周麗

隨著高校科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模的日益擴(kuò)大以及經(jīng)費(fèi)來源渠道的日益拓寬，科研經(jīng)費(fèi)管理中遇到的問題也呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性。近年來，日益突出矽套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象從側(cè)面反映了科研經(jīng)費(fèi)管理中存在納問題，科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)當(dāng)成為高校經(jīng)費(fèi)管理中的重要一環(huán)。就外來科研經(jīng)費(fèi)而言（包括橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)），項目委托單位與高校之聞，項目委托單位與項目負(fù)責(zé)人之間存在委托代理關(guān)系。西此本文將委托代理理論引入來分析X高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問題及其原因，并最終提出解決這些問題的對策。

高校 科研經(jīng)費(fèi) 委托代理

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的委托代理關(guān)系

委托代理理論源于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。社會分工不斷發(fā)展，資產(chǎn)所有者即委托人受到各種因素的限制，在預(yù)期其他人代為經(jīng)營其所有的資產(chǎn)能夠產(chǎn)生更多效益的前提下，自愿將資產(chǎn)委托其他人進(jìn)行管理，而接受委托的代理人在經(jīng)營過程中獲得相應(yīng)收益，形成了委托代理關(guān)系。

科研項目批準(zhǔn)立項之后，項目委托單位與項目負(fù)責(zé)人之間便形成委托代理關(guān)系，其中前者是委托方，后者是代理方。項目委托單位委托項目負(fù)責(zé)人通過使用其投入的科研經(jīng)費(fèi)，完成科研任務(wù)，形成其需要的科研成果。項目負(fù)責(zé)人受托使用科研經(jīng)費(fèi)，完成科研任務(wù)，確?？蒲谐晒麧M足項目委托單位需要。

在目前的制度框架內(nèi)，委托單位不可能將科研經(jīng)費(fèi)直接交給項目負(fù)責(zé)人使用，必須通過高校行使經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)。因此從項目經(jīng)費(fèi)管理來看，項目委托單位和高校之間也形成了委托代理關(guān)系，前者委托后者履行科研經(jīng)費(fèi)管理的職責(zé)。

當(dāng)前X高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（1）沒有形成完整的科研經(jīng)費(fèi)管理流程

一個完整的科研經(jīng)費(fèi)管理流程應(yīng)當(dāng)包括項目立項前的預(yù)算審核、立項后的經(jīng)費(fèi)管理以及結(jié)項前的經(jīng)費(fèi)支出審計。

目前，x高校在科研項目申報過程中，由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)申報需要自行填報預(yù)算，沒有進(jìn)行預(yù)算審核。項目立項后，由負(fù)責(zé)人將科研處審核后的預(yù)算表交至財務(wù)處進(jìn)行預(yù)算控制，各項經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。項目結(jié)項前，由財務(wù)處打印支出明細(xì)表并審核經(jīng)費(fèi)支出填報是否與實際支出一致，但學(xué)校審計部門并未對項目進(jìn)行支出審計。

如此一來，x高校的科研經(jīng)費(fèi)管理只是關(guān)注了經(jīng)費(fèi)使用過程中是否與預(yù)算相一致，而并沒有審核預(yù)算編制的合理性，也沒有進(jìn)行支出審計，科研經(jīng)費(fèi)管理流程不完整。

（2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范

由于缺乏科研項目立項前的預(yù)算審核，缺乏專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)，X高校的科研項目負(fù)責(zé)人根據(jù)申報需要填報預(yù)算，不能完全理解預(yù)算項目，容易形成偏差；或者是為了申報成功，直接按項目委托單位的文件規(guī)定的比例計算各項經(jīng)費(fèi)預(yù)算而非按實際需要填報。常見的情況有不能區(qū)分設(shè)備購置費(fèi)和材料費(fèi)，將參加會議產(chǎn)生的差旅費(fèi)編制成會議費(fèi)等，造成經(jīng)費(fèi)使用過程中的一系列問題等等。

（3）經(jīng)費(fèi)隨意開支現(xiàn)象較為突出

x高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用過程中，財務(wù)部門關(guān)注的重點是支出是否與預(yù)算相一致，而無法判斷經(jīng)費(fèi)開支是否與科研項目實際開展有關(guān)；科研部門關(guān)注的重點是是否按使用進(jìn)度使用經(jīng)費(fèi)和項目研究進(jìn)展情況，不關(guān)心經(jīng)費(fèi)開支具體情況；項目負(fù)責(zé)人為了達(dá)到經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，存在隨意開支經(jīng)費(fèi)，突擊使用經(jīng)費(fèi)的情況，比如大量購置圖書資料，而圖書資料與項目名稱不完全相關(guān)。

（4）項目結(jié)題只重成果忽視經(jīng)費(fèi)使用

x高?？蒲许椖拷Y(jié)題報告中，科研部門只關(guān)注是否達(dá)到結(jié)題所需的成果和經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度是否合理，不關(guān)注經(jīng)費(fèi)具體使用情況；財務(wù)部門只關(guān)注是否按預(yù)算支出并按實際情況審核支出表；審計部門往往流于形式，只通過查看財務(wù)部門明細(xì)賬判斷是否可以結(jié)題，而不對科研項目進(jìn)行內(nèi)部審計；項目委托單位往往也更重視科研成果，而非經(jīng)費(fèi)使用情況。這樣一來容易造成項目經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的問題不易被發(fā)現(xiàn)，項目負(fù)責(zé)人隨意開支現(xiàn)象更為明顯，嚴(yán)重的會導(dǎo)致出現(xiàn)套取科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險。

（5）科研經(jīng)費(fèi)開支的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等管理不規(guī)范

x高?？蒲薪?jīng)費(fèi)開支的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采購程序嚴(yán)格按釆購法和政府采購要求執(zhí)行。在項目開展過程中確實對項目的完成起到了一定作用，但實際過程中發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)中開支的資產(chǎn)如筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)等，往往由項目負(fù)責(zé)人使用，學(xué)校資產(chǎn)管理部門無法對其進(jìn)行有效管理，造成這些資產(chǎn)一定程度上淪為項目負(fù)責(zé)人的私有財產(chǎn)。委托代理視角下X高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管

理問題產(chǎn)生的原因

依據(jù)委托代理理論，x高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的種種問題是由于委托方和代理方利益不一致和信息不對稱所造成。

（1）各方利益不一致

項目委托單位希望其投入的科研經(jīng)費(fèi)能夠在合法的前提下，得到合理的、最大限度地利用，從而促進(jìn)盡可能多的科研成果產(chǎn)出。

高校為了盡可能獲取更多的科研項目和科研經(jīng)費(fèi)，以此顯示學(xué)?？蒲兴?、提高學(xué)校的聲譽(yù)，往往更著力于項目的申請，卻忽視項目申請階段的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和項目研究階段對科研經(jīng)費(fèi)的管理。

項目負(fù)責(zé)人希望盡可能方便地支配科研經(jīng)費(fèi)，因此他們會利用其信息優(yōu)勢，有意隱瞞經(jīng)費(fèi)真實用途，想辦法去套用相對簡單的報銷類別及其流程，甚至去鉆政策上的空子滿足私欲，從而出現(xiàn)諸如關(guān)聯(lián)交易、真發(fā)票假業(yè)務(wù)、真業(yè)務(wù)假發(fā)票、假業(yè)務(wù)假發(fā)票等亂象，爆發(fā)“道德風(fēng)險”問題。

（2）各方信息不對稱

項目負(fù)責(zé)人及其科研團(tuán)隊由于直接進(jìn)行科研項目的申報與實施，擁有最為真實的信息：他們知道自己的能力，可以決定自己的態(tài)度和精力投入，掌控項目的進(jìn)展情況以及由此決定的經(jīng)費(fèi)使用需求。

高校在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，相關(guān)職能部門間配合度差、信息共享程度低，難以形成有效率、成體系的約束機(jī)制和跟蹤管理。各職能部門在管理上各成一體，缺乏有效的溝通協(xié)作機(jī)制，彼此之間的信息不對稱制約了科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

項目委托單位對自己主管的科研項目分別制定了項目管理辦法及經(jīng)費(fèi)管理辦法，要求差異很大。各種辦法中經(jīng)費(fèi)的開支未能按會計核算中經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行統(tǒng)一，各按各的理解，高校管理人員及科研人員不得不投入很大的精力去理解不同的政策標(biāo)準(zhǔn)。而在實際執(zhí)行過程中，不同的人對同樣的政策條文理解得不盡相同，從而加劇了科研經(jīng)費(fèi)管理的混亂。

基于委托代理理論的X高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理建議

上文分析了高校科研經(jīng)費(fèi)管理因各方彼此利益不一致和信息不對稱造成了科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題。結(jié)合x高校科研經(jīng)費(fèi)管理實際狀況，提出如下建議：

（1）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)

在科研領(lǐng)域，x高校目前還沒有一部適用于所有科研項目立項、審批、經(jīng)費(fèi)使用、監(jiān)管權(quán)責(zé)的系統(tǒng)制度。制度的缺失，直接導(dǎo)致科研項目管理的混亂，建議定系統(tǒng)的、包含科研經(jīng)費(fèi)管理全過程的制度并以此為基礎(chǔ)完善科研經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的體系。

（2）完善科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制

在x高校必須明確科研經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)任主體，并督促他們各司其職。科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等部門應(yīng)明確各自的管理職責(zé)，設(shè)計完整高效的辦事流程；學(xué)院應(yīng)承擔(dān)指導(dǎo)科研人員和審核把第一道關(guān)的職責(zé)；項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)的使用負(fù)有直接法律責(zé)任。

（3）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策宣傳

x高校應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)，使其熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的各項規(guī)章制度。做到科研經(jīng)費(fèi)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，樹立學(xué)校財務(wù)安全“最后一道防線”的理念。

x高校應(yīng)加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)政策的宣傳和解釋工作。使科研人員樹立科研經(jīng)費(fèi)不是項目負(fù)責(zé)人個人經(jīng)費(fèi)的觀念，增強(qiáng)預(yù)算意識，了解科研經(jīng)費(fèi)使用要求，規(guī)范合理地使用科研經(jīng)費(fèi)。

（4）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理激勵機(jī)制

對人力資本投入進(jìn)行合理的補(bǔ)償，提高項目負(fù)責(zé)人從事科研的積極性，進(jìn)而減少科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的各項問題。

優(yōu)化科研績效評價體系，形成科研成果與科研經(jīng)費(fèi)使用效益并重的考核體系，并以考核結(jié)果為基礎(chǔ)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)后期資助，從而提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（5）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督

x高校應(yīng)提升對科研經(jīng)費(fèi)審計的重視程度，加大審計力度，根據(jù)項目的重要性、風(fēng)險性等因素進(jìn)行審計。一旦審計發(fā)現(xiàn)問題，視問題的嚴(yán)重性做出相應(yīng)處理。

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