李海濤
內(nèi)部審計 職能發(fā)揮
企業(yè)要想實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展,必須致力于在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變、在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部審計通過客觀的評價和咨詢服務(wù),促進了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程有機融合,提高了管理水平,增強了企業(yè)內(nèi)生動力和抗沖擊力,內(nèi)部審計在保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中起到了不可或缺的作用。因此,在新時期如何根據(jù)市場經(jīng)濟體制下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用成為當(dāng)前審計工作的重點。
完善內(nèi)部審計機構(gòu)體系,發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用
保持內(nèi)部審計的獨立性是保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的關(guān)鍵。一方面,健全內(nèi)部審計機構(gòu)。首先,明確內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的職責(zé)和權(quán)限,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求,保證內(nèi)部審計部門、專職人員配備和工作的獨立性。同時,在董事會之下設(shè)立審計委員會,由董事會垂直管理,并建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度,保證內(nèi)部審計充分的獨立性和權(quán)威性。其次,設(shè)立獨立的審計監(jiān)察部或內(nèi)部審計管理部,配備與公司規(guī)模相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員,并滿足每年的基本內(nèi)部審計覆蓋面及一定時間期限內(nèi)的輪審工作要求,有效防止審計舞弊現(xiàn)象,以確保內(nèi)部審計監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮。另一方面,健全內(nèi)部審計體制。企業(yè)設(shè)獨立審計部,負責(zé)公司內(nèi)部審計。審計部受審計委員會指導(dǎo),在董事會、審計委員會指導(dǎo)下獨立開展工作,審計部對董事會審計委員會負責(zé),向董事會審計委員會報告工作。同時,審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性,不能于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財務(wù)部門合署辦公。另外,可采用內(nèi)審人員的“統(tǒng)管自聘”模式,以實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性,更好的發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用。
加強內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型,發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防范職能作用
在新形勢下,企業(yè)以往的事后監(jiān)督已經(jīng)很難滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展的需要。為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防范職能作用,積極進行風(fēng)險防患,將工作重心從單純的事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)防,事中控制進行轉(zhuǎn)移。通過對企業(yè)經(jīng)濟事項進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價,揭示企業(yè)資產(chǎn)管理和經(jīng)營管理中存在的重大風(fēng)險和潛在風(fēng)險,督促其有效的防范風(fēng)險,維護資產(chǎn)安全。
開展管理效益審計,發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)營管理職能作用
為促進公司經(jīng)營管理,降本增效,提高管理的效率和效果,內(nèi)審人員應(yīng)圍繞公司中心任務(wù),促進企業(yè)完善制度建設(shè),監(jiān)督檢查經(jīng)營管理者履職行為,針對公司經(jīng)營實際,加強對強化內(nèi)部控制,落實管理責(zé)任,規(guī)范經(jīng)營管理行為的評價,激勵守法合規(guī)行為,提高制度執(zhí)行力和公司管理效能,確保公司經(jīng)營目標(biāo)圓滿完成。
找準職能定位,發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能作用
在以往的審計工作中,審計人員往往是抱著挑毛病,找漏洞,以一種居高臨下的態(tài)度開展工作,在審計過程中也缺乏與被審計單位良好的溝通,非常容易引起誤解或被審計部門形成對立局面。如果審計人員能放下身段,以提供服務(wù)的心態(tài),積極出謀劃策,探討改進措施,寓于監(jiān)督于服務(wù),充分發(fā)揮內(nèi)審人員的參謀作用,對促進被審計部門正確理解和執(zhí)行各項規(guī)章和制度,從而加強內(nèi)部控制,改善經(jīng)營管理必將起到事半功倍的作用。
關(guān)注“三重一大”事項,開展專項審計工作
由于企業(yè)的規(guī)模不斷擴大,資產(chǎn)逐年提高,市場投資環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的日趨復(fù)雜化,使得企業(yè)內(nèi)部重大事項決策顯得至關(guān)重要。審計部門應(yīng)該在有限的條件下,充分調(diào)配好資源,集中精力,加強對“三重一大”制度落實情況的審計力度,加強對重點部位、重要事項、重點環(huán)節(jié)、重要人員以及與重大資金使用方面的監(jiān)督管理,特別是針對對外投資、借款和擔(dān)保、股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、重要人事任免、等重大事項開展專項審計。監(jiān)督企業(yè)中有無違規(guī)決策、擅自決策、盲目決策或者存在可行性研究不到位,投資盡職調(diào)查不充分或借“集體決策”之名牟取小團體利益的行為。
加強內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè),提升工作效率
信息化建設(shè)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分,內(nèi)部審計工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的,較為落后的管理方法,量化分析手段,克服主觀性強、科學(xué)性不突出的弊端,提高信息識別、度量、監(jiān)測、預(yù)警等方面的客觀性,提高管理效率、降低管理成本。對于公司內(nèi)部應(yīng)結(jié)合流程優(yōu)化重組,搭建審計和風(fēng)險管理平臺,真正形成信息化內(nèi)控閉環(huán)管理,提高審計內(nèi)控效率,使信息系統(tǒng)能夠在經(jīng)營管理活動中發(fā)揮更重要的作用。
督促被審計單位落實各類審計意見和改進建議
審計工作的一項重要職能就是揭示問題并提出改進建議,促進企業(yè)的管理,因此,審計建議落實的程度和效果就顯得至關(guān)重要。對于企業(yè)內(nèi)部來說,針對各類審計意見和建議,應(yīng)采取“回頭看”的方式,督促被審計單位高度重視,正確分析,合理運用意見建議。否則,前期審計工作開展的再好,后期不能積極落實,將嚴重影響審計工作的成效。
打造內(nèi)審團隊,提升工作效能?
隨著科技的發(fā)展和社會的進步,企業(yè)內(nèi)部對審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平也提出了更高的要求,對具有專業(yè)能力的“復(fù)合型人才”的需求也顯得更為迫切。在審計工作中,需要對各個專業(yè),各個領(lǐng)域都具備一定的相關(guān)知識,才能深入到管理和技術(shù)工作的細枝末節(jié)中,發(fā)現(xiàn)問題,揭示癥結(jié)之所在,更好的服務(wù)于企業(yè)中心工作。這就要求我們除了在日常的工作實踐中和加強學(xué)習(xí),不斷積累之外,還要不斷“充電”學(xué)習(xí),有意識的汲取方方面面的“營養(yǎng)”,盡所能的從“依靠專家”向“成為專家”而努力。
結(jié)語
總之,內(nèi)部審計職能作用只有得到充分發(fā)揮,才能真正彰顯其服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理、促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高的特別意義。