李海濤

內(nèi)部審計 職能發(fā)揮

企業(yè)要想實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，必須致力于在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變、在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計通過客觀的評價和咨詢服務(wù)，促進了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程有機融合，提高了管理水平，增強了企業(yè)內(nèi)生動力和抗沖擊力，內(nèi)部審計在保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中起到了不可或缺的作用。因此，在新時期如何根據(jù)市場經(jīng)濟體制下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用成為當(dāng)前審計工作的重點。

完善內(nèi)部審計機構(gòu)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用

保持內(nèi)部審計的獨立性是保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的關(guān)鍵。一方面，健全內(nèi)部審計機構(gòu)。首先，明確內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，保證內(nèi)部審計部門、專職人員配備和工作的獨立性。同時，在董事會之下設(shè)立審計委員會，由董事會垂直管理，并建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度，保證內(nèi)部審計充分的獨立性和權(quán)威性。其次，設(shè)立獨立的審計監(jiān)察部或內(nèi)部審計管理部，配備與公司規(guī)模相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員，并滿足每年的基本內(nèi)部審計覆蓋面及一定時間期限內(nèi)的輪審工作要求，有效防止審計舞弊現(xiàn)象，以確保內(nèi)部審計監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮。另一方面，健全內(nèi)部審計體制。企業(yè)設(shè)獨立審計部，負責(zé)公司內(nèi)部審計。審計部受審計委員會指導(dǎo)，在董事會、審計委員會指導(dǎo)下獨立開展工作，審計部對董事會審計委員會負責(zé)，向董事會審計委員會報告工作。同時，審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不能于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財務(wù)部門合署辦公。另外，可采用內(nèi)審人員的“統(tǒng)管自聘”模式，以實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用。

加強內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防范職能作用

在新形勢下，企業(yè)以往的事后監(jiān)督已經(jīng)很難滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展的需要。為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防范職能作用，積極進行風(fēng)險防患，將工作重心從單純的事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)防，事中控制進行轉(zhuǎn)移。通過對企業(yè)經(jīng)濟事項進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，揭示企業(yè)資產(chǎn)管理和經(jīng)營管理中存在的重大風(fēng)險和潛在風(fēng)險，督促其有效的防范風(fēng)險，維護資產(chǎn)安全。

開展管理效益審計，發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)營管理職能作用

為促進公司經(jīng)營管理，降本增效，提高管理的效率和效果，內(nèi)審人員應(yīng)圍繞公司中心任務(wù)，促進企業(yè)完善制度建設(shè)，監(jiān)督檢查經(jīng)營管理者履職行為，針對公司經(jīng)營實際，加強對強化內(nèi)部控制，落實管理責(zé)任，規(guī)范經(jīng)營管理行為的評價，激勵守法合規(guī)行為，提高制度執(zhí)行力和公司管理效能，確保公司經(jīng)營目標(biāo)圓滿完成。

找準職能定位，發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能作用

在以往的審計工作中，審計人員往往是抱著挑毛病，找漏洞，以一種居高臨下的態(tài)度開展工作，在審計過程中也缺乏與被審計單位良好的溝通，非常容易引起誤解或被審計部門形成對立局面。如果審計人員能放下身段，以提供服務(wù)的心態(tài)，積極出謀劃策，探討改進措施，寓于監(jiān)督于服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的參謀作用，對促進被審計部門正確理解和執(zhí)行各項規(guī)章和制度，從而加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理必將起到事半功倍的作用。

關(guān)注“三重一大”事項，開展專項審計工作

由于企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，資產(chǎn)逐年提高，市場投資環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的日趨復(fù)雜化，使得企業(yè)內(nèi)部重大事項決策顯得至關(guān)重要。審計部門應(yīng)該在有限的條件下，充分調(diào)配好資源，集中精力，加強對“三重一大”制度落實情況的審計力度，加強對重點部位、重要事項、重點環(huán)節(jié)、重要人員以及與重大資金使用方面的監(jiān)督管理，特別是針對對外投資、借款和擔(dān)保、股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、重要人事任免、等重大事項開展專項審計。監(jiān)督企業(yè)中有無違規(guī)決策、擅自決策、盲目決策或者存在可行性研究不到位，投資盡職調(diào)查不充分或借“集體決策”之名牟取小團體利益的行為。

加強內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，提升工作效率

信息化建設(shè)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，內(nèi)部審計工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的，較為落后的管理方法，量化分析手段，克服主觀性強、科學(xué)性不突出的弊端，提高信息識別、度量、監(jiān)測、預(yù)警等方面的客觀性，提高管理效率、降低管理成本。對于公司內(nèi)部應(yīng)結(jié)合流程優(yōu)化重組，搭建審計和風(fēng)險管理平臺，真正形成信息化內(nèi)控閉環(huán)管理，提高審計內(nèi)控效率，使信息系統(tǒng)能夠在經(jīng)營管理活動中發(fā)揮更重要的作用。

督促被審計單位落實各類審計意見和改進建議

審計工作的一項重要職能就是揭示問題并提出改進建議，促進企業(yè)的管理，因此，審計建議落實的程度和效果就顯得至關(guān)重要。對于企業(yè)內(nèi)部來說，針對各類審計意見和建議，應(yīng)采取“回頭看”的方式，督促被審計單位高度重視，正確分析，合理運用意見建議。否則，前期審計工作開展的再好，后期不能積極落實，將嚴重影響審計工作的成效。

打造內(nèi)審團隊，提升工作效能？

隨著科技的發(fā)展和社會的進步，企業(yè)內(nèi)部對審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平也提出了更高的要求，對具有專業(yè)能力的“復(fù)合型人才”的需求也顯得更為迫切。在審計工作中，需要對各個專業(yè)，各個領(lǐng)域都具備一定的相關(guān)知識，才能深入到管理和技術(shù)工作的細枝末節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問題，揭示癥結(jié)之所在，更好的服務(wù)于企業(yè)中心工作。這就要求我們除了在日常的工作實踐中和加強學(xué)習(xí)，不斷積累之外，還要不斷“充電”學(xué)習(xí)，有意識的汲取方方面面的“營養(yǎng)”，盡所能的從“依靠專家”向“成為專家”而努力。

結(jié)語

總之，內(nèi)部審計職能作用只有得到充分發(fā)揮，才能真正彰顯其服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理、促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高的特別意義。