陳露

內(nèi)部控制是企業(yè)工作的核心內(nèi)容之一，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可能直接影響施工作業(yè)，要求在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化?；诖耍疚囊援?dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題作為切入點(diǎn)，簡述其控制手段、責(zé)任落實(shí)方面的不足，再以此為基礎(chǔ)，重點(diǎn)給出相關(guān)問題的解決對策，以期通過分析為后續(xù)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)丙部控制工作提供一定參考。

建筑施工企業(yè)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 控制手段

一個單位的各級管理層為保護(hù)各方面利益進(jìn)行的控制行為被稱為內(nèi)部控制，內(nèi)部控制可以看做是一系列具有控制職能的方法、措施、程序的總和，現(xiàn)代企業(yè)一般對內(nèi)部控制予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。就建筑施工企業(yè)而言，一些工程牽涉面廣、耗資規(guī)格大，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常必要，分析當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足、探討解決對策有一定的實(shí)際意義。

當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中

存在的問題

（l）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段滯后

建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶有一定的復(fù)雜性，尤其是大型工程的施工，面臨材料價(jià)格浮動、資金鏈完整性、資金周轉(zhuǎn)等一系列可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員和其他管理人員都會受到閑擾，為求保證內(nèi)控的穩(wěn)妥性，部分企業(yè)會采取一些固定的傳統(tǒng)模式，比如增加預(yù)算等，這些手段無法應(yīng)對當(dāng)前工作的新情況、新需求，滯后性明顯。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏立體性

內(nèi)部控制工作是一系列方法、措施、程序的總和，財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制也往往牽涉到倉儲、運(yùn)輸、管理等諸多方面，在工程施工中，這些工作是緊密聯(lián)系在一起的，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致內(nèi)控工作失效或者效果不理想。比如甲供材料模式下的管理費(fèi)用問題，假定乙方財(cái)務(wù)部門預(yù)算費(fèi)用為10萬元，但雙方?jīng)]有商定材料運(yùn)抵的時(shí)間，導(dǎo)致乙方材料管理時(shí)間延長，實(shí)際所需的管理費(fèi)用達(dá)到15萬元，超出了預(yù)算，內(nèi)控效果大打折扣，這體現(xiàn)了溝通不足的問題，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏立體性的表現(xiàn)。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)不到位

內(nèi)部控制工作一般由企業(yè)管理人員負(fù)責(zé)，建筑施工企業(yè)面臨的工作內(nèi)容復(fù)雜，財(cái)務(wù)工作也較為多變，需要通過較為明晰的責(zé)任落實(shí)實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)部控制，但在實(shí)際工作中，由于建筑施工企業(yè)人員流動性高、管理人員工作壓力大，很多內(nèi)部控制工作或者未能得到執(zhí)行、或者處理過于隨意，最終難免流于形式，無法發(fā)揮實(shí)際作用。

相關(guān)問題的解決對策

（l）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化，可以首先就內(nèi)部控制的方式人手，當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制手段的滯后性明顯，取固定模式進(jìn)行內(nèi)部控制并不能從根本上解決問題，由于財(cái)務(wù)工作面臨的威脅來自多個方面，實(shí)際情況也各不相同，僵化的方式必然導(dǎo)致管理失效。后續(xù)工作中，可行的內(nèi)部控制方式包括兩個，一是建立內(nèi)部控制小組，周期進(jìn)行問題分析和處理，在頂層實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化；二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的能力，提升其工作效率，通過完善基層工作的方式降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的壓力。以第一種方式為例，企業(yè)可以根據(jù)管理層次挑選人員，從基層挑選2-3人，中層1-2人，高層1人，形成一個小組，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制前，由基層人員將相關(guān)情況進(jìn)行匯報(bào)，中層進(jìn)行核實(shí)和匯總，上交給高層，再通過會議進(jìn)行探討，由高層挑選最可行的處理方案，實(shí)現(xiàn)高效率、流程化的內(nèi)部控制。

（2）建立全面規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對現(xiàn)有建筑施工企業(yè)相關(guān)工作情況進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)無論內(nèi)部控制的流程還是方案都帶有一定的隨意性，換言之，當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在“頭痛醫(yī)頭腳、痛醫(yī)腳”的弊端，不利于發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。針對這一問題，要求企業(yè)建立全面規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。具體而言，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需明確要求人員提供與財(cái)務(wù)相關(guān)的一切信息，包括結(jié)構(gòu)化的現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化的預(yù)測數(shù)據(jù)，以此保證相關(guān)工作較廣的覆蓋面，同時(shí)，每一份報(bào)告都要經(jīng)過兩次以上審核，確保數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，在必要情況下，還可以請第三方介入，保證工作質(zhì)量。如某企業(yè)與政府進(jìn)行PPP合作，項(xiàng)目為城市內(nèi)部廢物清理，由于收益難以預(yù)判，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也難以進(jìn)行。在這種情況下，企業(yè)借鑒類似工程經(jīng)驗(yàn)，并請市政部門介入進(jìn)行審核，預(yù)算投入和產(chǎn)出，保證了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

（3）實(shí)現(xiàn)專事專管

專事專管是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一個主要趨勢，所謂專事專管，是指“專業(yè)的人員管理專門的事務(wù)”，在精細(xì)化發(fā)展的要求下，專事專管得到越來越多企業(yè)的青睞。就建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，專事專管制度的落實(shí)需要做好職權(quán)明確、事務(wù)劃分兩項(xiàng)工作[2]。職權(quán)明確是專事專管制度的基礎(chǔ)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，企業(yè)可以首先對管理內(nèi)容進(jìn)行梳理，明確每一位管理人員的職責(zé)和權(quán)力，如資金調(diào)動權(quán)、調(diào)動額等等，以確保內(nèi)部控制可以在問題發(fā)生時(shí)立即發(fā)揮作用。事務(wù)劃分是指將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作細(xì)分為各環(huán)節(jié)，從而合理的進(jìn)行人事安排，保證每一項(xiàng)事務(wù)都有專人負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)高效、有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

通過分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策，了解了相關(guān)基本內(nèi)容。對目前部分施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)其問題集中于控制手段、內(nèi)部控制的立體性和責(zé)任落實(shí)三個方面，鑒于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，設(shè)法予以完善十分必要，主要對策包括優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式、建立全面規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、實(shí)現(xiàn)專事專管。后續(xù)工作中，應(yīng)用上述理論有助于提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

[l]李景宏，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2017（ll）：130+133.

[2]王蓓，施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中存在的問題及對策[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2016（36）：228-229.