王盼盼

在全球化經濟的今天，小微企業(yè)融資難、融資風險高的問題已經越來越顯著。本文介紹了小微企業(yè)融資的方式以及融資的風險，主要對小微企業(yè)融資風險的內部控制進行問題分析，并提出解決對策。旨在降低小微企業(yè)的融資風險，減少不必要的損失，促進小微企業(yè)的發(fā)展。

小微企業(yè) 融資風險 內部控制

小微企業(yè)是推動國民經濟發(fā)展，構造市場經濟主體，促進社會穩(wěn)定的基礎力量，在推動我國經濟增長、解決城鄉(xiāng)就業(yè)問題地方稅務收入等方面都起到舉足輕重的作用。小微企業(yè)由于自身資產規(guī)模與經營規(guī)模都比較小，抵御風險能力較差，普遍存在融資少及融資難的問題。而只有合理安排資金的供應，有效控制融資風險，才能保證小微企業(yè)正常的生產需要。

小微企業(yè)的融資特點

融資的渠道按照取得方式不同分為內源融資和外源融資。內源融資指的是企業(yè)通過內部積累來進行融資，主要包括企業(yè)本身的資本金、折舊、留存收益。內源融資具有成本低與風險低的特點。外源融資指的是企業(yè)對企業(yè)外部的資金進行利用，分為直接融資和間接融資。直接融資包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、商業(yè)票據等方式。間接融資包括銀行信貸資金和非銀行金融機構等。當企業(yè)內部資金不足時，企業(yè)會從外部獲取資金。外源融資的成本和風險相對較高，企業(yè)應合理融資。小微企業(yè)融資存在以下特點：

（1）小微企業(yè)內源融資不足

內源融資對企業(yè)來說是比較好的融資方式，但是在我國大多數企業(yè)積累內源資金的能力比較差。大多數企業(yè)一味的擴大生產，資本結構不科學不合理，留存資金不足。還有些企業(yè)處于虧損狀態(tài)更無積累可言。

（2）間接融資依然是小微企業(yè)主要的融資方式

小微企業(yè)的自有資金有限，在資本市場上直接融資比較困難。所以小微企業(yè)只能通過銀行等金融機構來獲取資金。

（3）小微企業(yè)把融資的目光轉向了民間融資

因為我國目前的資本市場發(fā)展不完善，小微企業(yè)在銀行等金融機構難以獲得足夠的資金。民間融資具有成本低效率高等特點，所以企業(yè)把目光放在民間融資，不過這樣會產生巨大的融資風險。

小微企業(yè)的融資風險

企業(yè)的融資風險是指由于內外部環(huán)境無法估量使小微企業(yè)在融資過程中所遇到的風險。融資風險一方面表現為企業(yè)融資的規(guī)模減少，另一方面表現為企業(yè)融資成本的增加。融資存在的風險直接影響著企業(yè)的發(fā)展和命運，甚至關乎企業(yè)的命運。

（1）管理水平低下導致融資風險高

小微企業(yè)的管理觀念比較落后，內部管理基礎工作缺乏科學性和管理環(huán)節(jié)薄弱，人員素質不高，對市場的潛在需求研究不夠，研制新產品的技術力量有限，對市場的變化趨勢沒有預見能力等。由于管理上的種種缺陷，致使小微企業(yè)的后續(xù)力量不足。高開業(yè)率與高廢業(yè)率是小微企業(yè)的主要特點，從而使得銀行等金融機構非常謹慎。小微企業(yè)無論是進行直接融資，還是間接融資，都會面臨許多融資障礙，融資風險往往比較大。

（2）小微企業(yè)信用不足

小微企業(yè)信用不足極大程度對企業(yè)融資造成影響。相對于大中型企業(yè)的信息的公開化和容易以極低的成本獲取，小微企業(yè)的信息基本上是內部化的、不透明的，銀行金融機構和其他投資者很難通過一般渠道獲得，因此，銀行要向小微企業(yè)提供貸款或投資人要向小微企業(yè)進行投資就不得不加大人力資源的投入以提高信息的收集和分析質量。這一方面加大了銀行或投資人貸款和投資成本，另一方面也給小微企業(yè)的融資帶來困難，小微企業(yè)的融資存在很大的不確定性。

小微企業(yè)融資風險內部控制存在的問題

（1）企業(yè)管理者控制融資風險意識淡薄 小微企業(yè)管理者不重視甚至對控制融資風險持冷漠的態(tài)度，大多數決策都是企業(yè)的管理者依靠自己的經驗直接判斷，導致許多小微企業(yè)的會計基礎工作不健全，內控制度更無法體現。小微企業(yè)的風險意識淡薄，更缺乏有效的風險管理機制，導致小微企業(yè)抵御融資風險能力較脆弱。

（2）內部控制制度不健全

由于企業(yè)管理者不重視企業(yè)內部控制，而且企業(yè)的會計工作不規(guī)范，導致小微企業(yè)在實際設置自己本身內部控制制度時盲目的運用，沒有考慮到企業(yè)本身的實際情況。還有部分小微企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有做到包含所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和管理流程中，使得小微企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實，從而造成會計信息失真現象較為嚴重。這主要表現在：一方面，不相容職務的分離失控。一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔，職務發(fā)生重合。另一方面，預算管理不規(guī)范。大多數小微企業(yè)都不編制預算或預算管理中弱化董事會職權，滋生了預算管理中的內部人控現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制的作用。

（3）內部控制監(jiān)督職能弱化

我國大多數小微企業(yè)的內部審計沒有發(fā)揮出應有的效果，主要原因是大概是以下幾點：一是，企業(yè)管理層不重視內部審計，內部審計機構職能作用的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)管理者的主觀意識，導致內部審計失去了原本的監(jiān)督意義和作用。二是，企業(yè)沒有建立獨立的審計機構，即使建立了審計機構也形同虛設，不能有效發(fā)揮內部控制監(jiān)督職能。

（4）企業(yè)會計工作不規(guī)范

與大型企業(yè)對比，我國的小微企業(yè)會計基礎工作比較混亂不規(guī)范。小微企業(yè)規(guī)模比較小，業(yè)務比較簡單，企業(yè)管理人員為了節(jié)約成本，造成了一人多崗。有些企業(yè)甚至沒有設置會計機構，即使設置會計機構也存在職責不清。由于企業(yè)為了節(jié)省成本加上企業(yè)內部管理比較混亂，企業(yè)對財務人員的要求也比較低，導致小微企業(yè)會計工作較混亂。

完善小微企業(yè)融資風險內部控制的對策

解決融資難問題對企業(yè)的發(fā)展是至關重要的，在全球化經濟的今天更是刻不容緩。以下根據我國小微企業(yè)融資風險內部控制目前存在的問題，提出完善小微企業(yè)融資風險內部控制的建議。

（1）樹立融資風險內部控制的意識

小微企業(yè)的管理層首先要重視企業(yè)的內部控制，這樣才能強化內部控制，提高風險防范能力。只有改善了小微企業(yè)內部控制，才能有效應對越來越多和不確定的融資風險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標。只有建立以風險方法和控制為導向的內部控制，才能有效提升小微企業(yè)管理能力和融資水平，進一步適應市場經濟要求。唯有通過強化風險管控、內部控制，才能真正完善內部治理結構，預防和抵御包括融資在內的各種財務風險，促進市場資源的合理配置，強化小微企業(yè)在市場中的主體地位，實現其健康有效運行，從而推動小微企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（2）提高小微企業(yè)管理者和財務人員風險管控水平

小微企業(yè)發(fā)生融資風險很大程度上是由于小微企業(yè)管理層缺乏風險管控意識沒有有效的風險管控手段。因此針對這一問題，小微企業(yè)在融資活動中要不斷加大對財務人員的財務風險理念教育，培養(yǎng)其財務風險意識，提高財務人員的風險防控水平，增強財務人員及時發(fā)現融資過程中財務風險的能力，并運用現代管理手段及時加以解決。同時進一步明確責任，細化職責分工，將融資風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少小微企業(yè)融資風險發(fā)生的可能性。

（3）建立小微企業(yè)融資決策過程的控制機制

企業(yè)融資決策的控制機制的建設可以分為以下幾方面：一是，在市場經濟下，企業(yè)的融資要考慮融資的成本和所帶來的收益。融資的成本分為給企業(yè)帶來的融資費用與不確定的風險成本。二是，企業(yè)在融資決策時，應該根據企業(yè)對融資的實際需要確定合理的融資規(guī)模。企業(yè)可以用以前的經驗去進行判斷也可以通過企業(yè)的財務報表來進行判斷。三是，企業(yè)要根據自己的實際情況選擇合理的融資渠道和融資結構。通過對比選擇出風險小收益相對高的融資結構。四是，企業(yè)的管理者應該根據國家政策和形式等外部大環(huán)境去選擇合適的融資時間。五是，通過上邊的步驟分析評估以后制定一套合適的方案，對這個方案的風險進行評估。

（4）提高企業(yè)的信譽

小微企業(yè)要對財務管理和經營管理制度進行完善，按照現在企業(yè)制度對企業(yè)進行改造，把所有權和管理權進行分離。企業(yè)的管理者應該加強企業(yè)的會計工作規(guī)范，保證企業(yè)財務報表的真實性，通過平時的信譽積累讓銀行等金融機構可以相信企業(yè)，建立良好的合作關系，從而降低融資難度。再與其他企業(yè)進行業(yè)務往來時及時還款做到不惡性拖延債務，長期積累企業(yè)的信譽，降低企業(yè)的融資風險。

（5）建立和完善融資風險內部審計制度

我國現在的小微企業(yè)的管理者對企業(yè)內部審計的重視不夠，沒有建立有效的內部審計制度。小微企業(yè)應該逐步完善企業(yè)內部審計制度，加強企業(yè)在融資過程中的風險內部控制。為了保障內部審計對企業(yè)運營的作用，必須要保障其獨立性。只有保證了其獨立性，才能發(fā)揮對企業(yè)財務狀況的監(jiān)督作用。對企業(yè)融資的方案的可行性、執(zhí)行情況、經濟效益、內部控制的有效性進行評價，才能提出對企業(yè)實際情況的針對性意見，從而達到降低融資風險的目的。

綜上所述，小微企業(yè)只有不斷強化內部控制，提升企業(yè)管理者對內部控制重要性的意識，加強內部監(jiān)督，改善企業(yè)的會計基礎工作，才能有效應對越來越多的風險，才能使企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。

[1]張菁.小微企業(yè)融資難問題研究研究[D].中國期刊博碩論文庫，2017（4）.

[2]李俊江.產業(yè)集群視角下小微企業(yè)融資問題、優(yōu)勢及對策[J].當代財經，2016.

[3]對當前小微企業(yè)融資問題的若干思考[J].浙江金融，2018.