi)展組織構(gòu)架的調(diào)整工作，完善管理制度，結(jié)合營(yíng)改增政策開(kāi)展分析活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收策劃中存在的問(wèn)題，采取正確的措施解決問(wèn)題。首先，建筑企業(yè)應(yīng)使用社會(huì)管理方式提升稅收策劃的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，從不同角度出發(fā)考慮問(wèn)題，保證社會(huì)分工的明確性，進(jìn)而形成“稅收政策+納稅主體構(gòu)成+影響納稅額的相關(guān)因素”的納稅籌劃思路。其次，企業(yè)在工作中需從精細(xì)化角度進(jìn)行組織架構(gòu)的調(diào)整，在營(yíng)改增政策試行的情況下，完善制度內(nèi)容，并篩選最佳的核算方式，創(chuàng)建相互對(duì)應(yīng)的核算科目，保證提升稅收策劃工作準(zhǔn)確性與可行性。

（5）加大項(xiàng)目管理力度

建筑企業(yè)在項(xiàng)目管理工作中，應(yīng)制定完善的運(yùn)營(yíng)協(xié)調(diào)方案，使用集中控制方式預(yù)防經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，安排專業(yè)工作人員完成管理任務(wù)。且在實(shí)際工作中應(yīng)創(chuàng)建細(xì)致的發(fā)票供應(yīng)分析機(jī)制，要求在協(xié)調(diào)工作中統(tǒng)一納稅與經(jīng)營(yíng)主體，以免受到發(fā)票因素的影響出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)科學(xué)創(chuàng)新稅務(wù)管理方法，促進(jìn)各個(gè)部門之間的溝通，掌握新政策內(nèi)容，充分利用優(yōu)惠支持，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。建筑企業(yè)增強(qiáng)自身的判別能力，對(duì)供應(yīng)商是否具有一般納稅人的資質(zhì)、能不能供增值專用的發(fā)票等等各方面進(jìn)行合理的分析處理。

（6）提升稅收策劃工作綜合水平

建筑企業(yè)在稅收策劃工作中，應(yīng)提升綜合水平，制定完善的計(jì)劃方案。一方面，在管理工作中，需針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)等進(jìn)行研究，實(shí)現(xiàn)綜合的協(xié)調(diào)控制目的。另一方面，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合營(yíng)改增政策開(kāi)展稅收策劃的創(chuàng)新活動(dòng)，加大創(chuàng)新力度。

結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)在營(yíng)改增稅務(wù)政策的環(huán)境之下，財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理會(huì)受到一定影響，應(yīng)采取科學(xué)化與合理化的方式開(kāi)展分析研究工作，結(jié)合稅務(wù)優(yōu)惠政策開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的籌劃工作，通過(guò)稅收策劃的改革，創(chuàng)建系統(tǒng)化的工作模式，將降低稅負(fù)成本作為核心內(nèi)容，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，正確的面對(duì)稅務(wù)改革的挑戰(zhàn)，迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇，以此促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展，保證增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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