李海濤

內(nèi)部審計(jì) 職能發(fā)揮

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，必須致力于在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變、在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)客觀的評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)，促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程有機(jī)融合，提高了管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力和抗沖擊力，內(nèi)部審計(jì)在保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中起到了不可或缺的作用。因此，在新時(shí)期如何根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用成為當(dāng)前審計(jì)工作的重點(diǎn)。

完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能作用

保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的關(guān)鍵。一方面，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，保證內(nèi)部審計(jì)部門、專職人員配備和工作的獨(dú)立性。同時(shí)，在董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)垂直管理，并建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)充分的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)察部或內(nèi)部審計(jì)管理部，配備與公司規(guī)模相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計(jì)人員，并滿足每年的基本內(nèi)部審計(jì)覆蓋面及一定時(shí)間期限內(nèi)的輪審工作要求，有效防止審計(jì)舞弊現(xiàn)象，以確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮。另一方面，健全內(nèi)部審計(jì)體制。企業(yè)設(shè)獨(dú)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)部受審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)，在董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展工作，審計(jì)部對(duì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。同時(shí)，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。另外，可采用內(nèi)審人員的“統(tǒng)管自聘”模式，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范職能作用

在新形勢(shì)下，企業(yè)以往的事后監(jiān)督已經(jīng)很難滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范職能作用，積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防患，將工作重心從單純的事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)防，事中控制進(jìn)行轉(zhuǎn)移。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，督促其有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資產(chǎn)安全。

開(kāi)展管理效益審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理職能作用

為促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理，降本增效，提高管理的效率和效果，內(nèi)審人員應(yīng)圍繞公司中心任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)完善制度建設(shè)，監(jiān)督檢查經(jīng)營(yíng)管理者履職行為，針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為的評(píng)價(jià)，激勵(lì)守法合規(guī)行為，提高制度執(zhí)行力和公司管理效能，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)圓滿完成。

找準(zhǔn)職能定位，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能作用

在以往的審計(jì)工作中，審計(jì)人員往往是抱著挑毛病，找漏洞，以一種居高臨下的態(tài)度開(kāi)展工作，在審計(jì)過(guò)程中也缺乏與被審計(jì)單位良好的溝通，非常容易引起誤解或被審計(jì)部門形成對(duì)立局面。如果審計(jì)人員能放下身段，以提供服務(wù)的心態(tài)，積極出謀劃策，探討改進(jìn)措施，寓于監(jiān)督于服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的參謀作用，對(duì)促進(jìn)被審計(jì)部門正確理解和執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章和制度，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理必將起到事半功倍的作用。

關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作

由于企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，資產(chǎn)逐年提高，市場(chǎng)投資環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日趨復(fù)雜化，使得企業(yè)內(nèi)部重大事項(xiàng)決策顯得至關(guān)重要。審計(jì)部門應(yīng)該在有限的條件下，充分調(diào)配好資源，集中精力，加強(qiáng)對(duì)“三重一大”制度落實(shí)情況的審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部位、重要事項(xiàng)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要人員以及與重大資金使用方面的監(jiān)督管理，特別是針對(duì)對(duì)外投資、借款和擔(dān)保、股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、重要人事任免、等重大事項(xiàng)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。監(jiān)督企業(yè)中有無(wú)違規(guī)決策、擅自決策、盲目決策或者存在可行性研究不到位，投資盡職調(diào)查不充分或借“集體決策”之名牟取小團(tuán)體利益的行為。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，提升工作效率

信息化建設(shè)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的，較為落后的管理方法，量化分析手段，克服主觀性強(qiáng)、科學(xué)性不突出的弊端，提高信息識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)、預(yù)警等方面的客觀性，提高管理效率、降低管理成本。對(duì)于公司內(nèi)部應(yīng)結(jié)合流程優(yōu)化重組，搭建審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，真正形成信息化內(nèi)控閉環(huán)管理，提高審計(jì)內(nèi)控效率，使信息系統(tǒng)能夠在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮更重要的作用。

督促被審計(jì)單位落實(shí)各類審計(jì)意見(jiàn)和改進(jìn)建議

審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能就是揭示問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)的管理，因此，審計(jì)建議落實(shí)的程度和效果就顯得至關(guān)重要。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，針對(duì)各類審計(jì)意見(jiàn)和建議，應(yīng)采取“回頭看”的方式，督促被審計(jì)單位高度重視，正確分析，合理運(yùn)用意見(jiàn)建議。否則，前期審計(jì)工作開(kāi)展的再好，后期不能積極落實(shí)，將嚴(yán)重影響審計(jì)工作的成效。

打造內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，提升工作效能？

隨著科技的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平也提出了更高的要求，對(duì)具有專業(yè)能力的“復(fù)合型人才”的需求也顯得更為迫切。在審計(jì)工作中，需要對(duì)各個(gè)專業(yè)，各個(gè)領(lǐng)域都具備一定的相關(guān)知識(shí)，才能深入到管理和技術(shù)工作的細(xì)枝末節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭示癥結(jié)之所在，更好的服務(wù)于企業(yè)中心工作。這就要求我們除了在日常的工作實(shí)踐中和加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷積累之外，還要不斷“充電”學(xué)習(xí)，有意識(shí)的汲取方方面面的“營(yíng)養(yǎng)”，盡所能的從“依靠專家”向“成為專家”而努力。

結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部審計(jì)職能作用只有得到充分發(fā)揮，才能真正彰顯其服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的特別意義。