肖婷

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)逐漸滲透到各行各業(yè)中，在許多領(lǐng)域發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。中小型企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)大背景的推動(dòng)下飛速發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的影響力越來(lái)越大，互聯(lián)網(wǎng)為企業(yè)提供便利的同時(shí)，也帶來(lái)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的隱患。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠完善的中小企業(yè)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度增大，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提升。本文從中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究背景出發(fā)，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)大背景，分析了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，為中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施提供了參考建議。

互聯(lián)網(wǎng) 中小企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在互聯(lián)網(wǎng)的巨大推動(dòng)作用下演變出新態(tài)勢(shì)。瓦聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各方面有效融合，為企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供了新的發(fā)展趨勢(shì)，并且將持續(xù)改造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式。隨著信息化進(jìn)程的不斷加快，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的地位也越來(lái)越重要，成為了控制會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要手段。由于中小企業(yè)在企業(yè)性質(zhì)、組織規(guī)模、管理模式等方面尚未成熟，因此更容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便顯得更加重要。

互聯(lián)網(wǎng)背景下中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系缺陷

由于中小企業(yè)固有的特質(zhì)，組織架構(gòu)較為較為簡(jiǎn)單，高層領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)度高，通常由少數(shù)的高層領(lǐng)導(dǎo)直接下達(dá)各項(xiàng)指令，上下級(jí)信息溝通反映速度較快，因此，中小企業(yè)往往忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建。其次，中小企業(yè)內(nèi)部組織人員往往職責(zé)分工不明確，出于人力資源成本考慮不沒(méi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，無(wú)法進(jìn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督。管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏正確的認(rèn)知，實(shí)施缺乏剛性，過(guò)分強(qiáng)調(diào)人員主觀性而忽視正確規(guī)范的會(huì)計(jì)處理流程，導(dǎo)致員工存在謀取私利、弄虛作假，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，未能有效的發(fā)揮監(jiān)控作用。還存在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善，未制定科學(xué)有效的控制措施和評(píng)估機(jī)制，對(duì)于真正有可能導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息控制力度不夠。

（2）會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的普遍存在

在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)常常為了應(yīng)付監(jiān)督檢查、業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)等原因捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，隱瞞或謊報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。中小型企業(yè)存在賬目不清，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)制度不夠規(guī)范等問(wèn)題。其具有公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少，交易金額小的特性，因此不易引起各檢察機(jī)關(guān)的足夠重視。其次，互聯(lián)網(wǎng)背景下的會(huì)計(jì)電算化使得做賬方式不同于以往的手工做賬，傳統(tǒng)的內(nèi)外部審計(jì)實(shí)施起來(lái)更加困難。并且網(wǎng)絡(luò)傳輸過(guò)程中存在著對(duì)電子數(shù)據(jù)修改、竊取、隱匿的造假風(fēng)險(xiǎn)，這使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施難上加難。

（3）缺乏有效的人員監(jiān)督

現(xiàn)如今，我國(guó)形成了包括政府部門審計(jì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)兩大部分的外部監(jiān)督系統(tǒng)，但是對(duì)于因規(guī)模未得到足夠重視的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，外部監(jiān)督的作用并不顯著。然而，中小企業(yè)出于精簡(jiǎn)人員、降低成本的考慮，很少專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或者僅簡(jiǎn)單設(shè)立權(quán)責(zé)分離不明確、缺乏獨(dú)立性、缺乏高層領(lǐng)導(dǎo)重視的內(nèi)部審計(jì)崗位。其次，中小企業(yè)存在員個(gè)素質(zhì)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)、缺乏職業(yè)道德，對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作不熟練。企業(yè)忽視對(duì)員個(gè)技能培養(yǎng)的資金投入，未定期開(kāi)展崗位培訓(xùn)傳達(dá)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，導(dǎo)致員工未重視會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，不能準(zhǔn)確及時(shí)向上級(jí)反饋會(huì)計(jì)信息處理的各項(xiàng)問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。

互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要措施

（1）樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理理念

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建意識(shí)薄弱，并未能真正地從根本卜-解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制確實(shí)的問(wèn)題。因此，首要問(wèn)題是改變管理層的思維模式，意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的確需要耗費(fèi)企業(yè)的人力資源，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于防范企業(yè)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在關(guān)鍵時(shí)刻預(yù)防會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)漏洞，減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員舞弊。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立實(shí)際上降低了企業(yè)為事后彌補(bǔ)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所付出的成本。因此，管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從上而下地傳達(dá)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，帶動(dòng)全員參與，將互聯(lián)網(wǎng)背景下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施到位。

（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全管理

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理制度，利用制度規(guī)范約束財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作。實(shí)務(wù)操作中，切實(shí)地實(shí)施制度的獎(jiǎng)懲，避免流于形式，明確各個(gè)崗位人員的分工職責(zé)，分配具體的信息系統(tǒng)口令，做到一人一崗，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不存在由于越權(quán)、合謀等造成的重大舞弊行為。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該定期由專人維護(hù)，做好安全防護(hù)措施，創(chuàng)造綠色安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，防止病毒侵人竊取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和重要管理信息。同時(shí)，記錄的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)定期集中備份，做好存檔工作，以免會(huì)計(jì)信息虛擬化的特征導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失。

（3）加強(qiáng)人員素質(zhì)和文化建設(shè)

人力資源是一個(gè)企業(yè)得以健康發(fā)展的重要因素。許多中小企業(yè)大多處在快速萌芽發(fā)展的時(shí)期，人力資源的建沒(méi)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的前途和方向起到了至關(guān)重要的作用，同時(shí)也奠定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)。加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，有利于企業(yè)形成良好的工作氛圍，同時(shí)為制定切實(shí)有效的財(cái)務(wù)制度流程提供了支撐。中小企業(yè)在發(fā)展前期吸收優(yōu)秀人才的同時(shí)，也要注重后期會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)和工作輪崗，提高員工的工作水平和效率，培養(yǎng)謹(jǐn)慎并與時(shí)俱進(jìn)的職業(yè)素養(yǎng)，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)估體系，定期對(duì)員工的工作完成情況進(jìn)行績(jī)效考核，做到獎(jiǎng)懲分明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重道德文化建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的道德素養(yǎng)，不僅僅有利于企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)自身工作保持謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的態(tài)度，同時(shí)有利于向社會(huì)外部監(jiān)督者傳達(dá)積極的信息，有利于企業(yè)的形象建設(shè)。

結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的控制體系缺陷，會(huì)計(jì)信息失真，人員監(jiān)督不足等問(wèn)題，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)切實(shí)地從提升高層管理人員管理理念、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建立和人員隊(duì)伍文化建設(shè)人手，建立健全企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以保證企業(yè)的健康發(fā)展。

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