孟戰(zhàn)國

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也更加激烈，大部分企業(yè)為了獲取良好的市場競爭環(huán)境，會采用一些不合法的手段牟取利益。在此種情況下，會計師審計的作用就得到凸顯，由于受載各類因素的干擾，我國注冊會計師審計失敗的案例經(jīng)常發(fā)生。本文基于此背景下，簡要分析我國注冊會計師審計失敗的原因，并針對問題原因提出相應(yīng)的治理策略，希冀有效提高注冊會計師審計工作質(zhì)量與效率。

注冊會計師 獨(dú)立性

審計失敗 市場競爭 經(jīng)濟(jì)發(fā)展

引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，企業(yè)間的競爭也更加激烈，近幾年公司造假案，導(dǎo)致投資者承擔(dān)巨額的經(jīng)濟(jì)損失案例頻繁發(fā)生，與這部分公司相關(guān)的注冊會計師也受到了嚴(yán)厲的查處，注冊會計師的公信力遭到質(zhì)疑，也成為了社會公眾的指責(zé)焦點(diǎn)。

當(dāng)前我國會計師行業(yè)現(xiàn)狀存在的問題

近幾年，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會各界也極為重視會計信息質(zhì)量，會計師也為企業(yè)的發(fā)展起到了難以替代的重要指導(dǎo)作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，審計需求也呈現(xiàn)多樣化發(fā)展趨勢，會計師審計也成為了企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與控制的重要內(nèi)容。當(dāng)前，隨著會計審計模式的多元化發(fā)展，企業(yè)的市場經(jīng)營風(fēng)險也逐步增加，已經(jīng)暴露出一系列的審計問題。社會各地接連發(fā)生的會計師審計失敗案例，引起了社會各界的廣泛重視，注冊會計師行業(yè)也面臨著嚴(yán)重的信譽(yù)危機(jī)。

我國注冊會計師審計失敗的原因

（1）違背了誠信原則

減信是立國之本，如果注冊會計師失去誠信便會使審計工作失去意義。結(jié)合當(dāng)前我國的實(shí)際發(fā)展情況，我們能夠看出，雖然審計會計師受到了股東的委托，但是卻并非是投資者，部分股東為了賺取差價利益，確保股份增值，希望出具無保留的審計意見，即使是企業(yè)遇到了問題，仍然希望通過投資的方式扭轉(zhuǎn)局勢。注冊會計師由于迫于工作壓力，會帶有誤導(dǎo)性，或者是虛假性陳述，嚴(yán)重違背了誠信原則，也失去了與第三方機(jī)構(gòu)的合作作用，從而導(dǎo)致審計失敗事件產(chǎn)生。

（2）難以保持獨(dú)立性

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府與監(jiān)管部門，調(diào)解市場以及投資者投資活動，都依賴于財務(wù)報表，由于部分注冊會計師無法保持獨(dú)立性，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)關(guān)系或者是經(jīng)濟(jì)利益等屈服于壓力，導(dǎo)致自我評價內(nèi)容不客觀，獨(dú)立性有一定的威脅，也嚴(yán)重影響到了會計審計的意見準(zhǔn)確性。

（3）事務(wù)所內(nèi)部管理存在問題

由于我國對于合伙會計師事務(wù)所的成立并無過多的要求，只是要求有兩個字以上的會計師簽訂協(xié)議，便可以設(shè)立固定辦公場所。由于部分合伙人缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)與勝任能力，難以科學(xué)有效的應(yīng)用專家意見，應(yīng)用審計報告技能水平較低。部分中小型會計事務(wù)所在招聘時，會招聘應(yīng)屆畢業(yè)生，進(jìn)行相關(guān)審計工作，雖然能夠節(jié)約成本，但是由于畢業(yè)生的會計審計經(jīng)驗(yàn)匱乏，缺乏完善的知識體系，參與審計工作，不僅難以提高工作效率，反而降低了審計質(zhì)量，再加之部分事務(wù)所內(nèi)部缺乏科學(xué)完善的管理制度，未能有效的糾正復(fù)核問題，從而導(dǎo)致審計失敗。

（4）市場競爭激烈

當(dāng)前我國的會計師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀，雖然具有較多的會計師事務(wù)所，但是大部分是中小型的，服務(wù)內(nèi)容與實(shí)力大致相同。當(dāng)前我國社會主義市場經(jīng)四大，在中國具有較高的市場份額，也導(dǎo)致市場競爭壓力逐漸增加，由于會計師面臨著客戶的要求，如果難以有效及時的滿足，則面臨著解約危險，所以迫于客戶壓力與經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，難免會做出違反職業(yè)道德的事情，從而出現(xiàn)出具虛假審計報告等違法行為嚴(yán)重，降低了審計工作的可靠性。部分會計師事務(wù)所開拓市場時，為了獲取有效的市場份額，會出現(xiàn)惡性低價競爭，即使各區(qū)域制定了相關(guān)的收費(fèi)指導(dǎo)價格，但是卻缺乏實(shí)踐的操作性，會計師事務(wù)所為了有效的緩解市場競爭壓力，采用薄利多銷的形式，相關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)均低于標(biāo)準(zhǔn)要求，低價的背后便會導(dǎo)致審計報告出現(xiàn)問題，嚴(yán)重制約著市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

我國注冊會計師審計審計失敗治理策略

（1）加強(qiáng)法律與道德建設(shè)

政府與相關(guān)監(jiān)管部門不僅要加強(qiáng)法律建設(shè)，應(yīng)當(dāng)充分重視道德建設(shè)。道德是無形的制度，主要依靠會計師自身的遵守與維護(hù)，會計師內(nèi)心必須充分重視職業(yè)道德建設(shè)，才能夠有效的杜絕違法事件的發(fā)生。根據(jù)會計審計行業(yè)的特點(diǎn)，會計師必須具備謹(jǐn)慎與懷疑的態(tài)度，只有保持高度的警惕性，才能夠發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)提高工作效率與質(zhì)量。當(dāng)前，我國并未實(shí)現(xiàn)會計師事務(wù)所的專業(yè)化發(fā)展模式，會計師事務(wù)所對于注冊會計師行業(yè)知識較為匱乏，但是也不應(yīng)當(dāng)因?yàn)榭蛻舻膲毫Χ岩蓱B(tài)度，必須保持警惕與懷疑，能夠科學(xué)準(zhǔn)確的判斷會計信息，可以在必要時請教相關(guān)專家。

（2）遵守獨(dú)立性原則

根據(jù)近幾年會計師審計失敗案例，我們能夠看出，由于審計單位的財務(wù)造假方式并不新穎隱蔽，很容易被專業(yè)的注冊會計師識破，但是會計師卻經(jīng)常忽視，產(chǎn)生的幾項(xiàng)財務(wù)造假案件，都與會計師的失職相關(guān)，所以會計師必須增強(qiáng)責(zé)任意識與風(fēng)險防控意識，能夠有效的考慮會計行業(yè)的發(fā)展前景。注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托時，必須充分考慮自身的能力與條件，有助于做到形式與實(shí)質(zhì)的獨(dú)立，同時政府與監(jiān)管部門也應(yīng)當(dāng)禁止會計師事務(wù)所，對于企業(yè)提供鑒證與非鑒證業(yè)務(wù)，鼓勵會計師事務(wù)所進(jìn)行交叉復(fù)核，從而做到有效牽制，切實(shí)提高會計師的獨(dú)立性。

（3）加強(qiáng)會計行業(yè)與內(nèi)部管理

國家應(yīng)當(dāng)鼓勵會計審計行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但是卻不是一味的放縱設(shè)計行業(yè)發(fā)展宏圖時，制定科學(xué)合理的監(jiān)管措施，進(jìn)一步規(guī)范，并提高會計事務(wù)所的設(shè)立條件，有助于提高事務(wù)所的整體發(fā)展質(zhì)量與綜合素質(zhì)。會計師事務(wù)所不僅要履行國家的相關(guān)政策與法律法規(guī)，在內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)形成有效的質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制，會計審計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督審計程序，能夠做好審計前、中、后的有效監(jiān)督，確保職業(yè)道德能夠在審計全過程中有效遵守，科學(xué)合理的實(shí)施審計程序。

結(jié)束語

綜上所述我們能夠看出，近幾年我國會計師行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到極為重要的作用，隨著市場競爭日漸激烈，政府與相關(guān)部門必須提高監(jiān)管意識，同時增強(qiáng)事務(wù)所的設(shè)立條件要求，積極的借鑒國際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，確保我國會計師行業(yè)能夠有效的提高審計報告質(zhì)量與效率，切實(shí)減少審計失敗案件的產(chǎn)生。

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