張瑾

注重營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響與對策分析，有利于保持其良好的財務管理工作水平，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，增加自身的經(jīng)濟效益與社會效益。因此，實踐過程中建筑企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需要送行財務管理時，為了確保其管理工作落實有效性，降低財務管理中的問題發(fā)生率，應充分地考慮當前我國稅務改革的實際情況，提升對營改增的整體認知水平。在此基礎(chǔ)上，有利于提高建筑企業(yè)財務管理工作質(zhì)量及效率，使其能夠更好地適應時代的發(fā)展要求。

營改增 施工企業(yè)

財務管理 影響和應對方法

“營改增”簡述

“營改增”，即原來征收經(jīng)營稅，現(xiàn)在改為征收增值稅，作為兩種首要流轉(zhuǎn)稅，此次稅改對我國多個觸及行業(yè)影響深遠，建筑施工企業(yè)也在其間。經(jīng)營稅稅額首要受經(jīng)營稅率以及經(jīng)營的影響，從一個工程的縱向考慮，此種稅制存在重復納稅問題，對市場經(jīng)濟開展非常不利。增值稅稅額是從勞務或產(chǎn)品增值部分中來，可以有用防止重復納稅問題，然后影響市場順利高速的開展。對于施工企業(yè)來說，必須采取活躍辦法，完善財務管理，順勢而為，推進企業(yè)高速開展。

營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響

（1）對建筑企業(yè)財務狀況的影響

實踐過程中因“營改增”政策的出臺及實施，使得建筑企業(yè)財務管理中的財務狀況受到了一定的影響。具體表現(xiàn)為：一是，建筑企業(yè)財務管理方面的收入確認影響。結(jié)合當前我國建筑企業(yè)的實際發(fā)展概況，可知其施工計劃實施時對固定造價合同有著較強的依賴性。在此期間，由于營業(yè)稅與增值稅在收入確認方面分別針對的是包含營業(yè)稅、價外稅（未包含增值稅），因此，“營改增”政策下建筑企業(yè)實際確認的合同收入會減少；二是，建筑企業(yè)作業(yè)計劃實施中確認的合同成本費用未包含增值稅額時，因其人工費及相關(guān)費用無法獲得相應的增值稅專用發(fā)票，使得“營改增”背景下建筑企業(yè)施工確認合同的利潤減少；三是，“營改增”對建筑企業(yè)財務方面的現(xiàn)金流也會發(fā)生必定的影響，主要在于“營改增”方針下建筑企業(yè)施工中向甲方索要工程款時有必要持有增值稅發(fā)票，而這種發(fā)票的開具會發(fā)生25%的增值稅，使得建筑企業(yè)實踐的現(xiàn)金流增多，實踐的資金支出量比較以往增加，會對企業(yè)的資金鏈形成不好的影響。

（2）對建筑企業(yè)“稅負”的影響

“營改增”政策的出臺，對建筑企業(yè)財務管理相關(guān)的“稅負”也會產(chǎn)生影響。具體表現(xiàn)為：一是，稅率方面的影響。“營改增”下的建筑企業(yè)其稅率將會得到提高，而且會增加稅率為11%，與之前的稅率相比，大約增加了8%；二是，“營改增”稅制改革中對建筑企業(yè)材料、設(shè)備等方面的進項稅額提出了要求好，無形之中使得建筑企業(yè)生產(chǎn)實踐中的應納稅額相比以往增加；三是，“營改增”下企業(yè)的勞務費用、砂子等，由于無法進行進項稅額抵扣，使得建筑企業(yè)的稅負增加，需要建筑企業(yè)在財務管理中實施當年設(shè)備購置操作，以便達到稅負減少的目的。

（3）對建筑企業(yè)財務報表及發(fā)票管理的影響

一是，受到“營改增”的實施的影響，由于其對資產(chǎn)計價規(guī)則、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)金額等會產(chǎn)生影響，使得建筑企業(yè)在進行財務報表編寫時需要考慮多種因素。同時，“營改增”的施行由于緊縮了建筑企業(yè)的贏利空間，而且還加大了運營的本錢，使得企業(yè)的財務報表剖析中受到了一定的影響；二是，作為唯一納入我國刑法的稅種，增值稅的推行，給建筑企業(yè)發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。在此期間，“營改增”背景下在發(fā)票開具方面加大了監(jiān)管力度，使得建筑企業(yè)成本管理中需要給予足夠的重視，以便降低自身的經(jīng)營風險。

“營改增”給施工企業(yè)帶來的嚴峻挑戰(zhàn)

（1）對財務狀況產(chǎn)生負面影響。

由于我國執(zhí)行“營改增”時間不長，多數(shù)施工企業(yè)看到稅改紅利，為了降低交稅負擔，一味大量購買固定資產(chǎn)及施工生產(chǎn)設(shè)備，并沒有結(jié)合本企業(yè)實際情況出發(fā)，致使施工企業(yè)投資突然增大，流動資金驟減，現(xiàn)金流壓力巨大，財務狀況令人堪憂，甚至有些施工企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況，危及企業(yè)生存。

（2）提高施工企業(yè)涉稅項目管理難度及成本。

因為受到施工企業(yè)自身特點的影響，在“營改增”以后，施工企業(yè)的涉稅項目管理難度就會有很大的提高，同時管理的成本也會增加。而施工企業(yè)通常施工業(yè)務的范圍非常廣闊，而且流動性也強、分散度高等特征，此外還有施工周期長以及施工項目多等主要特性，因此不管施工企業(yè)使用哪種方法來對稅額抵扣程序進行完善，都不可避免的會提高會計處理的難度，再加上會計工作量增大，這就提高會計管理的人才質(zhì)量，而且還要增加專業(yè)會計管理的人才數(shù)量，而這可以通過引進人才或者請專家教授實施培訓等方式來有效的實現(xiàn)。

（3）可能增加施工企業(yè)稅負。

從理論上分析和研究，“營改增”后，施工企業(yè)可以降低稅負，但是，要想實現(xiàn)這一目標并非易事，僅從獲得進項稅的能力和轉(zhuǎn)移銷項稅的能力兩個方面來說，施工企業(yè)就必須做足財務管理工作，如果施工企業(yè)財務管理沒有進行合理、科學改進和完善，依舊采取傳統(tǒng)的方式方法，向上或者向下進行稅負轉(zhuǎn)移根本無法實現(xiàn)，甚至可能增加施工企業(yè)稅負。另外，施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中，存在大量無法獲得增值稅發(fā)票的情況，例如施工現(xiàn)場零星材料費、計日工費以及現(xiàn)場機械費等，都無法實現(xiàn)稅額抵扣。綜上所述，我國實行營業(yè)稅改征增值稅后，如果施工企業(yè)財務管理沒有改進，很有可能不但沒有降低施工企業(yè)稅負，反而增加企業(yè)交稅壓力。

施工企業(yè)財務管理應對方法

針對營改增對財務管理所造成的多方面影響，施工企業(yè)可以采取以下方法做出積極應對，提高自身財務管理水平。

（1）改進優(yōu)化會計核算機制

營改增政策實施后，建筑施工企業(yè)原有的會計核算機制變得不再使用，無法滿足財務管理實際需求，對此，施工企業(yè)便需要立足于營改增政策具體內(nèi)容，結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，對會計核算及機制進行優(yōu)化改進，并完善記賬模式。要點如下：一是，應該在會計核算工作中添加增值稅部分，對具體內(nèi)容加以明細說明，在施工企業(yè)內(nèi)部做到公開、公正。施工企業(yè)在采購及銷售過程中有增值稅存在時，應按照規(guī)定和要求將所涉及到達資料備錄在案，為會計核算提供可靠依據(jù)。并且，稅務機關(guān)在開展稅務征收工作時，也可以通過施工企業(yè)所記錄的信息，查找與增值稅相關(guān)的資料，規(guī)范開展征稅工作。二是，施工企業(yè)應區(qū)分營業(yè)稅與增值稅本質(zhì)上的不同，根據(jù)增值稅屬于價外稅特點，對會計核算方法做出調(diào)整，確保其有效性和適用性，提高施工企業(yè)成本核算精準度。三是，增值稅政策必將導致施工企業(yè)稅務項目的改變，對此便需要強化增值稅抵扣意識，將具體變更內(nèi)容加以補充并說明，包括變更程序、補充方式等，制定新的增值稅發(fā)票填開與管理制度，進而提高會計核算水平，加強財務管理力度。

（2）做好統(tǒng)籌規(guī)劃減小稅負

營改增政策下，施工企業(yè)財務管理變化較大，這就需要從全局進行綜合把控，做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作，充分利用國家政策降低企業(yè)稅負。要點如下：一是，應確保工程款項的及時結(jié)算，杜絕拖欠嚴重問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，并在進購原材料環(huán)節(jié)，嚴格控制好材料成本、付款金額及比例。二是，根據(jù)營改增所造成的影響，科學調(diào)整結(jié)算周期和方式，保證負符合政策要求，制定最佳納稅方案，利用政策規(guī)定將企業(yè)稅負降到最低，減輕企業(yè)財政壓力。三是，當固定資產(chǎn)采購時間、納稅人身份發(fā)生變化時，財務管理工作應及時作出對應調(diào)整，并強與招投標和工程合同管理，合理確定服務價格，明確增值稅專用發(fā)票的歸屬問題，以便進項稅額能正常抵扣。

（3）強化財務風險防范能力

市場穩(wěn)定性受營改增政策的影響，施工企業(yè)所面臨的風險也隨之增多，財務管理難度變得更大，這就要求施工企業(yè)在營改增政策下，通過風險預測和調(diào)控，強化自身的財務風險防范能力，并將其在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)加以落實。一方面，施工企業(yè)應樹立以市場為導向的經(jīng)營理念，強化憂患意識和危機意識，做好市場調(diào)研工作，時刻關(guān)注并吃透國家出臺的各項政策，分析其積極影響和消極影響。再從自身實際運營情況人手，明確發(fā)展方向，制定科學可行的經(jīng)營發(fā)展計劃和目標，適應社會當前發(fā)展形勢。另一方面，施工企業(yè)應建立健全內(nèi)部控制體系，加強財務管理工作力度，設(shè)立增值稅臺賬及專門的監(jiān)督機構(gòu)，對增值稅核算工作加以落實。重視財務管理人員的培養(yǎng)，要求其按照政策的規(guī)定學習相應的財務管理技能，不斷提高自身業(yè)務能力，規(guī)避財務管理工作中國的風險問題。

總之，“營改增”政策已經(jīng)成為了我國稅收的主要政策，其對施工企業(yè)所產(chǎn)生的影響也相對較為積極，但是要想充分發(fā)揮該政策的作用，需要施工企業(yè)對該政策有更加深入的了解，然后再實施有效的應對措施，以此來減少企業(yè)所承擔的稅負。文章對“營改增”政策實施下對施工企業(yè)財務管理所產(chǎn)生的影響進行了全面的分析，使人們對其有更加深入的了解，并充分利用該政策來進行稅收籌劃，從而有效降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展。

[1]陳健.營改增對建筑施工企業(yè)財務影響研究[D].安徽：安徽財經(jīng)大學，2016.

[2]羅嬋.“營改增”對我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響與應對研究[D].昆明：云南財經(jīng)大學，2016.

[3]張浩.“營改增”對SDTQ集團股份有限公司財務影響研究[D].淄博：山東理工大學，2015.